В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016
21 комментарий
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Ринат 12 марта, 17:29
    Подскажите пожалуйста.
    Если я приобрел оборудование стоимостью 150 т.р. в сентябре 2015 года, то как его списать? Могу ли я указать сумму 150 т.р. как расход и подать декларацию в налоговую в марте 2016?
    Ответить
  • Василий 28 марта, 15:55
    Добрый день.
    А что скажете про <Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"?
    Оно не действует?
    Ответить
  • Гость 12 июля, 16:11
    Подскажите, тогда куда относить покупку мебели и оборудования стоимостью меньше 100 т.р.? У меня УСН доходы минус расходы, как учесть затраты на покупку мебели для магазина?
    Ответить
    • Вологдин Павел 14 июля, 11:38
      С 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его ОС в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года. (Для бухгалтерского учета имущество может быть признано ОС при первоначальной стоимости, не менее 40 000 р.)

      То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после 01.01.2016 года со стоимостью менее 100 000 рублей - будут признаваться для налогового учета в качестве материалов.

      Поэтому, если приобрели мебель уже в 2016 году, в расходы покупку можно списывать сразу.
      Ответить
  • Андрей 18 июля, 13:44
    Приобрёл автомобиль Газель до начала предпринимательской деятельности (более 6 лет назад). В предпринимательской деятельности при УСН 6% НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ. Продал Газель в том году, сейчас пришло письмо с налоговой, что не указал налог... Какие критерии признания имущества, используемого в предпринимательской деятельности? Это что получается и налог с продажи квартиры квартиры надо платить???
    Ответить
    • Вологдин Павел 22 июля, 12:18
      Здравствуйте Андрей! Приносим извинения за долгий ответ. В письме ссылаются на то, что стоимость продажи автомобиля должна относится именно к расходам по УСН?
      Ответить
      • Андрей 22 июля, 12:54
        Да, пишут, что в декларации по УСН не отражён доход, поэтому пишут, что"возникла обязанность по предоставлении декларации от продажи имущества". И ещё дополнительно предлагают провести "оценку рисков по своей финансово-хозяйственной деятельности....." и что то про выездные проверки. Я так думаю это страшилка какая то.
        Вообще то я уже написал пояснительную записку по этому поводу.... Посмотрим что дальше будет.
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля, 13:20
          Андрей, добрый день.
          Если вы приобретали автомобиль до того как зарегистрировались в качестве ИП и для ведения деятельности он не использовался, то это ваш доход от продажи личного имущества. С него нужно оплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
          То же самое относится к продаже квартиры.

          Если вы использовали квартиру или машину в предпринимательских целях (грузоперевозки, сдача в аренду), то после продажи нужно показать доход в декларации УСН и оплатить налог.
          Ответить
  • Сергей 24 июля, 09:17
    Подскажите пожалуйста.
    Оборудование на сумму 814000 руб приобретено в марте 2016 г.
    Могу ли я отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году.
    Ответить
    • Швецова Анастасия 26 июля, 09:31
      Сергей, добрый день. На УСН основным средством признается оборудование стоимостью от 100 тыс рублей, а у вас меньше. В этом случае в расход нужно списать сразу в марте 2016-го.
      Ответить
      • Сергей 26 июля, 11:49
        Добрый день! нет, у нас больше 100 000 руб. Оборудование на сумму 814 000 рублей. И если я приобрел оборудование в марте 2016, можно ли отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля, 13:04
          Сергей, извините, пару нолей проглядела =(
          Да, тогда вы можете так поступить.
          Отмечу, что оборудование должно быть полностью оплачено и введено в эксплуатацию и тогда можно будет смело списывать в расходы, но не раньше.
          Ответить
          • Сергей 26 июля, 13:06
            Анастасия спасибо!
            Ответить
  • Елена 23 августа, 11:16
    Здравствуйте!
    в 2016 году ИП приобрел автомобиль, НО договор оформил не на ИП , а на себя, на физ.лицо.
    Он хочет списать расходы, связанные с приобретением данного авто в 2016 году. Авто используется для целей предпринимательской деятельности. Возможно ли это?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 30 августа, 13:37
      Елена, добрый день. Вы можете списать в расходы стоимость основного средства, даже если договор был оформлен не на имя ИП.
      Ответить
  • Яна 21 сентября, 08:55
    Регистрация технических средств в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 осуществляется с целью допуска их к эксплуатации и не является государственной регистрацией прав в смысле п.3 статьи 346,16 НК РФ. Следовательно для включения в расходы затрат по приобретению транспортных средств НЕ НУЖНО документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию в ГИБДД. Есть решения арбитражных судов, подтверждающих этот вывод.
    Ответить
    • Коробицина Дарья 22 сентября, 10:52
      Яна, добрый день.

      Мы исходили из такой логики.
      В соответствии с пп.1 п.3 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы на покупку основных средств (в том числе автомобиля) списываются с момента ввода их в эксплуатацию.
      Тут возникает вопрос, а можно ли вводить в эксплуатацию автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД? По постановлению Правительства от 12.08.1994 N 938
      "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" гос.регистрация является основанием для допуска к эксплуатации. Исходя из этого, ввод в эксплуатацию возможен после гос.регистрации в ГИБДД. Такая позиция также встречается в судебных решениях. Например, постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009


      И в спорных позициях лучше придерживаться более безопасной из них, если не хочешь конфликтовать с налоговой.
      Ответить
  • Бабитко Валерия 3 октября, 13:09
    Добрый день, подскажи, пожалуйста, лимит ОС при УСН - "Доходы", т.е. сколько их может числится у организации?
    Ответить
    • Isheev Kirill 3 октября, 13:55
      Валерия, добрый день. Лимит установлен только по первоначальной стоимости, по количеству основных средств ограничений нет.
      Ответить
  • Олег 27 ноября, 22:23
    ИП УСН д-р. Куплено помещение менее 100 000. К основным средствам в налоговом учете отнести нельзя? Ведь если не признать помещение как ОС, то, получается, и расходы на ремонт списывать нельзя (т.к. это не ОС).
    Ответить
    • Вологдин Павел 30 ноября, 10:40
      Олег, здравствуйте. Именно так, ОС стоимостью менее 100 тысяч будут признаваться для налогового учета в качестве материалов. Но для признания ОС для бух.учета в 2016 году сумма лимита осталась прежней (т.е. 40 000 руб.). Поэтому в бух.учёте как раньше списываете помесячно амортизацией, а в расходы УСН списываем сразу одной суммой как материальные расходы.

      Согласно пп 3 п 1 ст. 346.16, расходы на ремонт списывать нельзя из-за стоимости менее 100 тыс. рублей. Но согласно пп 5 п 1 ст. 346.16 и пп2 п2 ст 254 НК РФ в расходах можно учесть материалы на ремонт как «на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / УСН

Особый учет основных средств в налоге УСН

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016
Оставить комментарий
Комментарии (21)
  • Ринат 12 марта, 17:29
    Подскажите пожалуйста.
    Если я приобрел оборудование стоимостью 150 т.р. в сентябре 2015 года, то как его списать? Могу ли я указать сумму 150 т.р. как расход и подать декларацию в налоговую в марте 2016?
    Ответить
  • Василий 28 марта, 15:55
    Добрый день.
    А что скажете про <Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"?
    Оно не действует?
    Ответить
  • Гость 12 июля, 16:11
    Подскажите, тогда куда относить покупку мебели и оборудования стоимостью меньше 100 т.р.? У меня УСН доходы минус расходы, как учесть затраты на покупку мебели для магазина?
    Ответить
    • Вологдин Павел 14 июля, 11:38
      С 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его ОС в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года. (Для бухгалтерского учета имущество может быть признано ОС при первоначальной стоимости, не менее 40 000 р.)

      То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после 01.01.2016 года со стоимостью менее 100 000 рублей - будут признаваться для налогового учета в качестве материалов.

      Поэтому, если приобрели мебель уже в 2016 году, в расходы покупку можно списывать сразу.
      Ответить
  • Андрей 18 июля, 13:44
    Приобрёл автомобиль Газель до начала предпринимательской деятельности (более 6 лет назад). В предпринимательской деятельности при УСН 6% НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ. Продал Газель в том году, сейчас пришло письмо с налоговой, что не указал налог... Какие критерии признания имущества, используемого в предпринимательской деятельности? Это что получается и налог с продажи квартиры квартиры надо платить???
    Ответить
    • Вологдин Павел 22 июля, 12:18
      Здравствуйте Андрей! Приносим извинения за долгий ответ. В письме ссылаются на то, что стоимость продажи автомобиля должна относится именно к расходам по УСН?
      Ответить
      • Андрей 22 июля, 12:54
        Да, пишут, что в декларации по УСН не отражён доход, поэтому пишут, что"возникла обязанность по предоставлении декларации от продажи имущества". И ещё дополнительно предлагают провести "оценку рисков по своей финансово-хозяйственной деятельности....." и что то про выездные проверки. Я так думаю это страшилка какая то.
        Вообще то я уже написал пояснительную записку по этому поводу.... Посмотрим что дальше будет.
        Ответить
        • Андрей, добрый день.
          Если вы приобретали автомобиль до того как зарегистрировались в качестве ИП и для ведения деятельности он не использовался, то это ваш доход от продажи личного имущества. С него нужно оплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
          То же самое относится к продаже квартиры.

          Если вы использовали квартиру или машину в предпринимательских целях (грузоперевозки, сдача в аренду), то после продажи нужно показать доход в декларации УСН и оплатить налог.
          Ответить
  • Сергей 24 июля, 09:17
    Подскажите пожалуйста.
    Оборудование на сумму 814000 руб приобретено в марте 2016 г.
    Могу ли я отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году.
    Ответить
    • Сергей, добрый день. На УСН основным средством признается оборудование стоимостью от 100 тыс рублей, а у вас меньше. В этом случае в расход нужно списать сразу в марте 2016-го.
      Ответить
      • Сергей 26 июля, 11:49
        Добрый день! нет, у нас больше 100 000 руб. Оборудование на сумму 814 000 рублей. И если я приобрел оборудование в марте 2016, можно ли отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году
        Ответить
        • Сергей, извините, пару нолей проглядела =(
          Да, тогда вы можете так поступить.
          Отмечу, что оборудование должно быть полностью оплачено и введено в эксплуатацию и тогда можно будет смело списывать в расходы, но не раньше.
          Ответить
          • Сергей 26 июля, 13:06
            Анастасия спасибо!
            Ответить
  • Елена 23 августа, 11:16
    Здравствуйте!
    в 2016 году ИП приобрел автомобиль, НО договор оформил не на ИП , а на себя, на физ.лицо.
    Он хочет списать расходы, связанные с приобретением данного авто в 2016 году. Авто используется для целей предпринимательской деятельности. Возможно ли это?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 30 августа, 13:37
      Елена, добрый день. Вы можете списать в расходы стоимость основного средства, даже если договор был оформлен не на имя ИП.
      Ответить
  • Яна 21 сентября, 08:55
    Регистрация технических средств в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 осуществляется с целью допуска их к эксплуатации и не является государственной регистрацией прав в смысле п.3 статьи 346,16 НК РФ. Следовательно для включения в расходы затрат по приобретению транспортных средств НЕ НУЖНО документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию в ГИБДД. Есть решения арбитражных судов, подтверждающих этот вывод.
    Ответить
    • Коробицина Дарья 22 сентября, 10:52
      Яна, добрый день.

      Мы исходили из такой логики.
      В соответствии с пп.1 п.3 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы на покупку основных средств (в том числе автомобиля) списываются с момента ввода их в эксплуатацию.
      Тут возникает вопрос, а можно ли вводить в эксплуатацию автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД? По постановлению Правительства от 12.08.1994 N 938
      "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" гос.регистрация является основанием для допуска к эксплуатации. Исходя из этого, ввод в эксплуатацию возможен после гос.регистрации в ГИБДД. Такая позиция также встречается в судебных решениях. Например, постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009


      И в спорных позициях лучше придерживаться более безопасной из них, если не хочешь конфликтовать с налоговой.
      Ответить
  • Бабитко Валерия 3 октября, 13:09
    Добрый день, подскажи, пожалуйста, лимит ОС при УСН - "Доходы", т.е. сколько их может числится у организации?
    Ответить
    • Isheev Kirill 3 октября, 13:55
      Валерия, добрый день. Лимит установлен только по первоначальной стоимости, по количеству основных средств ограничений нет.
      Ответить
  • Олег 27 ноября, 22:23
    ИП УСН д-р. Куплено помещение менее 100 000. К основным средствам в налоговом учете отнести нельзя? Ведь если не признать помещение как ОС, то, получается, и расходы на ремонт списывать нельзя (т.к. это не ОС).
    Ответить
    • Вологдин Павел 30 ноября, 10:40
      Олег, здравствуйте. Именно так, ОС стоимостью менее 100 тысяч будут признаваться для налогового учета в качестве материалов. Но для признания ОС для бух.учета в 2016 году сумма лимита осталась прежней (т.е. 40 000 руб.). Поэтому в бух.учёте как раньше списываете помесячно амортизацией, а в расходы УСН списываем сразу одной суммой как материальные расходы.

      Согласно пп 3 п 1 ст. 346.16, расходы на ремонт списывать нельзя из-за стоимости менее 100 тыс. рублей. Но согласно пп 5 п 1 ст. 346.16 и пп2 п2 ст 254 НК РФ в расходах можно учесть материалы на ремонт как «на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
      Ответить
8 800 500-02-75