Для организаций на УСН налог на имущество появится с 1 января 2015 года. А по поводу даты вступления в силу новых положений для ЕНВД изначально были неясности. Из-за различных трактовок закона появились три возможные версии. 2 июня Минфин представил свои разъяснения в письме № 03-05-05-01/26195 и предлагает заплатить ЕНВДшникам уже в 2014 году авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и оставшуюся часть налога за год. Так как, согласно закону, положения статьи вступают в силу не ранее 1 числа следующего налогового периода, а налоговый период на ЕНВД — это квартал, то уже с 1 июля такие организации должны исчислять налог на имущество. Раз в I и II кварталах действовало освобождение, то налог на имущество за 2014 год нужно рассчитать и заплатить только за оставшиеся III и IV кварталы.

Как рассчитать налог на имущество в 2014 году?

Обязанность платить налог на имущество возникает, только если у вас в собственности есть:

• административно-деловые, торговые центры и помещения в них;

• помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Все остальные организации и ИП по-прежнему освобождаются от налога на имущество. 

Шаг 1: определяем, нужно ли платить налог на имущество в конкретном регионе

Если у вашей организации есть в собственности такая недвижимость, то прежде всего вам нужно выяснить, утверждены ли в вашем регионе все необходимые положения. Если их нет, то вы не должны платить налог на имущество.

Узнайте:

1) принят ли в вашем регионе закон, который обязывает по такому имуществу рассчитывать налог с кадастровой стоимости;

2) присутствует ли ваша недвижимость в перечне имущества, по которому налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой перечень тоже должен быть утвержден в каждом регионе отдельно.

На данный момент документы утверждены лишь в четырех регионах:

• Москва

• Московская область

• Амурская область

• Кемеровская область

В остальных субъектах государства налог на имущество платить не придется, пока не будут приняты необходимые акты.

Индивидуальные предприниматели, которые обязаны платить налог на имущетсво, будут получать по почте уведомление из инспекции с суммой налога и информацией о его расчете. Сдавать отчет по этому налогу не придется.

А вот организациям придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и предоставлять в свою инспекцию расчет. Об этом расскажем дальше. 

Шаг 2: узнаём кадастровую стоимость

Для расчёта налога требуется узнать кадастровую стоимость вашего помещения. Её можно найти в соответствующем документе вашего региона, где публикуются результаты кадастровой оценки недвижимости, или сделать запрос в Росреестр. Обратите внимание, что государство производит кадастровую оценку всего здания. Если у вас в собственности только отдельное помещение, то его кадастровую стоимость нужно определить пропорционально площади.

Например, у организации на ЕНВД в собственности есть торговая площадь 23 кв. м. Кадастровая стоимость всего здания определена в 250 млн. руб. Площадь здания 3500 кв.м. Для того чтобы определить кадастровую стоимость торговой площади, нужно её размер 23 кв.м. поделить на площадь всего здания 3500 кв.м. и умножить на стоимость здания по результатам оценки. Кадастровая стоимость торгового помещения получается 1 642 857,15 руб.

Теперь у вас есть все данные для расчёта налога.

Шаг 3: расчёт суммы налога

В регионах, где уже введён налог на имущество с кадастровой стоимости, утверждено требование по итогам каждого отчётного квартала перечислять авансовые платежи и подавать расчеты в налоговую инспекцию. Отчётные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.

До 30 октября 2014 года организациям на ЕНВД необходимо заплатить налог на имущество за 9 месяцев, а в налоговую предоставить расчёт по авансовым платежам.

Согласно разъяснениям Минфина, авансовый платеж за 9 месяцев необходимо рассчитать как ¼ часть от кадастровой стоимости имущества, умноженную на налоговую ставку.

Ставка по налогу на имущество в каждом регионе устанавливается местным законодательством.

На 2014 год утверждены следующие ставки:

 

Москва

0,9%

Московская область

1%

Амурская область

1%

Кемеровская область

1%

У торговой компании из нашего примера авансовый платеж за 9 месяцев будет таким: 1 642 857,15 руб.: 4 × 1% = 4 107 рублей.

До 30 марта 2015 года необходимо перечислить налог за 2014 год и подать декларацию по налогу на имущество. Налог за год необходимо рассчитать из половины кадастровой стоимости помещения и с учетом авансового платежа за 9 месяцев.

1 642 857,15: 2 × 1% — 4 107 = 4 107 рублей.

Льготы

Налог на имущество практически полностью регламентируется местным законодательством. В регионах устанавливаются свои налоговые ставки, разные правила перечисления налога в бюджет и местные льготы.

В Москве для малых организаций установлена следующая льгота — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 300 кв.м. Если в собственности помещение меньшего размера, то налог на имущество платить совсем не придётся, необходимо только подавать расчёты в налоговую инспекцию.

Льготу могут применять все организации в Москве, при условии одновременного выполнения следующих условий:

1. Организация должны относиться к субъектам малого предпринимательства — количество сотрудников до 100 человек и годовая выручка не более 400 млн.рублей

2. Организация состоит на учете в налоговом органе не менее 3 лет до того, как воспользовалась льготой.

3. Средняя численность работников не меньше 10 человек и выручка на одного работника не меньше 2 млн. рублей в год.

Присутствует неясность с льготами для организаций в Амурской области. Согласно Закону п.3 ст.5 региональные власти освобождают от налога на имущество организации на спецрежимах, в том числе на ЕНВД и УСН. При этом непонятно, на что ссылается закон. В такой редакции статья 5 действовала и раньше, и до нововведений положение подкреплялось Налоговым Кодексом, который также освобождал от налога на имущество всех упрощенщиков и вмененщиков. А теперь в Налоговый Кодекс внесены изменения и такого освобождения уже нет. Рекомендуем написать письменный запрос в вашу налоговую инспекцию и уточнить, нужно ли вам платить налог на имущество.

Отчётность

Ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо сдавать расчёты по авансовым платежам. По итогам года нужно предоставить декларацию по налогу на имущество.

Платить налог и подавать декларации нужно в налоговую по месту нахождения организации. А если ваше имущество находится в другом месте — не там, где вы ведете деятельность, то декларацию нужно подавать в налоговую по месту нахождения имущества.

 

Сроки предоставления расчётов и декларации совпадают с установленными сроками для перечисления авансовых платежей и налога:

до 30 октября 2014 года — заплатить налог за 9 месяцев и подать расчет по авансовым платежам;

до 30 марта 2015 года — заплатить налог и подать декларацию за 2014 год.

Полезные документы

Закон Москвы «О налоге на имущество организаций»

Перечень имущества в Москве, по которому нужно платить налог с кадастровой стоимости

Закон Московской области «О налоге на имущество организаций»

Перечень имущества в Московской области, по которому нужно платить налог с кадастровой стоимости

Закон Амурской области «О налоге на имущество организаций»

Перечень имущества в Амурской области, по которому нужно платить налог с кадастровой стоимости

Закон Кемеровской области «О налоге на имущество организаций»

Перечень имущества в Кемеровской области, по которому нужно платить налог с кадастровой стоимости

Форма для запроса кадастровой стоимости здания в Россреестр

Форма декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации

Статья актуальна на