Что изменилось в отчетности по НДС в 2015 году

Налог на добавленную стоимость год за годом претерпевает изменения. С 2014 ввели обязанность сдавать отчет по НДС через интернет. А с этого года сведений в отчете стало больше, и ряды тех, кому нужно отчитаться, пополнились. В статье мы расскажем, когда упрощенцы должны отчитываться по НДС.
Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:
Добровольно или по ошибке выставили покупателю счет-фактуру с НДС
Спецрежимники часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель просит выставить счет-фактуру с НДС. Вы можете пойти на встречу клиенту, но в таком случае у вас появится обязанность заплатить данный НДС в казну, а затем подать декларацию. Сделать это все надо до 25 числа следующего месяца за кварталом, в котором выставлены подобные счета-фактуры.
Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — сервис для небольшого бизнеса. Он автоматически подготовит всю необходимую отчётность для ИП и ООО. С НДС тоже поможет.
Вы — налоговый агент по НДС
Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).
Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:
- покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
- арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.
Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:
- продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
- покупаете имущество банкрота;
- как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
- если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).
Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.
По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя. Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам. По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.
Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.
Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре в виде данных из книги продаж.
Посреднические сделки
Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.
Нововведение 2015 года: сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Теперь налоговики будут строго следить за этими данными, поэтому очень важно соблюдать все правила выставления счетов-фактур.
Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам
Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.
Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. Все эти сведения включаются в отчетность.
Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам. Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета. Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.
Плюс недавно мы зарелизили новые формы НДС.
От коммунальщиков вы получите счет-фактуру с НДС на свое имя. Вам необходимо выставить точно такую же счет-фактуру с НДС на имя ваших арендаторов, продавцом будут коммунальщики и грузоотправителем они же.
Посредникам, применяющим спецрежимы, надо будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме (вступает в силу с 1 января 2015 года)
Основание – Федеральный закон от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ
Журнал учета счетов-фактур придется передавать в налоговую инспекцию через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Посреднические сделки
Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения.
Заметьте, КОТОРАЯ РАБОТАЕТ С НДС!...Мой клиент на упрощенной системе налогообложения...Вы уж определитесь, пожалуйста, а то сами себе, получается, противоречите (см. Ваш ответ выше) : "Вашему покупателю она может еще пригодится для основания списания НДС в расходы, даже если он на УСН "Доходы минус расходы"
Смотрите в чем дело: по факту счет-фактура выставляется клиентам от имени поставщика, такой принцип работы агентских сделок. Но в сфере новой отчетности НДС для налоговой важно сопоставить сведения из одной счет-фактуры по вашим данным с другой счет-фактурой, которую предъявит клиент к вычету. Клиенты на УСН за вычетом обращаться не будут, у налоговой этих сведений и не будет, сопоставлять их не с чем.
Про 20 число: это срок отдельного документооборота, когда передается только журнал учета счетов-фактур. Для сведений в составе декларации срок до 25 числа. Из-за того, что 25 апреля – суббота, переносится на понедельник 27 апреля.
я, агент (ИП на УСН),
-не перевыставляю своему покупателю(принципалу) на УСН счет/фактуры от моих поставщиков на ОСНО,
-не сдаю в налоговую ни декларацию по НДС, ни журнал учета счетов/фактур.
Верно?
Если клиенты на УСН счет-фактуру не просят, её можно не выставлять, и отчетность и журналы в налоговую сдавать не придется.
Да, нужно.
Но с 2016 года вносятся изменения, и сумму НДС можно будет не учитывать в доходах.