Многие предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и оказанием услуг, используют патентную систему налогообложения (ПСН): это и удобно, и выгодно. Расскажем об особенностях оформления патента в случае, если ИП хочет вести бизнес в нескольких торговых точках. Под торговыми точками мы будем понимать в том числе помещения для оказания услуг — автомойки, места для ремонта ноутбуков, учебные центры и т.д.
Можно ли получить один патент на несколько торговых точек
Патент относится не к конкретному объекту, а к виду деятельности в целом. Например, к розничной торговле.
Поэтому, если предприниматель планирует открыть несколько точек, он может получить на них один патент. Форма заявления на выдачу патента дает возможность включить в него любое количество торговых точек.
Но необходимо выполнить три условия:
- Все торговые точки находятся на территории одного субъекта РФ. Если расширяетесь в другой регион, там придётся платить уже другой налог — брать второй патент или отсчитывать УСН с доходов.
- Все торговые точки находятся на одной «территории». Большинство регионов ещё и разделены на территории, где стоимость патента разная. Есть ли такая «дифференциация» — проще всего проверить в калькуляторе налоговой. Если есть графа «муниципальное образование», значит, да. Например, в Санкт-Петербурге такой графы нет, значит стоимость патента не зависит от местоположения, значит патент даёт право открывать точки по всему городу. В Москве всё наоборот: муниципальных образований много, проверить, в какие группы они объединены, можно в региональном законе о патенте, на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства».
- Площадь зала магазина или общепита не превышает 50 кв. м. А если позволяет региональный закон — 150 кв. м. Речь именно о площади зала: той части помещения, которая предназначена для покупателей. Зал должен существовать не только в реальности, но и в документах, иначе налоговая может придраться.
Письмо Минфина РФ от 14.12.2012 № 03-11-11/378
Как рассчитать стоимость патента для нескольких торговых точек
Стоимость патента равна произведению налоговой базы на ставку. Без учета льгот ставка при ПСН равна 6%.
Налоговая база для патента — потенциально возможный годовой доход, который установлен для конкретного вида деятельности законом субъекта РФ. Если патент получен меньше, чем на год, то потенциальный доход нужно пересчитать пропорционально количеству дней.
Потенциально возможный доход при торговле может быть установлен как на один объект (магазин, павильон и т.п.), так и на единицу торговой площади (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В первом случае нужно умножить базовую сумму на количество объектов, а во втором — на общую площадь всех торговых помещений.
Пример.
ИП Иванов А.В. собирается открыть два магазина площадью 30 и 40 кв. м. В его регионе потенциально возможный доход для розничной торговли — 900 тыс. руб. в год на одну торговую точку. Тогда стоимость годового патента будет равна
П1 = 900 х 2 х 6% = 108 тыс. руб.
Предположим, что Иванов переехал в соседний регион и решил открыть там магазины с такой же площадью. А в этом субъекте РФ установлен потенциально возможный доход — 25 тыс. руб. в год с 1 кв. м площади торговой точки. Стоимость годового патента на новом месте будет равна:
П2 = 25 х (30 + 40) х 6% = 105 тыс. руб.
Как быть, если патент уже получен, а предприниматель собирается открыть новый магазин
Закон не дает возможности вносить изменения в действующий патент. Поэтому в таком случае придется оформлять новый документ.
Заявление на оформление нового патента нужно подать не позднее, чем за 10 дней до начала работы дополнительной торговой точки.
При этом налоговики пересчитают стоимость ранее полученного патента по дату начала действия нового. Для этого ИП должен вместе с заявлением на получение нового патента сообщить реквизиты прежнего документа (номер и дату выдачи).
Письмо ФНС РФ от 12.07.2019 № БС-4-3/13610@
Отчётность и расчёт налогов для ИП
Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Она подготовит заявления и платёжки по патенту, поможет совмещать патент с УСН и сформирует необходимые отчёты.
Что делать, если предприниматель хочет вести два разных вида деятельности, используя патент
Так как патент относится к одному виду деятельности, для ведения бизнеса в двух разных областях в любом случае придется оформлять два документа.
Количество объектов в данном случае не имеет значения. Если на каждом направлении предприниматель захочет открыть несколько точек, то их можно объединить в одном патенте, как было показано выше.
Например, предприниматель решил открыть 3 магазина и 2 кафе. Он может получить два патента: на розничную торговлю (3 точки) и общественное питание (2 точки).
Коротко: как ИП с несколькими торговыми точками работать на патенте
-
Достаточно одного патента на несколько торговых точек, если они расположены на одной территории одного региона, и соответствуют региональным ограничениям. Например, торговый зал магазина не может быть больше 150 кв. м.
-
Открываете новую точку — замените старый патент. Подайте заявление за 10 рабочих дней до открытия нового магазина или раньше.
-
Ведёте несколько видов деятельности — получайте патент на каждый. При этом по каждому из направлений в патент можно вписать несколько торговых точек.
С 1 января 2020 года изменилось определение розничной торговли для целей ЕНВД и ПСН: торговля маркированными товарами — уже не розничная.
Компании на ЕНВД по розничной торговле теряют право применять этот режим, если продают «нерозничные» товары (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Такие же поправки появились в статье про патент (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 и пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Таким образом, применять патентную систему для продажи товаров, которые подлежат обязательной маркировке нельзя.
Можете дополнительно ознакомиться с информацией о маркировке и применении патента в статьях:
— https://kontur.ru/articles/5761
— https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/11/15175;
— https://www.buhonline.ru/pub/experience/2020/1/15372.
В них также говорится о том, на какой режим налогообложения можно перейти и как это сделать.
Код вида деятельности патента 12, подскажите , пожалуйста, если помимо ремонта жилья, осуществлялось строительство в жилом помещении ? (Какие работы можно выполнять при данном коде?)? И можно было ли продавит материалы под реализацию? С кем можно сотрудничать, только с юр лицами ?
Рассчитать стоимость патента можно на этом сайте → https://patent.nalog.ru/
Попробуйте, пожалуйста.
Уточните, пожалуйста, какой именно у вас вопрос?
Вы можете совмещать УСН и Патент. Так как на Патенте нельзя продавать маркированный товар, то доходы от его продажи учитывайте на УСН, а сантехнику учитывайте по Патенту.
По этому вопросу есть также разъяснения Минфина от 15 января 2020 г. N 03-11-11/1277.
В заявлении на патент нужно указать среднесписочную численность сотрудников по данному виду деятельности. То есть, если у вас один патент на эти точки, то указываете 5 сотрудников в заявлении.
К сожалению, по формулировке в приказе ФНС РФ от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@ не сказано однозначно, какую именно площадь указывать. Написано, что: «В поле "Площадь объекта (кв.м)" указывается площадь объекта в квадратных метрах.». Поэтому, рекомендую посмотреть региональное законодательство. Возможно, в законе региона будет прописано, какую именно площадь указывать.
Если там также не указано, то обратитесь, пожалуйста, в налоговую для уточнения информации.
Налоговое законодательство не предусматривает возможность перерасчёта суммы патента в случае уменьшения количества торговых точек. Прекращать действие патента не нужно, если вы не прекращаете всю деятельность по этому патенту.
Рекомендую уточнить информацию о перерасчете патента или отказе от него в отделении ИФНС.
Насколько нам известно, уменьшение количества торговых точек (физических показателей) в период действия Патента не приводит к его пересчету, так как это не предусмотрено законодательством РФ. Но, возможно, у вашей налоговой другое мнение.
Можно взять один патент на обе точки? Стоимость патента увеличится вдвое?
Уточните, пожалуйста, у вас точки в одном регионе?
Как написано в текущей статье, если точки находятся на одной «территории» и работают по одному виду деятельности, то по ним можно получить один патент. В патенте вы укажите информацию по обеим точкам (фотосалонам).
Стоимость патента будет рассчитана исходя из потенциально возможного к получению дохода по вашему виду деятельности, который зависит от показателей. То есть информацию будут брать по двум точкам.
С точки зрения кассового законодательства нет запрета использовать одну и ту же кассу для двух патентов.
Но, так как у вас две разные точки, есть множество нюансов.
Если все расчеты происходят в обеих точках — то кассовых аппарата нужно два. Например, если помимо онлайн оплаты есть просто расчеты на точке.
Если расчеты происходят только на одной точке, соответственно, можно использовать одну кассу.
Пример: если у вас интернет магазин, то должна быть касса, которая привязана к адресу интернет магазина. Если ваши точки, это пункты самовывоза или просто розничной торговли, где производятся наличные и безналичные расчеты, для каждой точки нужна своя касса.
Некоторые кассы и операторы фискальных данных (ОФД) умеют работать с несколькими системами налогообложения, видами деятельности и даже совмещать работу с интернет магазином и розничной торговлей на точке. Данную информацию лучше уточнить у поставщика вашего кассового оборудования и ОФД.
Для работы на патенте есть ограничения: общая численность сотрудников, занятых во всех патентах, не может быть больше 15 человек → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=376619&rangeId=428074
Поэтому лучше совмещать патент с УСН, чтобы соблюдать данное ограничение.
Да, если деятельность одна. Подробности описаны в статье
и пробивать по двум точкам на этой ККМ?
Если две точки расположены рядом и это не будет создавать неудобства покупателям, то применять можете одну кассу на две точки.
Об этом также пишут эксперты сервиса Бухгалтерия Онлайн — https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=519078
Достаточно одного патента на несколько торговых точек, если они расположены на одной территории одного региона, и соответствуют региональным ограничениям.
Налоговая определяет сумму налога двумя способами:
Если патент выдан на 12 месяцев, то при расчёте налоговая база умножается на 6%.
Если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.
По стоимости вы можете ориентироваться на калькулятор на сайте налоговой → https://patent.nalog.ru/
Суммарно. Есть общий лимит по Патентной системе, он не должен превышать 60 млн.
Про наём дополнительных сотрудников при ПСН.
Можно попробовать поступить следующим образом — заранее обратится в ваше отделение налоговой и объяснить ситуацию. Скорее всего, если стоимость вашего патента зависит от наемных сотрудников, сотрудники ФНС пересчитают для вас стоимость текущего патента, чтобы не оформлять еще один.
Про максимальную численность сотрудников.
По нормам Налогового кодекса предприниматель вправе применять ПСН, если средняя численность наемных работников (в том числе по договорам ГПХ) не превышает за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности.
Учитывается именно среднее число за налоговый период. То есть в течение периода, на который оформлен патент, у вас могут как увольняться, так и добавляться новые сотрудники, главное, чтобы среднее их число не превышало 15.
Другой вопрос, когда стоимость патента зависит от количества сотрудников. В связи с этим, возвращаясь к началу моего ответа — рекомендую для начала обсудить данный вопрос с налоговой, возможно не придется брать второй патент и обойтись пересчетом стоимости текущего.
Объединить два патента не получится, так как магазины расположены на разных территориях региона, поэтому оплачивать нужно оба.
Вы подаете заявление на патент в по месту ведения деятельности, то есть где у вас находится точка
В НК РФ не сказано, что сотрудники обязательно должны быть заняты в каком-либо патенте.
"При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса." — выдержка из ст. 346.51 НК РФ
Поэтому можно уменьшить на взносы на половину каждый из патентов, если вы работодатель на патенте.
В течение года у вас не должно быть больше 15 работников, и годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей, иначе патент применять не получится.
Не совсем понятно, к сожалению, о каких 60 и 120 тысяч речь — опишите подробнее ситуацию, пожалуйста.
ВОПРОС: можно ли работать под одним патентом (учитывая один вид деятельности - розничная торговля), или надо получать два отдельных патента, так как ассортимент товаров совершенно разный - цветы и продукты(пиво, сигареты).
На один вид деятельности можно взять один патент, если оба объекта расположены на одной территории одного региона, и соответствуют региональным ограничениям.
Достаточно одного патента на несколько торговых точек, если они расположены на одной территории одного региона, и соответствуют региональным ограничениям.
ИП на патенте услуги общепита открывает вторую точку в пределах одного региона действия патента. Сейчас подает заявление на патент по второй точке. Стоимость патента на услуги общепита в МО зависит от кол-ва точек.
Поясните, пожалуйста, что означает "заменить патент"? - означает ли это, что в заявлении на вторую точку общепита нужно также снова указать первую точку и тогда патент будет заменен? Если ли официальные разъяснения на эту тему?
Не получится ли, что при подаче нового заявления на две точки (одну старую и одну новую) будет выдан новый патент на две точки и старый тоже будет действовать. Суммарно налог к уплате в таком случае будет по трем точкам - два раза по первой и один раз по второй. Точно ли будет произведена именно замена первого? Где в таком заявлении указывается номер патента подлежащего замене? Может все таки отдельное новое заявление по новой точке общепита без указания старой и без "замены"?
В статье чуть выше (в пункте "Как быть, если патент уже получен, а предприниматель собирается открыть новый магазин") как раз есть ссылка на письмо ФНС РФ (https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=339818), исходя из которого следует, что нужно подавать новое заявление, действительно указав в нём сразу две точки.
По логике не должно получиться, что будет сразу два патента, т.к. вы подаёте в заявление сведение о той же точке, что уже была раньше.
Если сомневаетесь, рекомендуем уточнить это конкретно в вашей ФНС.
У нас, к сожалению, нет каких-то разъяснений от налоговой по этому случаю, как и по тому, где указывать в заявлении номер предыдущего патента.
В статье не указано какое-то ограничение по количеству торговых точек — уточните, пожалуйста, где именно вы нашли такую информацию, про 10 точек?. По одному региону нужно, чтобы выполнялось три условия из статьи в пункте "Можно ли получить один патент на несколько торговых точек".
Подскажите, пожалуйста, собираюсь открыть ИП и выбрать патентую систему налогообложения. Арендовал помещение в цокольном этаже здания, помещение по плану одно, представляет собой торговый зал, по квадратуре для ПСН подходит, а подходит ли оно под определение "магазин" в этой системе налогообложения, или обязательно должны быть другие соседние помещения под склад и прочие хозяйственные помещения, чтобы носить название "магазин" и претендовать на патент "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;".
При выборе вида деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" нужно будет указать код объекта: павильнон или магазин.
В НК РФ даны понятия «магазин» и «павильон»:
— магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
— павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Вам нужно будет выбрать вариант с учетом конкретно вашей ситуации, что именно подходит под ваше описание.
Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Смотреть должны на фактическое количество сотрудников. Ранее данные показывались в отчете ССЧ (среднесписочная численность). С 2021 года банные будут показываться в РСВ (расчет по страховым взносам). Поэтому, можете подать заявление на получение патента для магазина. Если фактическое количество сотрудников превысит 15 человек, то вы потеряете право применения патента.
О подаче заявления на патент в налоговую мы рассказали в с другой статье → https://e-kontur.ru/enquiry/252
Если вы попадаете под описанные выше условия, когда можно получить один патент на несколько торговых точек, то да, в заявлении необходимо указать все три точки, и патент нужно будет оплачивать один по ним всем.
Замечу, что если вы сейчас ведёте данную торговлю на УСН, то по общему правилу, до конца года перевести данную деятельность на патент нельзя → https://e-kontur.ru/enquiry/1299/usn-patent
Однако вы можете обратиться в вашу налоговую для уточнения её мнения по данному поводу, так как нередко налоговые не против такого перехода
Как понимаю, оба объекта относятся к одной территории и у вас увеличиваются показатели. В этом случае нужно оформить новый патент, как описано в блоке «Как быть, если патент уже получен, а предприниматель собирается открыть новый магазин».
За, если вы платили взносы в 2021, можете уменьшить на них сумму патента
Если правильно поняла, то патент у вас сейчас действует по трем точкам. В случае, если одна точка не попадает под действия патента, то сложно сказать как будет сделан пересчет в налоговой. Скорее всего, должна быть возможность, сделать пересчет только по этой точке, учесть по ней доходы в УСН и оплатить налог с них.
Рекомендую вам задать данный вопрос непосредственно в ФНС, чтобы вам объяснили порядок пересчета в данной ситуации. Либо попробуйте задать вопрос экспертам в бесплатном сервисе Бухгалтерия Онлайн — https://www.buhonline.ru/forum/index
Разницы нет, вы оформите или ваш друг налог рассчитываться в зависимости от системы налогообложения - УСН или патент, взносы за ИП могут уменьшить налог, если ИП без сотрудников до 100%.
Можете прочитать информацию в статье как выбрать систему налогообложения, там же есть калькулятор расчета — https://elba.ru/lp/netenvd
Для ведения деятельности на патенте в другом регионе необходим другой патент. Для его получения действительно нужно подать новое заявление, об этом подробнее мы рассказали в другой статье → https://e-kontur.ru/enquiry/252
Если изменилась квадратура вашей торговой площади и ваш вид деятельности патента зависит от площади помещения, требуется переоформить патент, т.е. отказаться от старого и подать заявление на новый. В случае если ИП прекратил заниматься деятельностью, в отношении которой он применял ПСН, можно пересчитать и возвратить перечисленные в бюджет суммы "патентного" налога, уплаченного при применении ПСН, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (в календарных днях) (Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-11-12/28952).
Подобный вопрос разобран экспертами на сайте наших партнеров: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=665195
Статьей 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.
Абзацем 5 пункта 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель в праве получить несколько патентов.
Все зависит от площади и района, в которых находятся помещения, также зависит от региональных особенностей. Поэтому рекомендуем уточнить в налоговой.
Если площадь — не более 50 м² в каждом объекте и все эти объекты расположены на территории одного региона и на одной территории действия патента, можно приобрести один патент на все объекты.
В вашем случае будет два патента: с площадью до 50 м² и с площадью более 50 м².
Некоторые регионы увеличили площадь до 150 м², некоторые оставили ограничение в 50 м², поэтому рекомендую дополнительно проконсультироваться с налоговой.