Вернуться в блог

Вопросы бухгалтеру. Выпуск 8

Привет, друзья! Лето продолжается, не важно, как и где вы его проводите — на даче, морском берегу или горной вершине, важно не забыть, что июль и август остаются горячей, во всех смыслах, порой для бизнеса. Оставаться в курсе происходящего, поможет вездесущий интернет, именно благодаря нему вы не пропустите очередной выпуск нашей традиционной рубрики и сможете узнать ответы на вопросы, которые сильнее всего волновали наших пользователей прошедшие две недели. Поехали!

Покупка товаров у ООО, счета-фактуры и НДС

Вопрос: ИП на енвд закупил товар у ООО, ООО прибавило к стоимости товара сумму НДС, к документам прилагается счет фактура. Как правильно вернуть товар поставщику, если он уже оплачен, а ИП плательщиком НДС не является. ООО требует, чтобы ИП сделал вместе с накладными на возврат счет-фактуру. Не возникнет ли вопросов у налоговой в таком случае?

Счет-фактуру вам выставлять не нужно, так как у вас возникнет обязанность уплаты НДС. Поставщик сам должен сформировать корректирующий счет-фактуру.

В подтверждение следующая информация:

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога в случае возврата товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. В соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ эти вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом, но не позднее одного года с момента возврата. В гл. 21 НК РФ не расшифровывается понятие возврата товара и не указано, каким образом должны быть отражены в учете операции по возврату (сказано лишь о некой корректировке). В то же время в п. 16 Правил N 914 предусмотрено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при возврате принятых на учет товаров. На основании этой нормы Минфин разрешил поставщику применять вычет НДС исключительно на основании счета-фактуры, выписанного покупателем (п. 1 Письма от 07.03.2007 N 03-07-15/29). (!) Если же покупатель не является плательщиком НДС, поставщик должен исправить первоначальный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок в части возвращенного товара (п. 3 того же разъяснения финансистов).

Постановление N 1137, пришедшее на смену Правилам N 914, не изменило данный порядок. В п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137, отмечено: регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом, в том числе при возврате принятых на учет товаров. В Письмах от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08 финансисты подтвердили, что при возврате покупателем товаров, принятых на учет, продавец не выставляет корректировочные счета-фактуры, а при возврате покупателем товаров не принятых на учет — продавец выставляет корректировочные счета-фактуры.

Доставка товаров и расходы на бензин

Вопрос: Мы продаем клиентам оборудование и производим доставку своими силами на личном автотранспорте. Можем ли мы предъявлять к расходу чеки за бензин, а аналогичные суммы обналичивать?

Расходы на бензин уменьшают налогооблагаемую базу на УСН при соблюдении двух условий: бензин оплачен и использован (не только залит в бак транспортного средства, но и израсходован). Для признания расходов на бензин экономически оправданными необходимо, чтобы бензин был израсходован в пределах установленных норм. Вы можете самостоятельно рассчитать нормы расхода бензина и утвердить их в учетной политике. За основу можно взять и нормы Минтранса. Теперь поговорим о том, какими документами следует подтвердить расходы на горюче-смазочные материалы. Это кассовый чек АЗС, где приобретался бензин и путевой лист. Обратите внимание: одного чека ККТ недостаточно для списания затрат. Чек АЗС подтверждает лишь факт оплаты и служит основанием для оприходования бензина (но при условии, что в чеке указано количество приобретенного топлива). А вот факт использования бензина надо подтвердить путевым листом. Унифицированная форма этого документа утверждена Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Отметим, что она носит обязательный характер только для автотранспортных организаций (письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129). Что касается остальных организаций, то они могут разработать свою форму путевого листа. В листе указывается информация о маршруте следования и все пункты движения служебной машины. Такая информация является обязательной, поскольку отражает содержание хозяйственной операции. То есть формулировки в путевом листе типа «поездки по городу» или «по заданию организации» недопустимы. Так же необходимо указывать показания спидометра и расход топлива. Без этих данных учесть затраты на ГСМ для целей налогообложения вряд ли удастся.

Покупка путевок и туров для сотрудников

Вопрос: У нас возник следующий вопрос: можем ли мы находясь на УСН (6%) осуществлять покупку путевок в оздоровительные лагеря и туров в зарубежные отели для наших сотрудников? И как это будет выглядеть с точки зрения налогообложения?

Да, приобрести путевки вы можете, однако стоимость путевок, приобретенных «упрощенцем» за счет собственных средств, в расходах для целей налогообложения не учитывается. К тому же путевка должна быть оплачена из чистой прибыли. Решение о направлении нераспределенной прибыли на оплату путевок должны принять учредители организации. Путевку следует рассматривать как доход работника, полученный в натуральной форме. Налоговым кодексом предусмотрено, что обложению НДФЛ подлежат доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме. Однако в отношении путевок действует норма п. 9 ст. 217 НК РФ: оплаченные работодателем путевки не облагаются НДФЛ. Освобождение от обложения НДФЛ стоимости путевки, оплаченной работодателем, возможно при соблюдении следующих условий: - санаторно-курортное учреждение, путевка в которое приобретается работодателем, входит в ограниченный перечень учреждений, куда можно приобрести путевки (санаторий, профилакторий или санаторий-профилакторий, дом или базу отдыха, пансионат или лечебно-оздоровительный комплекс, для ребенка сотрудника — санаторий, оздоровительный или спортивный детский лагерь) (п. 9 ст. 217 НК РФ), то есть путевка не должна быть туристической; - учреждение должно находиться на территории РФ. Если для работника приобретена туристическая путевка или путевка в оздоровительное учреждение, находящееся за рубежом, работодатель обязан удержать НДФЛ с ее стоимости. Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование являются выплаты и вознаграждения работникам, произведенные в том числе в рамках трудовых договоров (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Следовательно, на стоимость путевок необходимо начислить страховые взносы.

 

***

Читать предыдущий выпуск

7 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Андрей 31 июля 2012, 14:25
    да уж, в поездки за счет компании лучше не отправлять... Мало того, что из чистой прибыли, так еще и весь парад налогов от ФНС, ПФР и ФСС... ужас!!! дешевле выплатить премию))
    Ответить
    • Юрий 31 июля 2012, 14:35
      Нет, парада налогов нет, ПФР и ФСС оплачивать не нужно, необходимо только оплатить (удержать) НДФЛ.
      Ответить
  • Андрей 3 августа 2012, 10:56
    Ну как же нет??? "Следовательно, на стоимость путевок необходимо начислить страховые взносы". - последняя строка... или я как-то не так читаю?))
    Ответить
  • Елена 6 августа 2012, 17:31
    скажите,пожалуйста,медицинский соцстрах по больничному листу перечисляет деньги или предприниматель должен оплачивать сам?
    Ответить
    • Павел Орловский 8 августа 2012, 09:38
      Предприниматель выплачивает их сам. 3 дня нетрудоспособности за свой счет, все дни свыше - возмещает ФСС.
      Ответить
  • Дмитрий 7 октября, 14:06
    Подскажите я ИП на ЕНВД хочу продать машину оформлена на ИП 2008 года за 150 тыс руб, сколько мне придётся заплатить налога и как вообще продавать правильно?
    Ответить
    • Вологдин Павел 20 октября, 17:08
      Здравствуйте, Дмитрий. К налогу по ЕНВД продажа машине не относится, так как налог считается из физических показателей. А такие факторы как стоимость менее 250.000 и время пользования ТС более 3 лет, освобождают от уплаты налогов =)
      Ответить

Блог /

Вопросы бухгалтеру. Выпуск 8

Привет, друзья! Лето продолжается, не важно, как и где вы его проводите — на даче, морском берегу или горной вершине, важно не забыть, что июль и август остаются горячей, во всех смыслах, порой для бизнеса. Оставаться в курсе происходящего, поможет вездесущий интернет, именно благодаря нему вы не пропустите очередной выпуск нашей традиционной рубрики и сможете узнать ответы на вопросы, которые сильнее всего волновали наших пользователей прошедшие две недели. Поехали!

Покупка товаров у ООО, счета-фактуры и НДС

Вопрос: ИП на енвд закупил товар у ООО, ООО прибавило к стоимости товара сумму НДС, к документам прилагается счет фактура. Как правильно вернуть товар поставщику, если он уже оплачен, а ИП плательщиком НДС не является. ООО требует, чтобы ИП сделал вместе с накладными на возврат счет-фактуру. Не возникнет ли вопросов у налоговой в таком случае?

Счет-фактуру вам выставлять не нужно, так как у вас возникнет обязанность уплаты НДС. Поставщик сам должен сформировать корректирующий счет-фактуру.

В подтверждение следующая информация:

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога в случае возврата товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. В соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ эти вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом, но не позднее одного года с момента возврата. В гл. 21 НК РФ не расшифровывается понятие возврата товара и не указано, каким образом должны быть отражены в учете операции по возврату (сказано лишь о некой корректировке). В то же время в п. 16 Правил N 914 предусмотрено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при возврате принятых на учет товаров. На основании этой нормы Минфин разрешил поставщику применять вычет НДС исключительно на основании счета-фактуры, выписанного покупателем (п. 1 Письма от 07.03.2007 N 03-07-15/29). (!) Если же покупатель не является плательщиком НДС, поставщик должен исправить первоначальный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок в части возвращенного товара (п. 3 того же разъяснения финансистов).

Постановление N 1137, пришедшее на смену Правилам N 914, не изменило данный порядок. В п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137, отмечено: регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом, в том числе при возврате принятых на учет товаров. В Письмах от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08 финансисты подтвердили, что при возврате покупателем товаров, принятых на учет, продавец не выставляет корректировочные счета-фактуры, а при возврате покупателем товаров не принятых на учет — продавец выставляет корректировочные счета-фактуры.

Доставка товаров и расходы на бензин

Вопрос: Мы продаем клиентам оборудование и производим доставку своими силами на личном автотранспорте. Можем ли мы предъявлять к расходу чеки за бензин, а аналогичные суммы обналичивать?

Расходы на бензин уменьшают налогооблагаемую базу на УСН при соблюдении двух условий: бензин оплачен и использован (не только залит в бак транспортного средства, но и израсходован). Для признания расходов на бензин экономически оправданными необходимо, чтобы бензин был израсходован в пределах установленных норм. Вы можете самостоятельно рассчитать нормы расхода бензина и утвердить их в учетной политике. За основу можно взять и нормы Минтранса. Теперь поговорим о том, какими документами следует подтвердить расходы на горюче-смазочные материалы. Это кассовый чек АЗС, где приобретался бензин и путевой лист. Обратите внимание: одного чека ККТ недостаточно для списания затрат. Чек АЗС подтверждает лишь факт оплаты и служит основанием для оприходования бензина (но при условии, что в чеке указано количество приобретенного топлива). А вот факт использования бензина надо подтвердить путевым листом. Унифицированная форма этого документа утверждена Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Отметим, что она носит обязательный характер только для автотранспортных организаций (письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129). Что касается остальных организаций, то они могут разработать свою форму путевого листа. В листе указывается информация о маршруте следования и все пункты движения служебной машины. Такая информация является обязательной, поскольку отражает содержание хозяйственной операции. То есть формулировки в путевом листе типа «поездки по городу» или «по заданию организации» недопустимы. Так же необходимо указывать показания спидометра и расход топлива. Без этих данных учесть затраты на ГСМ для целей налогообложения вряд ли удастся.

Покупка путевок и туров для сотрудников

Вопрос: У нас возник следующий вопрос: можем ли мы находясь на УСН (6%) осуществлять покупку путевок в оздоровительные лагеря и туров в зарубежные отели для наших сотрудников? И как это будет выглядеть с точки зрения налогообложения?

Да, приобрести путевки вы можете, однако стоимость путевок, приобретенных «упрощенцем» за счет собственных средств, в расходах для целей налогообложения не учитывается. К тому же путевка должна быть оплачена из чистой прибыли. Решение о направлении нераспределенной прибыли на оплату путевок должны принять учредители организации. Путевку следует рассматривать как доход работника, полученный в натуральной форме. Налоговым кодексом предусмотрено, что обложению НДФЛ подлежат доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме. Однако в отношении путевок действует норма п. 9 ст. 217 НК РФ: оплаченные работодателем путевки не облагаются НДФЛ. Освобождение от обложения НДФЛ стоимости путевки, оплаченной работодателем, возможно при соблюдении следующих условий: - санаторно-курортное учреждение, путевка в которое приобретается работодателем, входит в ограниченный перечень учреждений, куда можно приобрести путевки (санаторий, профилакторий или санаторий-профилакторий, дом или базу отдыха, пансионат или лечебно-оздоровительный комплекс, для ребенка сотрудника — санаторий, оздоровительный или спортивный детский лагерь) (п. 9 ст. 217 НК РФ), то есть путевка не должна быть туристической; - учреждение должно находиться на территории РФ. Если для работника приобретена туристическая путевка или путевка в оздоровительное учреждение, находящееся за рубежом, работодатель обязан удержать НДФЛ с ее стоимости. Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование являются выплаты и вознаграждения работникам, произведенные в том числе в рамках трудовых договоров (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Следовательно, на стоимость путевок необходимо начислить страховые взносы.

 

***

Читать предыдущий выпуск

Оставить комментарий
Комментарии (7)
  • Андрей 31 июля 2012, 14:25
    да уж, в поездки за счет компании лучше не отправлять... Мало того, что из чистой прибыли, так еще и весь парад налогов от ФНС, ПФР и ФСС... ужас!!! дешевле выплатить премию))
    Ответить
    • Юрий 31 июля 2012, 14:35
      Нет, парада налогов нет, ПФР и ФСС оплачивать не нужно, необходимо только оплатить (удержать) НДФЛ.
      Ответить
  • Андрей 3 августа 2012, 10:56
    Ну как же нет??? "Следовательно, на стоимость путевок необходимо начислить страховые взносы". - последняя строка... или я как-то не так читаю?))
    Ответить
  • Елена 6 августа 2012, 17:31
    скажите,пожалуйста,медицинский соцстрах по больничному листу перечисляет деньги или предприниматель должен оплачивать сам?
    Ответить
    • Павел Орловский 8 августа 2012, 09:38
      Предприниматель выплачивает их сам. 3 дня нетрудоспособности за свой счет, все дни свыше - возмещает ФСС.
      Ответить
  • Дмитрий 7 октября, 14:06
    Подскажите я ИП на ЕНВД хочу продать машину оформлена на ИП 2008 года за 150 тыс руб, сколько мне придётся заплатить налога и как вообще продавать правильно?
    Ответить
    • Вологдин Павел 20 октября, 17:08
      Здравствуйте, Дмитрий. К налогу по ЕНВД продажа машине не относится, так как налог считается из физических показателей. А такие факторы как стоимость менее 250.000 и время пользования ТС более 3 лет, освобождают от уплаты налогов =)
      Ответить
8 800 500-02-75
Найти

Темы

Подпишитесь на наши новости
Сегодня
отличный день,
чтобы начать!
Начать пользоваться Эльбой 30 дней бесплатно