В 2023 году НДФЛ за налоговых резидентов РФ уплачивали по ставке 13% или, если с начала года доход превысил 5 млн ₽ — 15%. Для нерезидентов, работающих в России, действовал повышенный тариф — 30%. Если по договору человек работал за пределами РФ, то НДФЛ он не платил.

Рассмотрим на примере Евгения — дизайнера из Екатеринбурга. Он работает в digital-агентстве, зарплата до уплаты налогов — 75 000 ₽. Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13% — 9750 ₽, на руки Евгений получает 65 250 ₽.

В мае 2022 года Евгений сообщил компании, что переезжает в Грузию и будет работать удалённо. В октябре дизайнер теряет статус налогового резидента и НДФЛ перестают удерживать.

Если Евгений вернётся в Россию, то НДФЛ снова начнут удерживать по ставке 30%. Тогда фактический доход Евгения снизится до 52 500 ₽. А если на конец года он снова станет резидентом — НДФЛ пересчитают по ставке 13%.

Нерезиденты — это лица, которые за год провели в России меньше 183 дней. Статус устанавливают вне зависимости от календарного года. Можно уехать из страны в сентябре, тогда на конец года резидентство сохранится. Но уже в марте человек станет нерезидентом. И если продолжить платить НДФЛ по старому тарифу, в конце года налог пересчитают и попросят доплатить разницу.

Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов-удолёнщиков стала одинаковой — Закон № 389-ФЗ. Если оформлен трудовой договор, российские организации или обособленные подразделения иностранных компаний удерживали из зарплаты 13-15%.

От налога освободили тех, кто разорвал с РФ все связи — перестал пользоваться российским банком, сотрудничать с отечественными организациями или обособленными подразделениями зарубежных компаний.

Вернёмся к Евгению. После переезда в Грузию и потери резидентства с него перестали удерживать НДФЛ.

Теперь с зарплаты дизайнера будут удерживать 13%. Евгения освободят от НДФЛ, только если он уволится и начнёт работать с иностранной фирмой. Но при условии работы на зарубежном ПО и получении денег на счёт в иностранном банке.

В 2025 году нововведения расширили на исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства. Но только при получении доходов на счёт в российском банке или при сотрудничестве с российскими организациями или обособленными подразделениями иностранных компаний. Прогрессивная шкала ставок НДФЛ увеличена от 13% до 22%.

Для кого это невыгодно

В проигрыше нерезиденты, которые работают за пределами РФ. До конца 2023 года они не платили НДФЛ, а с 2024 года работодатели стали удерживать 13%.

Для самозанятых и ИП на УСН и патенте ничего не изменится. Они не являются плательщиками НДФЛ, заказчики не платят за них налоги. Они продолжат платить налоги в рамках своей системы налогообложения.

  1. В 2023 году налоговые резиденты РФ платили НДФЛ по ставке 13-15%, а нерезиденты — по ставке 30% (если вернулись в РФ).

  2. С 2024 года резидентов и нерезидентов уравняли в ставке налога по НДФЛ — все платили 13-15%. С 2025 года меру расширили на исполнителей по гражданско-правовым договорам.

  3. От налога освободят тех, кто не использует в работе отечественное ПО, работает с иностранными компаниями и не получает деньги на счёт в российском банке.

  4. Нововведения невыгодны удалёнщикам, которые фактически работают из другой страны. Раньше они могли не платить НДФЛ, а теперь доходы снизятся на 13-22%.

  5. Для ИП и самозанятых ничего не изменится. Они продолжат платить налоги в рамках применяемой системы.