Вернуться в блог

Особый учет основных средств в налоге УСН

К покупке основных средств (помещения, торговой площади, дорогостоящего оборудования, автомобиля или просто хорошего ноутбука) бизнесменам следует относиться с повышенным вниманием. Кроме должного юридического оформления документов, регистрации права собственности и прочих хлопот нужно правильно отразить расходы в налоге УСН. Порядок списания расходов на основные средства отличается от общих правил.

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

48 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Никита 23 августа 2013, 11:07
    Насколько понимаю, для УСН "Доходы" основными средствами вообще нет причины морочиться - можно приобретать без дополнительной волокиты с расходами и амортизацией?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 12:01
      На УСН "Доходы" расходы не участвуют в расчете налога. Единственное, что нужно помнить, при продаже основного средства выручку нужно будет учесть в доходах.
      Ответить
      • Никита 23 августа 2013, 21:26
        К примеру, купили автомобиль на предприятие, за 1 млн рублей.
        Через год продали учредителю за 100 т.р. Нужно заплатить 6% с 100 т.р. в качестве налога УСН?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 15:14
          Да, 100 тысяч рублей нужно будет включить в налогооблагаемую базу.
          Ответить
  • Гость 23 августа 2013, 11:14
    Круто, но опишите пожалуйста механизм списания ОС при лизинге и УСН ?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 13:02
      Списание лизинговых платежей зависит от порядка их уплаты. Если лизинговые платежи уплачиваются после завершения оплачиваемого периода, то они учитываются в расходах сразу же на дату оплаты. Если уплачиваются авансом, то их учитывать можно в расходах только по окончании периода, за который внесен аванс.
      Когда вы выплатите выкупную стоимость имущества, то её учесть в расходах сможете только после перехода права собственности вам. Первоначальную стоимость МинФИн рекомендует рассчитывать как выкупную цену + сопутствующие расходы, которые перечислены выше в статье. Основное средство по первоначальной стоимости списывается в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала.
      Ответить
  • Я 23 августа 2013, 12:10
    Сумма в 40 тысяч - это за одно наименование или по договору поставки? Например я купил мебели в офис на 80 тыс, но каждая из единиц мебели стоит меньше 40 тысяч?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 13:14
      Основным средством признается конкретное имущество, а не договор поставки. Но основное средство может состоять из отдельных комплектующих, например компьютер, он состоит из частей, которые по отдельности работать не могут, соответственно, он будет признаваться основным средством уже собранный, готовый к использованию.
      Ответить
      • Я 25 августа 2013, 14:43
        а как в эльбе вести учет основных средств ?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 26 августа 2013, 11:13
          Предлагаю рассмотреть все на том же примере про покупку автомобиля из статьи.
          25 марта 2013 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей - делаем списание по банку, в поле "Учитывать в налоге УСН" ставим 0.
          5 апреля 2013 года зарегистрировали автомобиль в ГИБДД и признали основным средством - списываем в расходы поквартально в течение года.
          В Бухгалтерии.Контур делаем списание по прочему на 30.06.2013 на сумму 200 000 руб (1/3 от 600 000)
          Затем вновь делаем списание по прочему на 30.09.2013 на 200 000 руб и на 31.12.2013 на 200 000 руб.
          Таким образом, в налоге УСН расходы будут верно учтены, а также операции правильно будут занесены в КУДиР.
          Ответить
          • Георгий 27 августа 2013, 09:58
            Та-та, это в Профи версии так )
            А что на счет Легкой?
            Ответить
            • Afonin Dima 27 августа 2013, 18:37
              Почему же в Профи? Оля как раз описала алгоритм для Легкой версии.
              Ответить
  • Екатерина 25 августа 2013, 11:32
    Не понятно, нужно ли учитывать амортизацию при УСН "Доходы". И если нужно, то как.
    Например на сервер (стоимость больше 40 тыс).
    И как он должен списываться после снятия (срок 3 года прошел).
    Ответить
    • Avvakumova Olga 26 августа 2013, 11:23
      Здравствуйте,
      На УСН "Доходы" расходы на приобретение ОС не учитываются в налоге, амортизация не списывается. Налог рассчитывается как 6% от полученных доходов, расходы не учитываются вообще.
      Для бухгалтерского учета амортизация начисляется, в статье мы говорим о налоговом учете.
      Ответить
  • Вадим 27 августа 2013, 05:49
    Извиняюсь за вопрос не по теме, но сейчас в формируемых в Эльбе счетах появились реквизиты из раздела для подачи отчетности — адрес, расчетный счет и т.п. Это для какой цели сделано и как это можно отключить?
    Ответить
    • Екатерина 27 августа 2013, 18:52
      Присоединяюсь к вопросу.
      Ответить
    • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 10:44
      Добрый день!
      У нас в системе появилась функциональность превращать счет в счет-договор. Для того, чтобы документы выглядели единообразно в счете добавились реквизиты. Это готовая форма счета, которая формируется автоматически, отключить эти реквизиты возможности нет.
      Ответить
      • Екатерина 28 августа 2013, 11:58
        Но для простого счёта эти реквизиты не нужны.
        А форма счета-договора, по сути, ничем не отличается. Как надо было каждый раз руками забивать комментарий, так и нужно. Никакой разницы, Реквизиты можно там же размещать.
        Фактически, сделано только переключение заголовка: Счет / Счет- договор. Это не "мы сделали функционал".
        Уже неоднократно просили разные пользователи действительно доработать функционал и позволить создавать собственные шаблоны счетов и счетов-договоров. Но воз и ныне там.
        А вот такая реализация, с позволения сказать, скорее во вред.
        Уберите реквизиты из простого счета.
        Ответить
        • Ахметов Алдександр 28 августа 2013, 12:30
          Екатерина, не подскажите, а вы не пользуетесь кнопкой "Дублировать счет"? Тогда все условия договора\комментарий и фактурная часть переходят в новый счет.
          Ответить
          • Екатерина 28 августа 2013, 12:34
            Дублирую, если клиенту уже выставлялся счет. И создаю новые для новых клиентов или если меняются заказываемые услуги.
            Не вижу, как это влияет на то, что я написала. А именно, заменять дублированием создание полноценного шаблона. Это, извините, костыли. Ничуть не лучше, чем копирование стандартных текстов для комментариев из файла, как это приходится делать сейчас.
            Ответить
            • Ахметов Александр 28 августа 2013, 12:37
              Не заменяет, просто хотелось бы подробнее узнать чем вас не устраивают текущие варианты.
              Расскажите, пожалуйста, что вы бы хотели видеть в шаблонах? Просто подгрузку готового файла к созданному счету?
              И сколько шаблонов вам бы потребовалось для работы?
              Ответить
          • Екатерина 28 августа 2013, 12:35
            Кроме того, дублирование не поможет избавиться от ненужных реквизитов, которые теперь ставятся и в счет, и в якобы новый функционал счет-оговор.
            Ответить
            • Ахметов Александр 28 августа 2013, 12:53
              Мы уберем реквизиты из счета, они будут добавляться только для счета-договора(в течение недели).
              Если вы сможете - напишите все таки более подробно, какой вы бы хотели видеть работу с шаблонами.
              Ответить
              • Екатерина 28 августа 2013, 13:48
                Хорошо. Постараюсь выбрать время и написать.
                Есть тема https://elba.userecho.com/topic/31729-konstruktor-schetov-vozmozhnost-razrabotki-svoego-shablona-scheta-dobavlenie-logotipa-i-uslovij-postavkiakta-priema-peredachi-dobavleniya-kommentariya-k-schetu/ , полагаю, логичнее будет сделать это там.

                И, раз уж зашёл об этом разговор. чтоб два раза не вставать.
                Доступ к https://elba.userecho.com/dash/forum/2360-legkaya-versiya/?category=0 из системы не очевиден. По-моему мнению, это не в последнюю очередь влияет на то, сколько предложений поступает, а главное, сколько голосов набирают предложенные, и сколько уточнений, дополнений от пользователей поступает. Т.е. хорошая задумка губится реализацией, вернее отсутствием доступной и понятной информации для максимального числа пользователей системы о том, где это, как этим пользоваться и что нужно, чтобы оно действительно качественно работало.
                Ответить
                • Ахметов Александр 29 августа 2013, 10:30
                  Спасибо вам за комментарии.
                  Ответить
              • Вадим 29 августа 2013, 02:11
                Очень хотелось бы, чтобы поскорее эти реквизиты из простого счета убрали.
                Ответить
  • Гость 28 августа 2013, 12:51
    ИП, УСН расходы-доходы. Я купила компьютер для работы за 50 000 рублей. Мне нужно сразу начинать его списывать? Каким образом? Что если я не списывала его в течение полугода после покупки? Начинать сейчас? Как именно?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 15:23
      Здравствуйте,
      расходы на приобретение компьютера списываете поквартально равными частями в течение одного календарного года. Списывается на последнее число квартала на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Как приведено в примере в статье. Списывать начинаете с того квартала, когда компьютер был введен в эксплуатацию.
      Если не списывали, то сейчас нужно откорректировать и указать списания основного средства в соответствии с правилами. Если возникнет переплата по налогу, то её можно будет вернуть.
      Ответить
      • Гость 29 августа 2013, 09:54
        Спасибо, но у меня ещё один вопрос. Если я купила компьютер в прошлом году, но в прошлом году его не списывала. Что делать в этом случае?
        Поясню: два года назад я купила стационарный комп, за которым работаю. В начале этого года возникла потребность в ноутбуке. То, что ноут можно списывать я поняла, а что делать с тем компом, который был куплен ранее и не списан в прошлом году. Ещё раз напомню — я ИП на УСН доходы-расходы.
        Ответить
        • Гость 29 августа 2013, 09:58
          И ещё вопрос. При списании кого указывать "контрагентом"? Себя?
          Ответить
          • Гость 29 августа 2013, 09:59
            И ещё вопрос: Платежный документ — что указывать?

            Хорошо бы это всё было прописать в тексте статьи )))))))
            Ответить
            • Гость 29 августа 2013, 13:45
              Ну и ещё один вопрос. Я провела списания, но они в графе "списания" не отразились, а появились только в графе "В налогах", в итоге система пересчитала мне сумму по банку!!! и сумма в банке увеличилась! Пришлось вводить её заново вручную. Теперь у меня куча вопросов )))))))

              Может как-то чётче расписать всю систему для тех, кто не является бухгалтером? Ведь, собственно, для этого Эльба и создавалась!
              Ответить
              • Гость 29 августа 2013, 13:50
                И ещё вопрос — а как поступать с канцтоварами? Их тоже списывать? Как именно?

                И ещё — если у меня доходы-расходы, то, получается, что я дважды уменьшаю налогооблагаемую базу? Один раз, когда покупаю комп, а второй раз — когда его списываю? Или нет?
                Ответить
                • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 09:26
                  Здесь мы говорим про основные средства, канцтовары таковыми не являются.
                  Их можно списать в расходы сразу же на дату оплаты при наличии подтверждающих документов.
                  Ответить
              • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 09:23
                1. Когда вы приобрели ОС 50 000 рублей, например, оплатили с расчетного счета. В Бухгалтерии.Контур проводите списание по Банку - тип операции "Оплата товаров и услуг" в поле "Сумма" указываете стоимость, которую заплатили за товар, в поле "Учитывать в налоге УСН" ставите 0.
                Контрагент : можно указать поставщика. Платежный документ: платежное поручение.

                2. "Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала, т.е. на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности."
                Если ноутбук стали использовать сразу же, то можем списывать с того квартала, когда его приобрели. Например купили в феврале.

                В системе делаем списание по прочему с типом операции "Списание стоимости основных средств" на 31 марта. В поле "Учитывать в налоге УСН" ставим сумму, которую можем списать: 12 500 (50 000 / 4). Контрагент: не указываем, платежный документ: не указан

                Затем точно также списываем по прочему в расходы на 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря по 12 500.
                Ответить
        • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 08:15
          Если в прошлом году вы купили компьютер, который является вашим основным средством, и не списали его в расходы, то вы можете списать его сейчас, но также в прошлом периоде. То есть вам нужно будет откорректировать налог за прошлый год и подать уточненную декларацию по УСН.
          Так как корректировка приведет к уменьшению налога, то инспекция скорее всего проведет проверку, поэтому вам нужно быть к этому готовым и привести в порядок все документы.
          Ответить
  • Наталья 5 сентября 2013, 13:25
    зарегистрировано в сентябре 2010 г.
    В 2011-2012 г.г. работали по УСНО ( 6 % от).С 2013 г. перешли на УСНО (15 %).
    Помещение (нежилое) было приобретено по договору купли-продажи у одного из учредителей 10.11.2011 г.Есть акт приема передачи.
    Получено Свидетельство Закрытым акционерным обществом о государственной регистрации права на это помещение 12.12.2011 г.
    В договоре указано,что «оплата по настоящему договору производится в течении трех лет с момента подписания….».
    Оплату стали производить только в 2013 г. этому учредителю.
    ВОПРОС: можно ли ЗАО учитывать эти расходы в 2013 г.по оплате учредителю по тому договору купли продажи помещениячто был заключен в 2011 г.и в каком размере?
    Я имею ввиду полную стоимость ОС за минусом амортизации за 2011-2012 г. на 01.01.2013 г.?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:02
      Здравствуйте,
      Налоговый Кодекс не разъясняет порядок списания основных средств в вашей ситуации, поэтому при списании может возникнуть спор с налоговиками и свою позицию нужно будет уметь отстоять и объяснить.
      В качестве подтверждения есть Письмо Минфина от 6 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1818, которое разрешает списать в расходы основное средство, если оно приобретено при объекте "доходы" и введено в эксплуатацию, а оплачено уже при объекте "доходы минус расходы".

      Вы можете списать полную стоимость основного средства, т.к. начали оплачивать его только в 2013 году в период применения УСН "Доходы минус расходы"
      Если основное средство оплачено в рассрочку, то каждую оплаченную часть списываете в расходы равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца года.
      Например:
      если первый платеж сделали в январе 2013 года в размере 1 000 000 рублей, то списываете по 250 000 на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.
      Затем, например, вы оплатили в июле еще 1 000 000. Списываете еще 500 000 на 30 сентября и на 31 декабря.
      Если есть проценты за рассрочку платежа, то их нужно включать в первоначальную стоимость помещения.
      Ответить
  • Игорь Исанбаев 5 сентября 2013, 16:10
    А если основные средства приобретены за счет средств субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса, то как учитывать это в расходах и доходах? Тем более, если УСН "Доходы"?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:09
      Аналогичным способом списываем в расходы:
      с момента ввода основного средства в эксплуатацию в течение календарного года равными долями на последний день квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Так как приобрели за счет субсидии, то одновременно с суммой в расходах, отражаем эту же сумму в доходах, т.е. полученную субсидию. (Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-11-11/121).
      Ответить
  • Гость 5 сентября 2013, 17:36
    Экономическая обоснованность расхода - целиком на усмотрение налогового инспектора? Или есть какие-то НПА, ее определяющие?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:21
      Какого-то нормативно-правового акта, который будет регулировать экономическую обоснованность всех затрат для каждого бизнеса, конечно, нет. Просто в интересах налоговой инспекции увеличить поступление налога в казну государства, поэтому крупные расходы должны быть целесообразны для вашей предпринимательской деятельности. Если, например, организация занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для неё будет целесообразно приобретение сварочного аппарата.
      Ответить
  • Василий 6 сентября 2013, 00:58
    ИП на УСН 6% и ЕНВД. В собственности (как физ лицо) спецтехника которую сдает в аренду и отчитывается и платит с полученных доходов 6%. Прошу уточнить нобходимо ли будет в данном случае платить 6% от суммы продажи если срок владения более 3 лет?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:26
      Вы используете спецтехнику в своей предпринимательской деятельности, поэтому при продаже, сумму от реализации нужно учесть в доходах УСН.
      Ответить
      • Василий 10 сентября 2013, 20:48
        Почему вообще надо учитывать реализацию в доходах УСН если по спецтехнике ИП отчитывается по ЕНВД?
        Если с 01 января 2014г ИП снимется с учета как плательшик УСН, то налог УСН (доходы) платить будет не надо?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 13 сентября 2013, 09:16
          На ЕНВД переводятся только определенные виды деятельности, которые указаны в ст 346.26 НК РФ. Продажа основных средств под ЕНВД не попадает, поэтому нужно заплатить налог УСН.
          С УСН нельзя сняться на ЕНВД. ЕНВД применяется только к определенному виду деятельности, а не ко всему ИП, поэтому всегда совмещается с ОСНО или УСН. С УСН можно уйти только на ОСНО, тогда при продаже спецтехники вам нужно будет заплатить налог на прибыль.
          Ответить
  • Брoниcлaв 6 сентября 2013, 02:03
    Добрый день. Основная деятельность по выписке "прочая оптовая торговля", налог "доход-расход". Бизнес связан с банками, торгую с ними и так же по договору провожу тех.обслуживание и ремонт их офисов . В мае купил прибор за 110тыс. для определение вредного воздействия который планировал так же использовать для своей деятельности. Еще пользоваться им не начала т.к. до сих пор осваиваю и практикуюсь на нем. Я думал, что просто в отчетном периоде предоставлю счет и ТТН на него и отниму эту стоимость как расход от дохода, надо действовать иначе? А еще там были расходы на командировку(перелет в другой город+гостиница)
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:38
      Здравствуйте,
      Ваш прибор признается основным средством, поэтому затраты на его приобретение должны учитываться в расходах при расчете налога УСН особым способом, описанным в нашей статье.
      Командировочные расходы безопаснее не учитывать в составе расходов совсем. Но есть еще вариант включить их в первоначальную стоимость основного средства - такая возможность является спорной, у контролирующих органов нет однозначной позиции на этот счет, поэтому, возможно, придется отстаивать свою позицию перед налоговой, если инспектор будет другого мнения.
      Про командировочные расходы можете подробнее почитать в нашей статье: http://www.b-kontur.ru/enquiry/33
      Ответить

Блог /

Особый учет основных средств в налоге УСН

К покупке основных средств (помещения, торговой площади, дорогостоящего оборудования, автомобиля или просто хорошего ноутбука) бизнесменам следует относиться с повышенным вниманием. Кроме должного юридического оформления документов, регистрации права собственности и прочих хлопот нужно правильно отразить расходы в налоге УСН. Порядок списания расходов на основные средства отличается от общих правил.

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Оставить комментарий
Комментарии (48)
  • Никита 23 августа 2013, 11:07
    Насколько понимаю, для УСН "Доходы" основными средствами вообще нет причины морочиться - можно приобретать без дополнительной волокиты с расходами и амортизацией?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 12:01
      На УСН "Доходы" расходы не участвуют в расчете налога. Единственное, что нужно помнить, при продаже основного средства выручку нужно будет учесть в доходах.
      Ответить
      • Никита 23 августа 2013, 21:26
        К примеру, купили автомобиль на предприятие, за 1 млн рублей.
        Через год продали учредителю за 100 т.р. Нужно заплатить 6% с 100 т.р. в качестве налога УСН?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 15:14
          Да, 100 тысяч рублей нужно будет включить в налогооблагаемую базу.
          Ответить
  • Гость 23 августа 2013, 11:14
    Круто, но опишите пожалуйста механизм списания ОС при лизинге и УСН ?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 13:02
      Списание лизинговых платежей зависит от порядка их уплаты. Если лизинговые платежи уплачиваются после завершения оплачиваемого периода, то они учитываются в расходах сразу же на дату оплаты. Если уплачиваются авансом, то их учитывать можно в расходах только по окончании периода, за который внесен аванс.
      Когда вы выплатите выкупную стоимость имущества, то её учесть в расходах сможете только после перехода права собственности вам. Первоначальную стоимость МинФИн рекомендует рассчитывать как выкупную цену + сопутствующие расходы, которые перечислены выше в статье. Основное средство по первоначальной стоимости списывается в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала.
      Ответить
  • Я 23 августа 2013, 12:10
    Сумма в 40 тысяч - это за одно наименование или по договору поставки? Например я купил мебели в офис на 80 тыс, но каждая из единиц мебели стоит меньше 40 тысяч?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 23 августа 2013, 13:14
      Основным средством признается конкретное имущество, а не договор поставки. Но основное средство может состоять из отдельных комплектующих, например компьютер, он состоит из частей, которые по отдельности работать не могут, соответственно, он будет признаваться основным средством уже собранный, готовый к использованию.
      Ответить
      • Я 25 августа 2013, 14:43
        а как в эльбе вести учет основных средств ?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 26 августа 2013, 11:13
          Предлагаю рассмотреть все на том же примере про покупку автомобиля из статьи.
          25 марта 2013 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей - делаем списание по банку, в поле "Учитывать в налоге УСН" ставим 0.
          5 апреля 2013 года зарегистрировали автомобиль в ГИБДД и признали основным средством - списываем в расходы поквартально в течение года.
          В Бухгалтерии.Контур делаем списание по прочему на 30.06.2013 на сумму 200 000 руб (1/3 от 600 000)
          Затем вновь делаем списание по прочему на 30.09.2013 на 200 000 руб и на 31.12.2013 на 200 000 руб.
          Таким образом, в налоге УСН расходы будут верно учтены, а также операции правильно будут занесены в КУДиР.
          Ответить
          • Георгий 27 августа 2013, 09:58
            Та-та, это в Профи версии так )
            А что на счет Легкой?
            Ответить
            • Afonin Dima 27 августа 2013, 18:37
              Почему же в Профи? Оля как раз описала алгоритм для Легкой версии.
              Ответить
  • Екатерина 25 августа 2013, 11:32
    Не понятно, нужно ли учитывать амортизацию при УСН "Доходы". И если нужно, то как.
    Например на сервер (стоимость больше 40 тыс).
    И как он должен списываться после снятия (срок 3 года прошел).
    Ответить
    • Avvakumova Olga 26 августа 2013, 11:23
      Здравствуйте,
      На УСН "Доходы" расходы на приобретение ОС не учитываются в налоге, амортизация не списывается. Налог рассчитывается как 6% от полученных доходов, расходы не учитываются вообще.
      Для бухгалтерского учета амортизация начисляется, в статье мы говорим о налоговом учете.
      Ответить
  • Вадим 27 августа 2013, 05:49
    Извиняюсь за вопрос не по теме, но сейчас в формируемых в Эльбе счетах появились реквизиты из раздела для подачи отчетности — адрес, расчетный счет и т.п. Это для какой цели сделано и как это можно отключить?
    Ответить
    • Екатерина 27 августа 2013, 18:52
      Присоединяюсь к вопросу.
      Ответить
    • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 10:44
      Добрый день!
      У нас в системе появилась функциональность превращать счет в счет-договор. Для того, чтобы документы выглядели единообразно в счете добавились реквизиты. Это готовая форма счета, которая формируется автоматически, отключить эти реквизиты возможности нет.
      Ответить
      • Екатерина 28 августа 2013, 11:58
        Но для простого счёта эти реквизиты не нужны.
        А форма счета-договора, по сути, ничем не отличается. Как надо было каждый раз руками забивать комментарий, так и нужно. Никакой разницы, Реквизиты можно там же размещать.
        Фактически, сделано только переключение заголовка: Счет / Счет- договор. Это не "мы сделали функционал".
        Уже неоднократно просили разные пользователи действительно доработать функционал и позволить создавать собственные шаблоны счетов и счетов-договоров. Но воз и ныне там.
        А вот такая реализация, с позволения сказать, скорее во вред.
        Уберите реквизиты из простого счета.
        Ответить
        • Ахметов Алдександр 28 августа 2013, 12:30
          Екатерина, не подскажите, а вы не пользуетесь кнопкой "Дублировать счет"? Тогда все условия договора\комментарий и фактурная часть переходят в новый счет.
          Ответить
          • Екатерина 28 августа 2013, 12:34
            Дублирую, если клиенту уже выставлялся счет. И создаю новые для новых клиентов или если меняются заказываемые услуги.
            Не вижу, как это влияет на то, что я написала. А именно, заменять дублированием создание полноценного шаблона. Это, извините, костыли. Ничуть не лучше, чем копирование стандартных текстов для комментариев из файла, как это приходится делать сейчас.
            Ответить
            • Ахметов Александр 28 августа 2013, 12:37
              Не заменяет, просто хотелось бы подробнее узнать чем вас не устраивают текущие варианты.
              Расскажите, пожалуйста, что вы бы хотели видеть в шаблонах? Просто подгрузку готового файла к созданному счету?
              И сколько шаблонов вам бы потребовалось для работы?
              Ответить
          • Екатерина 28 августа 2013, 12:35
            Кроме того, дублирование не поможет избавиться от ненужных реквизитов, которые теперь ставятся и в счет, и в якобы новый функционал счет-оговор.
            Ответить
            • Ахметов Александр 28 августа 2013, 12:53
              Мы уберем реквизиты из счета, они будут добавляться только для счета-договора(в течение недели).
              Если вы сможете - напишите все таки более подробно, какой вы бы хотели видеть работу с шаблонами.
              Ответить
              • Екатерина 28 августа 2013, 13:48
                Хорошо. Постараюсь выбрать время и написать.
                Есть тема https://elba.userecho.com/topic/31729-konstruktor-schetov-vozmozhnost-razrabotki-svoego-shablona-scheta-dobavlenie-logotipa-i-uslovij-postavkiakta-priema-peredachi-dobavleniya-kommentariya-k-schetu/ , полагаю, логичнее будет сделать это там.

                И, раз уж зашёл об этом разговор. чтоб два раза не вставать.
                Доступ к https://elba.userecho.com/dash/forum/2360-legkaya-versiya/?category=0 из системы не очевиден. По-моему мнению, это не в последнюю очередь влияет на то, сколько предложений поступает, а главное, сколько голосов набирают предложенные, и сколько уточнений, дополнений от пользователей поступает. Т.е. хорошая задумка губится реализацией, вернее отсутствием доступной и понятной информации для максимального числа пользователей системы о том, где это, как этим пользоваться и что нужно, чтобы оно действительно качественно работало.
                Ответить
                • Ахметов Александр 29 августа 2013, 10:30
                  Спасибо вам за комментарии.
                  Ответить
              • Вадим 29 августа 2013, 02:11
                Очень хотелось бы, чтобы поскорее эти реквизиты из простого счета убрали.
                Ответить
  • Гость 28 августа 2013, 12:51
    ИП, УСН расходы-доходы. Я купила компьютер для работы за 50 000 рублей. Мне нужно сразу начинать его списывать? Каким образом? Что если я не списывала его в течение полугода после покупки? Начинать сейчас? Как именно?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 28 августа 2013, 15:23
      Здравствуйте,
      расходы на приобретение компьютера списываете поквартально равными частями в течение одного календарного года. Списывается на последнее число квартала на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Как приведено в примере в статье. Списывать начинаете с того квартала, когда компьютер был введен в эксплуатацию.
      Если не списывали, то сейчас нужно откорректировать и указать списания основного средства в соответствии с правилами. Если возникнет переплата по налогу, то её можно будет вернуть.
      Ответить
      • Гость 29 августа 2013, 09:54
        Спасибо, но у меня ещё один вопрос. Если я купила компьютер в прошлом году, но в прошлом году его не списывала. Что делать в этом случае?
        Поясню: два года назад я купила стационарный комп, за которым работаю. В начале этого года возникла потребность в ноутбуке. То, что ноут можно списывать я поняла, а что делать с тем компом, который был куплен ранее и не списан в прошлом году. Ещё раз напомню — я ИП на УСН доходы-расходы.
        Ответить
        • Гость 29 августа 2013, 09:58
          И ещё вопрос. При списании кого указывать "контрагентом"? Себя?
          Ответить
          • Гость 29 августа 2013, 09:59
            И ещё вопрос: Платежный документ — что указывать?

            Хорошо бы это всё было прописать в тексте статьи )))))))
            Ответить
            • Гость 29 августа 2013, 13:45
              Ну и ещё один вопрос. Я провела списания, но они в графе "списания" не отразились, а появились только в графе "В налогах", в итоге система пересчитала мне сумму по банку!!! и сумма в банке увеличилась! Пришлось вводить её заново вручную. Теперь у меня куча вопросов )))))))

              Может как-то чётче расписать всю систему для тех, кто не является бухгалтером? Ведь, собственно, для этого Эльба и создавалась!
              Ответить
              • Гость 29 августа 2013, 13:50
                И ещё вопрос — а как поступать с канцтоварами? Их тоже списывать? Как именно?

                И ещё — если у меня доходы-расходы, то, получается, что я дважды уменьшаю налогооблагаемую базу? Один раз, когда покупаю комп, а второй раз — когда его списываю? Или нет?
                Ответить
                • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 09:26
                  Здесь мы говорим про основные средства, канцтовары таковыми не являются.
                  Их можно списать в расходы сразу же на дату оплаты при наличии подтверждающих документов.
                  Ответить
              • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 09:23
                1. Когда вы приобрели ОС 50 000 рублей, например, оплатили с расчетного счета. В Бухгалтерии.Контур проводите списание по Банку - тип операции "Оплата товаров и услуг" в поле "Сумма" указываете стоимость, которую заплатили за товар, в поле "Учитывать в налоге УСН" ставите 0.
                Контрагент : можно указать поставщика. Платежный документ: платежное поручение.

                2. "Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала, т.е. на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности."
                Если ноутбук стали использовать сразу же, то можем списывать с того квартала, когда его приобрели. Например купили в феврале.

                В системе делаем списание по прочему с типом операции "Списание стоимости основных средств" на 31 марта. В поле "Учитывать в налоге УСН" ставим сумму, которую можем списать: 12 500 (50 000 / 4). Контрагент: не указываем, платежный документ: не указан

                Затем точно также списываем по прочему в расходы на 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря по 12 500.
                Ответить
        • Avvakumova Olga 30 августа 2013, 08:15
          Если в прошлом году вы купили компьютер, который является вашим основным средством, и не списали его в расходы, то вы можете списать его сейчас, но также в прошлом периоде. То есть вам нужно будет откорректировать налог за прошлый год и подать уточненную декларацию по УСН.
          Так как корректировка приведет к уменьшению налога, то инспекция скорее всего проведет проверку, поэтому вам нужно быть к этому готовым и привести в порядок все документы.
          Ответить
  • Наталья 5 сентября 2013, 13:25
    зарегистрировано в сентябре 2010 г.
    В 2011-2012 г.г. работали по УСНО ( 6 % от).С 2013 г. перешли на УСНО (15 %).
    Помещение (нежилое) было приобретено по договору купли-продажи у одного из учредителей 10.11.2011 г.Есть акт приема передачи.
    Получено Свидетельство Закрытым акционерным обществом о государственной регистрации права на это помещение 12.12.2011 г.
    В договоре указано,что «оплата по настоящему договору производится в течении трех лет с момента подписания….».
    Оплату стали производить только в 2013 г. этому учредителю.
    ВОПРОС: можно ли ЗАО учитывать эти расходы в 2013 г.по оплате учредителю по тому договору купли продажи помещениячто был заключен в 2011 г.и в каком размере?
    Я имею ввиду полную стоимость ОС за минусом амортизации за 2011-2012 г. на 01.01.2013 г.?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:02
      Здравствуйте,
      Налоговый Кодекс не разъясняет порядок списания основных средств в вашей ситуации, поэтому при списании может возникнуть спор с налоговиками и свою позицию нужно будет уметь отстоять и объяснить.
      В качестве подтверждения есть Письмо Минфина от 6 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1818, которое разрешает списать в расходы основное средство, если оно приобретено при объекте "доходы" и введено в эксплуатацию, а оплачено уже при объекте "доходы минус расходы".

      Вы можете списать полную стоимость основного средства, т.к. начали оплачивать его только в 2013 году в период применения УСН "Доходы минус расходы"
      Если основное средство оплачено в рассрочку, то каждую оплаченную часть списываете в расходы равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца года.
      Например:
      если первый платеж сделали в январе 2013 года в размере 1 000 000 рублей, то списываете по 250 000 на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.
      Затем, например, вы оплатили в июле еще 1 000 000. Списываете еще 500 000 на 30 сентября и на 31 декабря.
      Если есть проценты за рассрочку платежа, то их нужно включать в первоначальную стоимость помещения.
      Ответить
  • Игорь Исанбаев 5 сентября 2013, 16:10
    А если основные средства приобретены за счет средств субсидии на поддержку малого и среднего бизнеса, то как учитывать это в расходах и доходах? Тем более, если УСН "Доходы"?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:09
      Аналогичным способом списываем в расходы:
      с момента ввода основного средства в эксплуатацию в течение календарного года равными долями на последний день квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Так как приобрели за счет субсидии, то одновременно с суммой в расходах, отражаем эту же сумму в доходах, т.е. полученную субсидию. (Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-11-11/121).
      Ответить
  • Гость 5 сентября 2013, 17:36
    Экономическая обоснованность расхода - целиком на усмотрение налогового инспектора? Или есть какие-то НПА, ее определяющие?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:21
      Какого-то нормативно-правового акта, который будет регулировать экономическую обоснованность всех затрат для каждого бизнеса, конечно, нет. Просто в интересах налоговой инспекции увеличить поступление налога в казну государства, поэтому крупные расходы должны быть целесообразны для вашей предпринимательской деятельности. Если, например, организация занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для неё будет целесообразно приобретение сварочного аппарата.
      Ответить
  • Василий 6 сентября 2013, 00:58
    ИП на УСН 6% и ЕНВД. В собственности (как физ лицо) спецтехника которую сдает в аренду и отчитывается и платит с полученных доходов 6%. Прошу уточнить нобходимо ли будет в данном случае платить 6% от суммы продажи если срок владения более 3 лет?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:26
      Вы используете спецтехнику в своей предпринимательской деятельности, поэтому при продаже, сумму от реализации нужно учесть в доходах УСН.
      Ответить
      • Василий 10 сентября 2013, 20:48
        Почему вообще надо учитывать реализацию в доходах УСН если по спецтехнике ИП отчитывается по ЕНВД?
        Если с 01 января 2014г ИП снимется с учета как плательшик УСН, то налог УСН (доходы) платить будет не надо?
        Ответить
        • Avvakumova Olga 13 сентября 2013, 09:16
          На ЕНВД переводятся только определенные виды деятельности, которые указаны в ст 346.26 НК РФ. Продажа основных средств под ЕНВД не попадает, поэтому нужно заплатить налог УСН.
          С УСН нельзя сняться на ЕНВД. ЕНВД применяется только к определенному виду деятельности, а не ко всему ИП, поэтому всегда совмещается с ОСНО или УСН. С УСН можно уйти только на ОСНО, тогда при продаже спецтехники вам нужно будет заплатить налог на прибыль.
          Ответить
  • Брoниcлaв 6 сентября 2013, 02:03
    Добрый день. Основная деятельность по выписке "прочая оптовая торговля", налог "доход-расход". Бизнес связан с банками, торгую с ними и так же по договору провожу тех.обслуживание и ремонт их офисов . В мае купил прибор за 110тыс. для определение вредного воздействия который планировал так же использовать для своей деятельности. Еще пользоваться им не начала т.к. до сих пор осваиваю и практикуюсь на нем. Я думал, что просто в отчетном периоде предоставлю счет и ТТН на него и отниму эту стоимость как расход от дохода, надо действовать иначе? А еще там были расходы на командировку(перелет в другой город+гостиница)
    Ответить
    • Avvakumova Olga 9 сентября 2013, 10:38
      Здравствуйте,
      Ваш прибор признается основным средством, поэтому затраты на его приобретение должны учитываться в расходах при расчете налога УСН особым способом, описанным в нашей статье.
      Командировочные расходы безопаснее не учитывать в составе расходов совсем. Но есть еще вариант включить их в первоначальную стоимость основного средства - такая возможность является спорной, у контролирующих органов нет однозначной позиции на этот счет, поэтому, возможно, придется отстаивать свою позицию перед налоговой, если инспектор будет другого мнения.
      Про командировочные расходы можете подробнее почитать в нашей статье: http://www.b-kontur.ru/enquiry/33
      Ответить
8 800 500-02-75
Найти

Темы

Подпишитесь на наши новости
Сегодня
отличный день,
чтобы начать!
Начать пользоваться Эльбой 30 дней бесплатно