Вернуться в блог

Недостача и излишки товара — что делать?

Если вы занимаетесь торговлей, то наверняка сталкивались с бракованным товаром от поставщика. Или пересчитывали товар и находили надостачу или излишек. А может не успевали все продать, и товар портился. Просто выкинуть протухшую колбасу религия не позволяет, но и “свое” упустить никак нельзя. Как минимум, нужно не влететь в убытки или не попасть на налоговые штрафы за занижение налоговой базы, а значит надо научиться правильно учитывать в налоговых расходах “пропащий” товар.

В этой статье мы расскажем, что делать, если вы обнаружили недостачу, и как её учитывать в налоге УСН. И намекнем, что внезапные излишки тоже не так просты, как кажется. и про брак пару слов расскажем.

Инвентаризация

Когда испортился товар, или откуда-то оказался лишний, или вы нутром чуете, что что-то не так, вы берете и пересчитываете остатки. Для небольшого бизнеса в простом виде это и есть инвентаризация. По-хорошему, ее нужно проводить регулярно и закрепить график внутренним документом. А внепланово проводить — по «тревожному звонку» интуиции. Чтобы инвентаризация принесла пользу, результаты нужно оформить документом — инвентаризационной ведомостью. Если обнаружили недостачу — есть, например, сличительная ведомость. Формы документов вы можете разработать свои. Главное, документы должны содержать информацию о том, соответствует или не соответствует фактически количество товара с данными в первичных документах. В дальнейшем такие ведомости будут являться подтверждением понесенных убытков.

По итогам инвентаризации могут выявиться недостача товаров или излишек.

Как оформить недостачу

Официальные причины недостачи могут быть следующие:

  • издержки производства и обращения (при транспортировке, хранении товаров);
  • издержки за счет виновных лиц;
  • издержки, когда виновные не установлены, или в суде не удалось доказать их вину.

В зависимости от причины вы будете по-разному списывать в расходы сумму убытка по недостаче.

Издержки производства и обращения должны быть подтверждены первичными документами — различными актами выявленных недостач и порчи. Их вы можете разработать сами, или применять уже привычные торговые документы: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и так далее.

Расследование причин недостачи иногда приводит к «козлу отпущения» виновному сотруднику. Если сотрудник — материально ответственное лицо, с него можно взыскать возмещение ущерба. Ущерб считается на основе закупочной стоимости недостающего товара. Упущенная выгода в виде вашей наценки в расчет не идет. В любом случае, работник должен написать письменное объяснение причин недостачи. Дальше, если вы будете взыскивать с него возмещение, то оформите решение приказом. Это понадобится для списания в расходы или для разборок с сотрудником в суде.

Если сотрудник не является материально ответственным лицом, или в суде вы не смогли доказать его вину, то ущерб на него вы не повесите. Порчу в этом случае можно будет возместить альтернативными способами (о них ниже).

Если виновное лицо не установлено, то пропажу товара вы не сможете возместить или списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах

Естественное желание предпринимателя, списать недостачу в налоговые расходы, приводит нас к закрытому перечню расходов в статье 346.16 НК РФ. Как таковая, недостача и порча товара в этом списке не поименована. Но...

В пункте 5 статьи 346.16 есть статья Материальные расходы, к которым, помимо остальных затрат, другая статья НК (ст. 254) относит потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Что такое естественная убыль?

Во время хранения масса товара может измениться по естественным причинам, например, в результате вымораживания, усушки, разлива и т п. или, например, во время транспортировки товар может быть поврежден по причине естественной ломкости. Такие потери товара считают естественной убылью, её сложно подтвердить документально, поэтому для определения величины потери законодательством установлены показатели.

Нормы естественной убыли устанавливаются по каждой отрасли соответствующими министерствами. Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга, нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития. Более того, эти нормы разрабатываются с учетом условий хранения, транспортировки, климата и сезонности. Утверждаются они до сих пор, поэтому могут встречаться нормативы со времен СССР.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Инвентаризация — это просто. Ведите учёт товаров в Эльбе!
 

Значения обычно устанавливаются в процентах от массы товара — их можно найти в справочных материалах или непосредственно в нормативно-правовых актах.

Сумма естественной убыли рассчитывается путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Итак, в рамках этой самой естественной убыли вы сможете списать недостачу и порчу на налоговые расходы.

Естественно, для налоговой у вас должен быть в наличии полный боекомплект:

  • инвентарные ведомости;
  • акты, подтверждающие недостачу;
  • объяснительная записка сотрудника и т д.

Для организаций могут быть произведены расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой.

А что делать, когда издержки превышают норму естественной убыли и/или были понесены за счет конкретного сотрудника?

Иных условий, по которым можно отнести к расходам потерю товара, закрытый перечень не содержит, поэтому сразу можно сделать вывод: в налоге УСН можно учесть недостачу и порчу товара только в пределах установленных норм естественной убыли.

Поступления от виновных лиц в качестве возмещения ущерба признается внереализационным доходом. В налогооблагаемую базу сумму возмещения нужно будет включить на дату возмещения ущерба виновным лицом.

Для упрощенщика картина получается не совсем выгодная, мало того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения признается доходом, который нужно учесть при расчете налога УСН. Для упрощенщика проще оформить возмещение в виде продажи товара виновному лицу. Ведь виновному без разницы, по какому документу он будет вам возмещать ущерб, а фирме можно будет при продаже списать себестоимость реализованного товара и конечно отразить доход от реализации. Если виновному реализовать по себестоимости — налогов с такой операции не возникнет. Налицо возможность оптимизировать налог. В принципе такой способ подходит не только в случае с виновными лицами, но и в случае частичного повреждения или порчи товара. Продать такой товар можно с уценкой — минимизируя потери и налоговую нагрузку.

Пересортица при расчете налога УСН

Выявленные излишки товара признаются вашим внереализационным доходом. Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя.

Рыночную стоимость излишков товара нужно включить в налогооблагаемую базу на дату проведения инвентаризации, а при продаже товара покупателю не забудьте учесть доход от реализации. При этом, как уверяют письма Минфина, двойного налогообложения не возникает, потому что сначала организация учитывает внереализационный доход от излишков, а затем оплату от покупателя.

Более того, расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродажи, вы не сможете списать, разъяснений по этому поводу чиновники не дают. Для признания расхода в налоге УСН он должен быть оплачен, а в случае пересортицы доказать это невозможно.

  

14 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Седов Вячеслав 20 июня 2013, 15:44
    бухгалтерия и бизнес - хвост крутит собакой
    Ответить
  • Георгий 2 июля 2013, 10:50
    "Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя".
    А для чего тогда нужна сличительная ведомость? А при общей системе налогообложения то же нельзя учитывать взаимозачет излишков и недостач?
    Ответить
    • Павел Орловский 2 июля 2013, 14:01
      Сличительная ведомость Упрощенцу нужна для наведения порядка в складском учете, бухучете (для ООО). Для налогового учета сличительная ведомость является основанием для начисления внереализационного дохода по выявленным излишкам.
      По ОСНО привожу цитату с ссылкой на письмо:
      В гл. 25 НК РФ не предусмотрен зачет недостачи и излишков. Такой позиции придерживаются столичные налоговики в Письме от 17.02.2010 N 16-15/016379. Данной точке зрения в принципе практически нечего противопоставить.
      Следуя позиции чиновников, для целей налогообложения недостачи и излишки товаров одного наименования учитываются так: первые включаются в состав внереализационных расходов, вторые - в состав внереализационных доходов. Чем это грозит налогоплательщику? Тем, что, если все же он произведет зачет, не считаясь с мнением фискалов, ревизоры просто посчитают неправомерным учет при налогообложении убытка, являющегося результатом проведения взаимного зачета излишков и недостач товаров. Претензий будет намного меньше, если бухгалтер сначала учтет при налогообложении доходы, а затем соответствующие расходы на основании имеющихся документов. Первые налоговики признают точно. А вот расходы могут быть поставлены под сомнение, если они недостаточным образом документально подтверждены и обоснованны. Напомним: в состав внереализационных расходов могут быть включены затраты в виде недостачи товаров на складах, предприятиях в случае отсутствия виновных лиц, а также в виде убытков от хищений, если виновники не установлены. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается уполномоченным органом государственной власти документально. При этом источником информации о самих недостачах могут считаться результаты инвентаризации и объяснения материально ответственных лиц.
      Ответить
      • Алексей 2 июля 2013, 22:41
        проблем будет еще меньше с фискалами если просто налоги с излишков заплатит организация а с недостачи виновное лицо
        Ответить
      • Гость 3 июля 2013, 12:07
        Спасибо за ответ. Но хотелось бы мне посмотреть на того бухгалтера, который таким образом отразит излишки и тем самым увеличит налогооблагаемую базу. И еще: я работаю в опте уже лет 15 и не видел еще ни одного зав.складом который бы не ошибался. Ведь существует множество однотипных товаров, что бы найти различия в которых, надо долго вчитываться в этикетку. А в рабочей суматохе вывезти не тот поддон может каждый. И что мне теперь каждый раз на него в суд подавать?
        Ответить
  • Жорик 3 июля 2013, 11:43
    Не актуально. Почти вся торговля на ЕНВД.
    Ответить
  • Артур 22 июля 2013, 13:46
    Здравствуйте! Если я работаю как ИП на УСН-доходы (6%), то следует ли мне вести учет товаров для налоговой? Ведь по расходам я не отчитываюсь, а брак и т.д. включаются в расходы.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 22 июля 2013, 13:58
      Добрый день,
      для налоговой нет, не нужно вести учет товаров. Брак и недостачу в расходы вам не списать, т.к. вы на УСН "Доходы", и налог рассчитывается как 6% от полученных доходов.
      Ответить
      • Артур 22 июля 2013, 14:02
        .Спасибо за ответ! Учет то я все равно веду для себя, без этого никак)
        Ответить
  • Pushistuy Marinka 26 февраля, 22:22
    Спасибо за статью. А как учитывать списание, скажем, если у меня общепит, и я предоставляю своим сотрудникам возможность съедать три блюда из меню в день?
    Ответить
    • Рязанов Михаил 29 февраля, 15:56
      Pushistuy Marinka, добрый день.
      Уточните, вы ИП или у вас ООО?
      Какая система налогообложения действует?
      Ответить
      • Pushistuy Marinka 1 марта, 12:21
        ИП, ЕНВД
        Ответить
        • Pushistuy Marinka 1 марта, 12:22
          Ой, извините, УСН 15%
          Ответить
          • Рязанов Михаил 3 марта, 19:24
            Добрый вечер.
            Рекомендую ознакомиться с правилами списания расходов на УСН в нашей статье:
            http://www.e-kontur.ru/enquiry/50
            Если после прочтения у вас останутся вопросы, пожалуйста, пишите.
            Ответить

Блог /

Недостача и излишки товара — что делать?

Если вы занимаетесь торговлей, то наверняка сталкивались с бракованным товаром от поставщика. Или пересчитывали товар и находили надостачу или излишек. А может не успевали все продать, и товар портился. Просто выкинуть протухшую колбасу религия не позволяет, но и “свое” упустить никак нельзя. Как минимум, нужно не влететь в убытки или не попасть на налоговые штрафы за занижение налоговой базы, а значит надо научиться правильно учитывать в налоговых расходах “пропащий” товар.

В этой статье мы расскажем, что делать, если вы обнаружили недостачу, и как её учитывать в налоге УСН. И намекнем, что внезапные излишки тоже не так просты, как кажется. и про брак пару слов расскажем.

Инвентаризация

Когда испортился товар, или откуда-то оказался лишний, или вы нутром чуете, что что-то не так, вы берете и пересчитываете остатки. Для небольшого бизнеса в простом виде это и есть инвентаризация. По-хорошему, ее нужно проводить регулярно и закрепить график внутренним документом. А внепланово проводить — по «тревожному звонку» интуиции. Чтобы инвентаризация принесла пользу, результаты нужно оформить документом — инвентаризационной ведомостью. Если обнаружили недостачу — есть, например, сличительная ведомость. Формы документов вы можете разработать свои. Главное, документы должны содержать информацию о том, соответствует или не соответствует фактически количество товара с данными в первичных документах. В дальнейшем такие ведомости будут являться подтверждением понесенных убытков.

По итогам инвентаризации могут выявиться недостача товаров или излишек.

Как оформить недостачу

Официальные причины недостачи могут быть следующие:

  • издержки производства и обращения (при транспортировке, хранении товаров);
  • издержки за счет виновных лиц;
  • издержки, когда виновные не установлены, или в суде не удалось доказать их вину.

В зависимости от причины вы будете по-разному списывать в расходы сумму убытка по недостаче.

Издержки производства и обращения должны быть подтверждены первичными документами — различными актами выявленных недостач и порчи. Их вы можете разработать сами, или применять уже привычные торговые документы: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и так далее.

Расследование причин недостачи иногда приводит к «козлу отпущения» виновному сотруднику. Если сотрудник — материально ответственное лицо, с него можно взыскать возмещение ущерба. Ущерб считается на основе закупочной стоимости недостающего товара. Упущенная выгода в виде вашей наценки в расчет не идет. В любом случае, работник должен написать письменное объяснение причин недостачи. Дальше, если вы будете взыскивать с него возмещение, то оформите решение приказом. Это понадобится для списания в расходы или для разборок с сотрудником в суде.

Если сотрудник не является материально ответственным лицом, или в суде вы не смогли доказать его вину, то ущерб на него вы не повесите. Порчу в этом случае можно будет возместить альтернативными способами (о них ниже).

Если виновное лицо не установлено, то пропажу товара вы не сможете возместить или списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах

Естественное желание предпринимателя, списать недостачу в налоговые расходы, приводит нас к закрытому перечню расходов в статье 346.16 НК РФ. Как таковая, недостача и порча товара в этом списке не поименована. Но...

В пункте 5 статьи 346.16 есть статья Материальные расходы, к которым, помимо остальных затрат, другая статья НК (ст. 254) относит потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Что такое естественная убыль?

Во время хранения масса товара может измениться по естественным причинам, например, в результате вымораживания, усушки, разлива и т п. или, например, во время транспортировки товар может быть поврежден по причине естественной ломкости. Такие потери товара считают естественной убылью, её сложно подтвердить документально, поэтому для определения величины потери законодательством установлены показатели.

Нормы естественной убыли устанавливаются по каждой отрасли соответствующими министерствами. Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга, нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития. Более того, эти нормы разрабатываются с учетом условий хранения, транспортировки, климата и сезонности. Утверждаются они до сих пор, поэтому могут встречаться нормативы со времен СССР.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Инвентаризация — это просто. Ведите учёт товаров в Эльбе!
 

Значения обычно устанавливаются в процентах от массы товара — их можно найти в справочных материалах или непосредственно в нормативно-правовых актах.

Сумма естественной убыли рассчитывается путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Итак, в рамках этой самой естественной убыли вы сможете списать недостачу и порчу на налоговые расходы.

Естественно, для налоговой у вас должен быть в наличии полный боекомплект:

  • инвентарные ведомости;
  • акты, подтверждающие недостачу;
  • объяснительная записка сотрудника и т д.

Для организаций могут быть произведены расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой.

А что делать, когда издержки превышают норму естественной убыли и/или были понесены за счет конкретного сотрудника?

Иных условий, по которым можно отнести к расходам потерю товара, закрытый перечень не содержит, поэтому сразу можно сделать вывод: в налоге УСН можно учесть недостачу и порчу товара только в пределах установленных норм естественной убыли.

Поступления от виновных лиц в качестве возмещения ущерба признается внереализационным доходом. В налогооблагаемую базу сумму возмещения нужно будет включить на дату возмещения ущерба виновным лицом.

Для упрощенщика картина получается не совсем выгодная, мало того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения признается доходом, который нужно учесть при расчете налога УСН. Для упрощенщика проще оформить возмещение в виде продажи товара виновному лицу. Ведь виновному без разницы, по какому документу он будет вам возмещать ущерб, а фирме можно будет при продаже списать себестоимость реализованного товара и конечно отразить доход от реализации. Если виновному реализовать по себестоимости — налогов с такой операции не возникнет. Налицо возможность оптимизировать налог. В принципе такой способ подходит не только в случае с виновными лицами, но и в случае частичного повреждения или порчи товара. Продать такой товар можно с уценкой — минимизируя потери и налоговую нагрузку.

Пересортица при расчете налога УСН

Выявленные излишки товара признаются вашим внереализационным доходом. Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя.

Рыночную стоимость излишков товара нужно включить в налогооблагаемую базу на дату проведения инвентаризации, а при продаже товара покупателю не забудьте учесть доход от реализации. При этом, как уверяют письма Минфина, двойного налогообложения не возникает, потому что сначала организация учитывает внереализационный доход от излишков, а затем оплату от покупателя.

Более того, расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродажи, вы не сможете списать, разъяснений по этому поводу чиновники не дают. Для признания расхода в налоге УСН он должен быть оплачен, а в случае пересортицы доказать это невозможно.

  

Оставить комментарий
Комментарии (14)
  • Седов Вячеслав 20 июня 2013, 15:44
    бухгалтерия и бизнес - хвост крутит собакой
    Ответить
  • Георгий 2 июля 2013, 10:50
    "Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя".
    А для чего тогда нужна сличительная ведомость? А при общей системе налогообложения то же нельзя учитывать взаимозачет излишков и недостач?
    Ответить
    • Павел Орловский 2 июля 2013, 14:01
      Сличительная ведомость Упрощенцу нужна для наведения порядка в складском учете, бухучете (для ООО). Для налогового учета сличительная ведомость является основанием для начисления внереализационного дохода по выявленным излишкам.
      По ОСНО привожу цитату с ссылкой на письмо:
      В гл. 25 НК РФ не предусмотрен зачет недостачи и излишков. Такой позиции придерживаются столичные налоговики в Письме от 17.02.2010 N 16-15/016379. Данной точке зрения в принципе практически нечего противопоставить.
      Следуя позиции чиновников, для целей налогообложения недостачи и излишки товаров одного наименования учитываются так: первые включаются в состав внереализационных расходов, вторые - в состав внереализационных доходов. Чем это грозит налогоплательщику? Тем, что, если все же он произведет зачет, не считаясь с мнением фискалов, ревизоры просто посчитают неправомерным учет при налогообложении убытка, являющегося результатом проведения взаимного зачета излишков и недостач товаров. Претензий будет намного меньше, если бухгалтер сначала учтет при налогообложении доходы, а затем соответствующие расходы на основании имеющихся документов. Первые налоговики признают точно. А вот расходы могут быть поставлены под сомнение, если они недостаточным образом документально подтверждены и обоснованны. Напомним: в состав внереализационных расходов могут быть включены затраты в виде недостачи товаров на складах, предприятиях в случае отсутствия виновных лиц, а также в виде убытков от хищений, если виновники не установлены. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается уполномоченным органом государственной власти документально. При этом источником информации о самих недостачах могут считаться результаты инвентаризации и объяснения материально ответственных лиц.
      Ответить
      • Алексей 2 июля 2013, 22:41
        проблем будет еще меньше с фискалами если просто налоги с излишков заплатит организация а с недостачи виновное лицо
        Ответить
      • Гость 3 июля 2013, 12:07
        Спасибо за ответ. Но хотелось бы мне посмотреть на того бухгалтера, который таким образом отразит излишки и тем самым увеличит налогооблагаемую базу. И еще: я работаю в опте уже лет 15 и не видел еще ни одного зав.складом который бы не ошибался. Ведь существует множество однотипных товаров, что бы найти различия в которых, надо долго вчитываться в этикетку. А в рабочей суматохе вывезти не тот поддон может каждый. И что мне теперь каждый раз на него в суд подавать?
        Ответить
  • Жорик 3 июля 2013, 11:43
    Не актуально. Почти вся торговля на ЕНВД.
    Ответить
  • Артур 22 июля 2013, 13:46
    Здравствуйте! Если я работаю как ИП на УСН-доходы (6%), то следует ли мне вести учет товаров для налоговой? Ведь по расходам я не отчитываюсь, а брак и т.д. включаются в расходы.
    Ответить
    • Avvakumova Olga 22 июля 2013, 13:58
      Добрый день,
      для налоговой нет, не нужно вести учет товаров. Брак и недостачу в расходы вам не списать, т.к. вы на УСН "Доходы", и налог рассчитывается как 6% от полученных доходов.
      Ответить
      • Артур 22 июля 2013, 14:02
        .Спасибо за ответ! Учет то я все равно веду для себя, без этого никак)
        Ответить
  • Pushistuy Marinka 26 февраля, 22:22
    Спасибо за статью. А как учитывать списание, скажем, если у меня общепит, и я предоставляю своим сотрудникам возможность съедать три блюда из меню в день?
    Ответить
    • Рязанов Михаил 29 февраля, 15:56
      Pushistuy Marinka, добрый день.
      Уточните, вы ИП или у вас ООО?
      Какая система налогообложения действует?
      Ответить
      • Pushistuy Marinka 1 марта, 12:21
        ИП, ЕНВД
        Ответить
        • Pushistuy Marinka 1 марта, 12:22
          Ой, извините, УСН 15%
          Ответить
          • Рязанов Михаил 3 марта, 19:24
            Добрый вечер.
            Рекомендую ознакомиться с правилами списания расходов на УСН в нашей статье:
            http://www.e-kontur.ru/enquiry/50
            Если после прочтения у вас останутся вопросы, пожалуйста, пишите.
            Ответить
8 800 500-02-75
Найти

Темы

Подпишитесь на наши новости
Сегодня
отличный день,
чтобы начать!
Начать пользоваться Эльбой 30 дней бесплатно