Налоговые агенты по НДС

Как известно, НДС — штука не простая. Чтобы оградить малый бизнес от сложностей, государство освободило от НДС все фирмы на УСН, ЕНВД и других спецрежимах. Но это освобождение не распространяется на налоговых агентов по НДС. Например, если вы арендуете помещение у гос.органов, то вы должны заплатить налог и подать декларацию по НДС в обязательном порядке. В этой статье мы расскажем в каких еще операциях вы можете стать налоговым агентом по НДС.
Кто такие налоговые агенты
В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — сервис для небольшого бизнеса. Он автоматически подготовит всю необходимую отчётность для ИП и ООО. С НДС тоже поможет.
Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС
Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.
Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:
- покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
- арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.
Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:
- продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
- покупаете имущество банкрота;
- как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
- если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).
Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.
Покупка товаров и заказ работ у иностранцев
Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.
Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:
1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.
2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ.
3) Местом реализации является РФ.
Покупка электронных услуг у иностранцев
С 2019 российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут.
Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и учавствует в расчётах.
Определяем место реализации товаров и услуг
У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».
С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.
Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:
- передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
- разработка программного обеспечения;
- консультационные услуги;
- юридические услуги;
- бухгалтерские и аудиторские услуги;
- инжиниринговые услуги;
- реклама и маркетинг;
- услуги по обработке информации;
- предоставление персонала;
- аренда имущества, кроме недвижимости и авто.
Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:
- их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
- нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
- нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.
Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.
Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.
Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.
В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.
НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:
- при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
- при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.
Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.
Аренда и покупка государственного имущества у органов власти
В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.
Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.
НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.
Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.
В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.
До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.
Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур.
С 2014 года НДС в электронном виде для всех. Единственные, кто могут отчитаться на бумаге это налоговые агенты по НДС на спецрежимах.
Ну и последнее, задавал вчера. Если перейти на вашу бухгалтерию, но уже оплачены услуги по передачи отчетности через Астрал, то как быть?
1. На ЕНВД доходом для определения размера страховых взносов следует считать вмененый доход. Он рассчитывается по формуле:
К1*К2*(Значение физического показателя)*(Базовая доходность)
Проще заглянуть в 100 строку декларации по ЕНВД, там и есть ваш вмененный доход.
На УСН доходом считать все доходы, которые облагаются УСН. Здесь все просто.
2. Так как вы совмещаете две системы налогообложения, то эти доходы нужно суммировать и исходя из общего дохода рассчитывать страховые взносы.
3. Попросите возврат денежных средств за неиспользованные услуги у Астрала и добро пожаловать к нам : )
Скажите, пожалуйста, отчитываться надо по всем счетам-фактурам, полученным от поставщиков? У иностранных фирм мы ничего не покупали, у гос. структур ничего не арендовали. Все поставщики находятся на территории России. У нас УСН. Что заводим и за что отчитываемся? Спасибо.
По всем счетам-фактурам отчитываться не нужно.
Обязанность отчитаться по НДС возникает, только если вы сами выставляли своим клиентам счета-фактуры с НДС или выступали налоговым агентом по НДС.
Налоговым агентам посвящена целая статья. Все случаи здесь перечислены.
Если вы не совершали эти операции, то отчитываться вам по НДС не нужно.
ЦЕНА ДОГОВОРА
2.1 Цена указанного в п.1.1. настоящего договора Имущества составляет 3000000руб, без НДС.
2.2. НДС уплачивается Покупателем в соответствии с законодательством РФ.
Какой налог я должен перечислить в ИФНС и какую сумму уплатить за помещение администрации города?
ИФНС хочет удержать сумму налога с налогового агента.
Правомерно ли это?
У меня ИП на УСН. Я не плательщик НДС. НО арендую недвижимое имущество (кабинет) , находящееся в ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования городского округа.
Должна ли я платить НДС как арендатор?
Так же при оплате коммунальных услуг - должна ли я платить сумму с НДС и НЕ отчитываться (они мне пишут сумму и приписка - в том числе НДС).. или платить без НДС им, а НДС отдельно оплачивать.. и отчитываться?