Вы помните законопроект, который должен был освободить упрощенцев от ведения бухучета? Он был внесён в Госдуму в ноябре прошлого года, когда еще закон, обязывающий все организации вести бухучет, не вступил в силу. Рассмотрение освобождающего проекта все время откладывали. Сначала до марта, потом до сентября, но, в итоге, рассмотрели и приняли спустя почти год. 2 ноября Президент подписал законопроект, только он содержит уже совсем другие правки.
Содержание документа было полностью изменено. Во-первых, первоначальная редакция была составлена противоречиво. Инициаторы изменений забыли про ИП, которые применяют другие системы налогообложения, кроме УСН. Таким образом, формально от бухучета освободились бы только упрощенцы, а остальные ИП могли попасть под удар.
Во-вторых, Минфин категоричен, что бухучет необходим, поскольку выполняет много важных функций, поэтому изначально был настроен против авторов законопроекта.
В итоге, новая узаконенная редакция содержит следующие положения:
- От ведения бухучета освобождаются индивидуальные предприниматели, если ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности. Закон теперь четко освобождает и предпринимателей на ЕНВД от ведения бухучета. Впрочем, как и ранее, ИП могли не думать про бухучет, эта позиция подтверждалась письмами Минфина.
- Субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенные способы ведения бухучета. Это положение тоже не оказалось новостью, МинФин еще заблаговременно выпустил новое информационное сообщение № ПЗ-3/2012 от 01.11.12, в котором перечислены все послабления для малого бизнеса. Кроме того, упрощенный порядок был предусмотрен в законе № 209-ФЗ о развитии малого и среднего предпринимательства.
В целом, подписанный законопроект не принес никаких нововведений, а лишь заполнил пару пробелов в Федеральном законе о бухучете № 402-ФЗ. Все ИП по-прежнему освобождены от ведения бухучета, а все организации обязаны его вести, в том числе организации на УСН. Только у последних еще есть право выбора вести бухучет в соответствии с общими правилами или воспользоваться упрощенными способами.
Чем упрощен бухучет малых фирм?
Воспользоваться правом ведения бухучета в упрощенном варианте могут все субъекты малого бизнеса — организации с численностью сотрудников менее 100 человек и годовым доходом не более 400 миллионов в год. Под критерии субъекта малого бизнеса попадают все упрощенцы, поэтому, если вы применяете упрощенную систему налогообложения, то вполне можете вести бухучет в более легкой форме.
Из основных привилегий, которые упрощают бухучет малым организациям, можно выделить следующие:
Кассовый метод признания доходов и расходов в бухучете: Сам по себе кассовый метод прост в использовании, а правильность учета всегда можно проверить операциями по расчетному счету или кассе. При расчете налога УСН доходы и расходы также признаются кассовым методом, поэтому, казалось бы, его применение поможет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, и, тем самым, облегчить работу. Но мы, все же, не рекомендуем пользоваться этой привилегией, потому что кассовый метод подходит не для всех. Чаще всего его использование может принести больше сложностей, чем облегчений.
Сложности возникнут уже с учетом основных средств. В бухучете стоимость основного средства переносится на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы при помощи амортизации. Используя кассовый метод, вы сможете начислять амортизацию только после полной оплаты основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств полностью расходится. В налоге УСН основные средства списываются в расходы равными долями поквартально в течение одного налогового периода (календарного года).
Разница есть и в признании расходов на материалы. В налоге УСН их можно списать сразу же после фактической оплаты, а в бухучете для признания расхода материалы должны быть использованы в производстве.
Так как при кассовом методе доходы и расходы тесно связаны с движением денежных средств — доходы признаются в сумме, полученной от покупателей, а расходы только в части оплаченных затрат, то сведения о дебиторской и кредиторской задолженности отсутствуют. Придется вести дополнительный учет обязательств.
Обобщенный план счетов: Вы имеете право утвердить в учетной политике сокращенный план счетов и обобщать хозяйственные операции на основных счетах. Этой привилегией стоит воспользоваться, т.к. сокращенный план счетов действительно может облегчить работу. В рекомендациях Минфина есть вся информация о счетах, которые можно укрупнить.
Упрощенные регистры бухучета: Если вы не занимаетесь производством, и у вас не более 30 операций в месяц, то вы можете вообще отказаться от ведения различных бухгалтерских ведомостей. Минфин разрешает вести только журнал учета хозяйственных операций. Этого будет достаточно для составления бухгалтерской отчетности.
Для компаний, которые занимаются производством, Минфин рекомендует вести также и упрощенные ведомости. Их можно разработать самостоятельно и также закрепить в своей учетной политике.
Однако, во избежание споров с проверяющими органами мы рекомендуем по общим правилам использовать унифицированные формы бухучета, которые давно утверждены. С упрощенными регистрами инспекторы сталкиваются редко, поэтому излишние вопросы при проверке не исключены.
Бухгалтерская отчетность по упрощенным формам: Формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса были утверждены еще больше года назад. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Законодатели постарались упростить формы отчетности, поэтому некоторые статьи были урезаны и консолидированы по сравнению с обычными формами бухгалтерской отчетности. Упрощенными формами вполне стоит воспользоваться для годовой бухгалтерской отчетности. К тому же, применение упрощенных форм может снизить риск, что допущенная ошибка в бухучете окажется грубой. Под грубым нарушением правил ведения бухучета КоАП подразумевает искажение статьи бухгалтерской отчетности более, чем на 10% - за это положен значительный штраф. Так как формы для малых фирм содержат обобщенные показатели, то вероятность напороться на штраф снижается (накопить 10% в виде ошибок более крупного показателя значительно сложнее, нежели получить такое искажение в мелком показателе).
Микропредприятия могут вести бухучет без применения двойной записи: Компаниям, у которых численность сотрудников до 15 человек и годовой оборот не более 60 млн в год, разрешили вести бухучет без применения двойной записи. Такую возможность предоставил Минфин еще в марте этого года, подписав соответствующий приказ. Это нововведение можно назвать, пожалуй, самым неприменимым на практике. Поправки исключают такие понятия как “дебет” и “кредит”, а вместе с этим и достоверность всех данных. При проверке такой системы учета вас неминуемо будут ждать неприятности.
Статья актуальна на