Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт. 

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме  26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов. 

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  • он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
  • работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
  • оказывает курьерские услуги;
  • зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. 

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Акция действует для ИП младше 3 месяцев

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

  • подряда;
  • оказания услуг;
  • авторского заказа;
  • комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
  • покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

  • аренды;
  • купли-продажи;
  • уступки прав или цессии.
Статья актуальна на 01.04.2021

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур
3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА ЭЛЬБЫ В ПОДАРОК
Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных.
29 комментариев
Оставить комментарий
Комментарии (29)
Представьтесь через
Войдите через соцсети
фейсбук контакте
Написать комментарий
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Написать
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
  • Павел 7 апреля, 12:35
    Вы ошиблись в статье.
    "Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 226 000 ₽. "
    Это ошибка. В этом случае он получит не две сотни, а 226 000 -13% = 196 620 руб.
    А чтобы он получил на руки две сотни ровно, в договоре должна быть указана сумма 229 885,06 руб.
    Ответить
  • Евгения 7 апреля, 18:53
    Скажите, чем чревато для ИП сотрудничество с другим ИП, который не открыл расчетный счет как ИП. Мы оплачиваем аренду по договору между двумя ИП, но в договоре указан расчетный счет арендодателя как физического лица. Мы платим повышенную комиссию банку как физлицу. Но беспокоит не это. Могут ли быть проблемы с налоговой? Могут ли доначислить НДФЛ и оштрафовать?
    Ответить
    • Сидорова Екатерина 9 апреля, 09:13
      Добрый день, Евгения.

      Использование счёта физического лица в предпринимательской деятельности законом не запрещено, поэтому если ИП зарегистрирован, то для вас каких либо проблем с ФНС быть не должно.
      Ответить
      • Евгения 14 апреля, 20:49
        Благодарю вас за ответ.
        Ответить
  • Гость 8 апреля, 11:39
    Здравствуйте. Если Договор аренды с физ.лицом, которое уплачивает ндфл самостоятельно, сдаёт отчёт в налоговую, и отчёт принимается..как быть?
    Ответить
    • Сидорова Екатерина 9 апреля, 10:46
      Здравствуйте.

      Такое возможно, если договор заключен между физическими лицами. Физ.лицо арендодатель действительно обязан самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц.

      Если в вашем комментарии речь о договоре ИП/ООО с физ.лицом, то описанная вами ситуация, в которой физ.лицо самостоятельно оплачивает налог и сдаёт отчёт в налоговую не законна, как описано в статье.
      Ответить
  • Василиса 9 апреля, 19:11
    Подскажите, пожалуйста, а если наниматель иностранная компания, то кто и как в этой ситуации платит?
    Ответить
    • Васильев Степан 12 апреля, 11:16
      Добрый день, Василиса.

      Если физлицо работает в иностранной компании, как наемный сотрудник, то компания платит за него все налоги и взносы.
      Ответить
  • Софья 27 апреля, 14:28
    Здраствуйте! Подскажите пожалуйста, заключила трудовой и к нему шло доп.соглашение: в случае досрочного прекращения договора по инициативе работника, возместить оплаченный работодателем подоходный налог. Вернуть 13% подоходного налога, выплаченые организацией в бюджет РФ, но не удержанные с заработной платы работника, при увольнении раньше установленного срока работы 1 год.
    Ответить
    • Добрый день, Софья.

      В чем именно вопрос? Если в том, насколько корректно составлен договор, то этот вопрос следует адресовать юристу. Например, вы можете задать его в сервисе Правовед.ру.
      Ответить
    • Ирина 17 июня, 16:17
      НДФЛ не платится работодателем раньше, чем выплатил вам зарплату. То есть сегодня зарплата, максимум завтра обязан перечислить 13% которые вычли из вашей зарплаты. С какого перепугу, вы должны возвращать им НДФЛ??? Даже если вы уволились раньше, чем закончился год, работодатель не перечислял за вас заранее НДФЛ. А если перечислял, то это его проблемы и вообще-то его еще и накажет налоговая за это. То есть вот эта приписка к Договору должна быть у вас на руках, если вы ее подписали, а лучше бы вам ее не подписывать. В случае чего вы можете с этой припиской обратиться хоть в суд, хоть в трудовую инспекцию, хоть в налоговую. А можно сразу везде))) Почему они выплатили зарплату и не удержали НДФЛ? Это штрафы, пени и прочие вытекающие....
      Ответить
  • Тина 27 апреля, 20:54
    Добрый день. Подскажите, как нанять сотрудника и не платить налоги и какой договор с ним заключать?
    Ответить
    • Здравствуйте, Тина.

      Не платить налоги и взносы за сотрудника нельзя. О том, как заключить договор и какой тип договора выбрать, мы писали в статье: https://e-kontur.ru/enquiry/1442/trudovoy-ili-gph .
      Ответить
  • Наталья 14 мая, 16:01
    Скажите пожалуйста если нет статуса ИП и самозанятого. но я думаю. что буду получать разовые доходы. Мне платить только 13 % НДФЛ.? в Пенсионный и соц. страх не отчисляю ? Где уточнить потом КБК для уплаты налога -13 %. Спасибо заранее. И декларацию я на следующий год не подаю ???
    Ответить
    • Добрый день, Наталья!

      Зависит от источника ваших доходов, будете ли вы уплачивать НДФЛ самостоятельно или за вас это сделает налоговый агент. К примеру, при купле-продаже НДФЛ вы уплачиваете самостоятельно, страховые взносы в фонды не отчисляете и сдаёте декларацию 3-НДФЛ. Найти реквизиты платежа или создать платежное поручение можно на сайте налоговой → https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html .
      Ответить
  • Андрей 28 мая, 08:36
    В статье написано"Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:....оказывает курьерские услуги. " Можно ссылку на закон, ограничивающую на работу ИП, организаций с самозанятыми, оказывающими курьерские услуги? Мне кажется у вас тут ошибка. Если курьер просто забирает и доставляет, то оказывать курьерские услуги можно как самозанятый, а вот если принимает деньги как агент, то, наверное, вряд ли.
    Ответить
    • Здравствуйте.

      Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
      Статья 4, пункт 2, подпункт 6:
      «лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники».
      Есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно. Об этом мы писали в смежной статье → https://e-kontur.ru/enquiry/1559/kak-rabotat-s-samozanyatymi .
      Ответить
  • Ксения 28 мая, 12:30
    Что за бред в статье? Зачем вводите в заблуждение?? В договоре указывается сумма из которой вычитается 13% . Из нее! А не из суммы которая на руки получает Работник!
    Ответить
    • Павел 28 мая, 14:18
      Я уже написал им об этом в самом первом комментарии, но они не считают нужным ни отвечать, ни исправлять ошибку.
      Получается к статьям на Эльбе нужно относиться очень уж с осторожностью - там легко могут быть ошибки, которые они не признают и не исправляют.
      Ответить
    • Здравствуйте, Ксения.
      На данный момент в статье указана верная информация: в договорах с физлицом нужно указывать сумму до вычета НДФЛ.
      Ответить
      • Ксения 1 июня, 19:58
        Здравствуйте Александр, в статье приведен пример рассчёта , который вводил людей в заблуждение. Про 226К. Посмотрите ещё раз, как там всё рассчитано
        Ответить
      • Ирина 17 июня, 16:25
        200000р на руки разделить на 87 (именно эта часть остается у сотрудника после вычета 13%) и умножить на 100 (это полная сумма начисления) получается 229885,06р.
        А теперь в обратную сторону как это будет рассчитываться программе и у налоговых инспекторов:
        229885,06 / 100 *13 = 29885,06 - сумма НДФЛ
        начислено 229885,06 - 29885,06 (НДФЛ) = 200000р. к выплате сотруднику на руки..
        Александр, мой вам совет с вашими бухгалтерами советоваться и не спешить с ответом... :) Контур.Бухгалтерия именно так рассчитывает налоги. А я в ней с 2014 года.
        Ответить
        • Шайн Лена 18 июня, 11:16
          Добрый день, Ирина!

          Вы правы, при выплате на руки 200 000 рублей итоговая сумма в договоре до вычета НДФЛ должна быть 229885,06 рублей. Передала информацию специалистам, чтобы поправили
          Ответить
          • Ирина 18 июня, 17:50
            Спасибо!
            Ответить
          • Павел 18 июня, 17:52
            Попробуйте ещё прочитать и самый первый комментарий к этой статье)))
            Ответить
  • Гость 10 июня, 23:48
    Добрый день. Подскажите, а если физ лицо, иностранный гражданин, который не проживает в РФ, и нет даже ИНН. Как платить в этом случае НДФЛ?
    Ответить
    • Васильев Степан 11 июня, 11:03
      Добрый день.

      Доход физлица получен не на территории РФ, а значит не облагается НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Взносы платить за него тоже не нужно.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?