6-НДФЛ – новый отчёт по сотрудникам

Штраф предусмотрен за представление недостоверных данных. Штрафы не назначают просто по письмам ФНС или Минфина.

Теперь по порядку. По марту – всё просто. Формальные основания для штрафа за включение мартовской зарплаты в отчет за 1 квартал вне зависимости от даты выплаты отсутствуют. Т.к. включение этой выплаты в отчет никак не может быть расценено как сообщение недостоверной информации. Вы ж доход начислили, удержали и выплатили и сообщили об этом. Что из всего этого недостоверно?

Про декабрь в январе – тут берем порядок заполнения:
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления). Это общее требование для заполнения всего расчета прописанное прямо в начале порядка заполнения.

Каким образом расчет составить нарастающим итогом, если включить в раздел 2 сумму за декабрь? Непонятно.
И еще. Вот нашел письмо той же ФНС: ПИСЬМО от 28 декабря 2015 г. N БС-4-11/23129@....«Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются.»

Тут опять двоякость понятия: Произведенные, произведены... что считается произведенной операцией? Что такое отчетный период, если его определение не прописано ни в НК ни в порядке? Сами письма этого не поясняют.

И еще добавим мой текст выше. Обязанности представлять информацию по начислениям за 2015 год в составе отчетности за 2016 год нет и быть не может, т.к. норма появилась в 2016 году. Если такая обязанность появилась бы, то это ставило бы налогоплательщиков, которые выдали зарплату за декабрь в декабре и в январе, в неравное положения. Одни подавали бы больше информации в налоговую, которую можно использовать в проверках, чем другие – это уже область конституционного суда, если что.

Общее мое видение ситуации по письмам февраля-марта такое: Сначала придумали расчет, который должен составляться поквартально по начисленным доходам и НДФЛ с них. Идея была в том, чтобы составлять его полностью нарастающим итогом - потому порядок такой какой есть… Потом отправили отчет на регистрацию в Минюст. Затем задумались, а как сдавать расчет с 01.04.2016, если зарплату выплачивают позже 01.04? Налоговики не могут запретить сдать отчет с наступлением 01.04 и не могут обязать сделать выплату зарплаты за март до сдачи отчета. Те де-юре налоговые агенты имеют право сдать отчет до выдачи зарплаты за март. Неувязочка. Написали письмо про “в праве не отражать”. Раз есть письмо, то если ему следовать - ломались контрольные соотношения в отчете. Написали новое письмо, поменяли соотношения. Потом за этим потянулись другие письма… раз уж сказал гоп, надо прыгать. И вот уже в письмах мы видим не просто в праве, а просто отражайте и декабрь в январе и не отражайте март в 1 кв… Но все эти письма не меняют главного - НК и самого порядка заполнения, тк Минюст уже порядок зарегистрировали, изменения также надо регистрировать в Минюсте, а это время, которого уже до начала отчетной кампании не осталось.
Основная причина написания писем – разрешить ситуацию с выплатой заплаты до 10 апреля, когда отчётный период 6-НДФЛ уже начался. Но эта изначальная причина писем Минфина не имеет отношения к пользователям Эльбы, потому что Эльба просит сначала выплатить зарплату сотруднику, а затем подготовить отчёт 6-НДФЛ.

В итоге, всё что я написал, это наше понимание текущей ситуации с 6-НДФЛ. Я не претендую на то что это истина в последней инстанции. Мое мнение такое: штрафы за составленный отчет Эльбой очень мало вероятны, тк не вижу оснований для их наложения.