Если спорных вопросов в учёте нет и у вас самая простая УСН «доходы», то учётную политику можно не формировать.
А сейчас о случаях, когда учётная политика вам точно пригодится.
Совмещаете УСН с патентом
В учётной политике важно описать:
1. Как организуете раздельный учёт доходов и расходов между режимами
Например:
«Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой патентной системой налогообложения, отражаются в книге учёта доходов.
Основание: п. 8 ст. 346.18, ст. 346.24, п. 7 ст. 346.26, пункт 1 ст. 346.43 НК РФ».
2. Как учитывать взносы при совмещении УСН с патентом
Пропорционально доходам от каждого вида деятельности — самый распространённый и логичный метод. Но вы можете учитывать всю фиксированную часть в УСН или патенте полностью, главное — напишите об этом в учётной политике.
Не лишним будет уточнить, что взносы за сотрудников от деятельности на УСН вы учитываете при уменьшении УСН, а за сотрудников на патенте— в патенте. А ещё, что вы ведёте учёт таких взносов по сотрудникам в таблице. Её форму можно прикрепить в приложение к приказу об учётной политике.
3. Как учитывать общие расходы
Тут выбора нет — есть правило, но стоит описать и его.
«Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов предприятия.
Основание: пункт 8 статьи 346.18 НК, письмо Минфина от 30.11.2011 № 03-11-11/296.»
Пример учетной политики ИП на УСН и патенте
Получаете субсидии от государства
В этом случае нужно обособленно учитывать целевые поступления и организовать учет расходов, оплаченных за счет таких средств. В учётной политике закрепляют, как именно вы собираетесь вести такой раздельный учёт.
Например, можно закрепить, что будете отмечать в специальном регистре, сколько целевых средств вы получили, сколько потратили и на что. Приложить его форму. Это поможет правильно учесть субсидии в налогах. Например, на УСН субсидии учитываются в доходах не на день получения, а на день их траты.
Учитываете расходы на ГСМ на УСН
Чтобы обосновать списание ГСМ, нужно утвердить нормы расхода топлива. Базовые нормы расхода и повышающие коэффициенты рекомендованы в Методических рекомендациях Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23р. Но вы можете разработать свои нормы — учесть климатические условия, качество дороги, техническое состояние автомобиля, есть ли в нем кондиционер или климат-контроль. Это и нужно закрепить в учётной политике.
«Индивидуальный предприниматель применяет собственные нормы расхода ГСМ, разработанные на основе технической документации и данных о работе автомобиля в летний, зимний, осенне-весенний периоды.
По OPEL CORSA установлено, что обоснованным считается расход топлива не более 13 л на 100 км пробега в день.
Основание: Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67».
Ещё можно разработать свой путевой лист и закрепить его форму в приложении к приказу по учётной политике.
Статья актуальна на
