Особый учет основных средств в налоге УСН

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Подпишитесь на новые статьи

Раз в месяц напишем об изменениях в законах, обновлениях
в сервисе и о бухгалтерии для предпринимателей

Подписаться
64 комментария
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Ринат 12 марта 2016, 17:29
    Подскажите пожалуйста.
    Если я приобрел оборудование стоимостью 150 т.р. в сентябре 2015 года, то как его списать? Могу ли я указать сумму 150 т.р. как расход и подать декларацию в налоговую в марте 2016?
    Ответить
  • Василий 28 марта 2016, 15:55
    Добрый день.
    А что скажете про <Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"?
    Оно не действует?
    Ответить
  • Гость 12 июля 2016, 16:11
    Подскажите, тогда куда относить покупку мебели и оборудования стоимостью меньше 100 т.р.? У меня УСН доходы минус расходы, как учесть затраты на покупку мебели для магазина?
    Ответить
    • Вологдин Павел 14 июля 2016, 11:38
      С 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его ОС в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года. (Для бухгалтерского учета имущество может быть признано ОС при первоначальной стоимости, не менее 40 000 р.)

      То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после 01.01.2016 года со стоимостью менее 100 000 рублей - будут признаваться для налогового учета в качестве материалов.

      Поэтому, если приобрели мебель уже в 2016 году, в расходы покупку можно списывать сразу.
      Ответить
  • Андрей 18 июля 2016, 13:44
    Приобрёл автомобиль Газель до начала предпринимательской деятельности (более 6 лет назад). В предпринимательской деятельности при УСН 6% НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ. Продал Газель в том году, сейчас пришло письмо с налоговой, что не указал налог... Какие критерии признания имущества, используемого в предпринимательской деятельности? Это что получается и налог с продажи квартиры квартиры надо платить???
    Ответить
    • Вологдин Павел 22 июля 2016, 12:18
      Здравствуйте Андрей! Приносим извинения за долгий ответ. В письме ссылаются на то, что стоимость продажи автомобиля должна относится именно к расходам по УСН?
      Ответить
      • Андрей 22 июля 2016, 12:54
        Да, пишут, что в декларации по УСН не отражён доход, поэтому пишут, что"возникла обязанность по предоставлении декларации от продажи имущества". И ещё дополнительно предлагают провести "оценку рисков по своей финансово-хозяйственной деятельности....." и что то про выездные проверки. Я так думаю это страшилка какая то.
        Вообще то я уже написал пояснительную записку по этому поводу.... Посмотрим что дальше будет.
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 13:20
          Андрей, добрый день.
          Если вы приобретали автомобиль до того как зарегистрировались в качестве ИП и для ведения деятельности он не использовался, то это ваш доход от продажи личного имущества. С него нужно оплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
          То же самое относится к продаже квартиры.

          Если вы использовали квартиру или машину в предпринимательских целях (грузоперевозки, сдача в аренду), то после продажи нужно показать доход в декларации УСН и оплатить налог.
          Ответить
  • Сергей 24 июля 2016, 09:17
    Подскажите пожалуйста.
    Оборудование на сумму 814000 руб приобретено в марте 2016 г.
    Могу ли я отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году.
    Ответить
    • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 09:31
      Сергей, добрый день. На УСН основным средством признается оборудование стоимостью от 100 тыс рублей, а у вас меньше. В этом случае в расход нужно списать сразу в марте 2016-го.
      Ответить
      • Сергей 26 июля 2016, 11:49
        Добрый день! нет, у нас больше 100 000 руб. Оборудование на сумму 814 000 рублей. И если я приобрел оборудование в марте 2016, можно ли отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 13:04
          Сергей, извините, пару нолей проглядела =(
          Да, тогда вы можете так поступить.
          Отмечу, что оборудование должно быть полностью оплачено и введено в эксплуатацию и тогда можно будет смело списывать в расходы, но не раньше.
          Ответить
          • Сергей 26 июля 2016, 13:06
            Анастасия спасибо!
            Ответить
  • Елена 23 августа 2016, 11:16
    Здравствуйте!
    в 2016 году ИП приобрел автомобиль, НО договор оформил не на ИП , а на себя, на физ.лицо.
    Он хочет списать расходы, связанные с приобретением данного авто в 2016 году. Авто используется для целей предпринимательской деятельности. Возможно ли это?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 30 августа 2016, 13:37
      Елена, добрый день. Вы можете списать в расходы стоимость основного средства, даже если договор был оформлен не на имя ИП.
      Ответить
  • Яна 21 сентября 2016, 08:55
    Регистрация технических средств в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 осуществляется с целью допуска их к эксплуатации и не является государственной регистрацией прав в смысле п.3 статьи 346,16 НК РФ. Следовательно для включения в расходы затрат по приобретению транспортных средств НЕ НУЖНО документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию в ГИБДД. Есть решения арбитражных судов, подтверждающих этот вывод.
    Ответить
    • Сергеева Дарья 22 сентября 2016, 10:52
      Яна, добрый день.

      Мы исходили из такой логики.
      В соответствии с пп.1 п.3 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы на покупку основных средств (в том числе автомобиля) списываются с момента ввода их в эксплуатацию.
      Тут возникает вопрос, а можно ли вводить в эксплуатацию автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД? По постановлению Правительства от 12.08.1994 N 938
      "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" гос.регистрация является основанием для допуска к эксплуатации. Исходя из этого, ввод в эксплуатацию возможен после гос.регистрации в ГИБДД. Такая позиция также встречается в судебных решениях. Например, постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009


      И в спорных позициях лучше придерживаться более безопасной из них, если не хочешь конфликтовать с налоговой.
      Ответить
  • Бабитко Валерия 3 октября 2016, 13:09
    Добрый день, подскажи, пожалуйста, лимит ОС при УСН - "Доходы", т.е. сколько их может числится у организации?
    Ответить
    • Isheev Kirill 3 октября 2016, 13:55
      Валерия, добрый день. Лимит установлен только по первоначальной стоимости, по количеству основных средств ограничений нет.
      Ответить
  • Олег 27 ноября 2016, 22:23
    ИП УСН д-р. Куплено помещение менее 100 000. К основным средствам в налоговом учете отнести нельзя? Ведь если не признать помещение как ОС, то, получается, и расходы на ремонт списывать нельзя (т.к. это не ОС).
    Ответить
    • Вологдин Павел 30 ноября 2016, 10:40
      Олег, здравствуйте. Именно так, ОС стоимостью менее 100 тысяч будут признаваться для налогового учета в качестве материалов. Но для признания ОС для бух.учета в 2016 году сумма лимита осталась прежней (т.е. 40 000 руб.). Поэтому в бух.учёте как раньше списываете помесячно амортизацией, а в расходы УСН списываем сразу одной суммой как материальные расходы.

      Согласно пп 3 п 1 ст. 346.16, расходы на ремонт списывать нельзя из-за стоимости менее 100 тыс. рублей. Но согласно пп 5 п 1 ст. 346.16 и пп2 п2 ст 254 НК РФ в расходах можно учесть материалы на ремонт как «на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
      Ответить
  • Екатерина 15 декабря 2016, 21:57
    Добрый день!
    Я ИП на УСН Доходы 6%. Подскажите пожалуйста, где я должна отразить в учете то, что я приобрела основные средства(станки) для своей деятельности?
    Важно ли то, как я их приобрела? Дело в том, что я покупала их за наличный расчёт, и эта процедура не отражалась в моём расчётном счете. Я купила станок за деньги, вырученные из своей деятельности.
    Где в декларации я должна это учесть? и как я должна отчитаться налоговой по этим действиям?
    Спасибо!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 16 декабря 2016, 10:39
      Екатерина, добрый день.
      Если у вас УСН с объектом налогообложения "Доходы", то расходы, которые вы понесли при покупке основного средства (ОС) не принимают участия в расчете вашего налога, но, если вы хотите отразить покупку ОС в учете внутри Эльбы, то нужно действовать по следующей инструкции:
      1. Отражаем перечисление оплаты за ОС поставщику:
      Списание Наличными "Оплата товаров и услуг".
      2. Отражаем поступление объекта ОС от поставщика: 
      Товары - кнопка "Добавить" - По входящей накладной/По авансовому отчету/По акту приемки товара.
      3. Отражаем ввод ОС в эксплуатацию:
      Товары - кнопка "Списать" - Использовали/Испортилось, выбрать "Тип расхода"-"Иное".
      Вы можете приобрести ОС и за наличные, то есть никаких ограничений в этом плане нет.
      В декларации по УСН будут отражаться только ваши налогооблагаемые доходы, то есть расходы на ОС в ней показывать не требуется.
      Ответить
      • Екатерина 17 декабря 2016, 19:34
        Спасибо. Тогда другой вопрос, в каком либо другом отчёте или в каких либо документах для налоговой я должна отчитываться по ОС?
        Ответить
        • Евгеньева Полина 19 декабря 2016, 17:06
          Здравствуйте, Екатерина. ИП на УСН "Доходы" не должны отчитываться по основным средствам.
          Ответить
  • Евгения 17 декабря 2016, 18:24
    Добрый день! ОС преобретены в марте 2016 года на сумму 2.000.000 рублей. При внесении их в Эльбу как списание стоимости ОС налог рассчитывается за 2016 год. Могу ли я растянуть уплату налога на 3 года с учётом УСН доход-расход.
    Ответить
    • Евгеньева Полина 19 декабря 2016, 17:16
      Евгения, добрый день. Не совсем понятно, что вы имеете в виду под "растянуть уплату налога на 3 года с учётом УСН доход-расход". Опишите, пожалуйста, подробнее ваш вопрос.
      Ответить
  • Мария 26 декабря 2016, 16:46
    Добрый день! Закупаю мебель (40.000-100.000 одним чеком) и оборудование (касса - 26.000, компьютер 30.000 разные чеки) в магазин. Как я понимаю, под статью расходов ОС это не подходит, но мебель, купленную одним чеком на 60.000 я могу занести в бухгалтерию, как ОС, а для налоговой,как материальные расходы? Или сумма чека общего не важна, а имеет значение стоимость одной позиции в чеке? К примеру, есть общий чек на 150.000, в нем на 120.000 - это какой-нибудь станок, а остальные позиции на 30.000 рублей - это дополнительное мелкое оборудование. Тогда станок пройдет, как ОС, а остальное, как материалы?
    Ответить
    • Евгеньева Полина 30 декабря 2016, 16:00
      Здравствуйте, Мария. Общая сумма чека не важна, одна позиция должна стоить 40 тысяч для бухгалтерского и 100 тысяч для налогового учета, чтобы признать это ОС. Станок за 120 тысяч подходит под эти критерии, а остальное вы учитываете как товары и списываете в расходы. Станок нужно самортизировать и учесть в расходах по всем правилам.
      Ответить
  • Большакова Роза 19 апреля, 21:30
    Добрый день.
    ООО УСН Доходы-Расходы. Основной вид деятельности -сдача в аренду автомобилей.
    ООО берет процентный займ и покупает автомобиль, затем сдает его с правом выкупа (срок может быть как меньше года, так и больше).
    Помогите, пожалуйста.
    1) Регистрация автомобиля в ГИБДД это транспортные расходы? Мы можем включить их в расчет налога как расходы?
    2)В какой момент мы можем отразить расходы по автомобилю. Если, например, машина была куплена в 1-м квартале 2016 году, сдана в аренду во 2-м квартале 2016, продана в 1-м квартале 2017г. ?
    Ответить
    • Гальчук Илья 21 апреля, 12:18
      Здравствуйте, Роза.
      1. Рекомендую уточнить у инспектора вашей налоговой можно ли учесть расходы по регистрации автомобиля в ГИБДД в расходах УСН, так как именно ваша налоговая будет отслеживать правомерность учета расходов.
      2. Расходы на покупку основного средства (автомобиль) в УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитывают в течение налогового периода  равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.
      Ответить
      • Большакова Роза 21 апреля, 19:21
        Спасибо, Илья.
        Уточните, пожалуйста, "введено в эксплуатацию" это момент сдачи в аренду или продажа авто?
        Ответить
        • Рязанов Михаил 23 апреля, 17:23
          Добрый день, Роза.
          Ввод основного средства в эксплуатацию - это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению. Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Вы можете подтвердить эту дату, например, актом.
          Ответить
      • Дмитрий 29 апреля, 00:30
        1. Уточнить у инспектора - это бред :) Все спорные вопросы должны решаться в суде.
        2. А как насчет пп. 3 п. 3) ст. 346.16, в котором указано, что расходы на ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет (срок полезного использования легкового автомобиля - 3-5 лет), списываются в течение трех лет в соотношении 50/30/20% соответственно (этот же вопрос и к автору статьи).

        Я в шоке: это уровень фирмы, брошюрки которой выдает сама 46-я налоговая в Москве при регистрации ИП...
        Ответить
  • Екатерина 4 мая, 07:55
    ИП УСН доходы-расходы купил гараж у физ.лица за деньги которые были перечислены с р/с ИП на личный карточный счёт как доход от предпринимательской деятельности, затем отданы продавцу. Или всё таки нужно перечислить деньги на карту с указанием в назначении платежа "на приобретение ОС"и можно ли учесть в расход? Стоимость 250000
    Ответить
    • Рязанов Михаил 4 мая, 13:40
      Добрый день, Екатерина.
      Вы сможете учесть затраты на покупку гаража в расходах, если соблюдаются следующие условия:
      1. расходы на покупку гаража полностью оплачены;
      2. ОС (гараж) используется в предпринимательской деятельности;
      3. зарегистрировано право собственности на гараж.
      Думаю, ничего критичного в том, что вы перевели деньги без указания в назначении платежа "на приобретение ОС" нет .
      Ответить
  • Сергей 10 мая, 15:41
    Добрый день!
    как отразить в Эльбе покупку ОС, чтобы операция попала в КУДиР в соответствующие поля?
    в типе операций (раздел деньги) ОС нет.
    Ответить
    • Евгеньева Полина 14 мая, 15:15
      Здравствуйте, Сергей. К сожалению, в Эльбе не реализовано заполнение раздела 2 в КУДиР, но её можно скачать в Word и поправить вручную.
      По отражению покупки ОС: у вас ООО или вы ИП? Напишите нам на почту e@kontur.ru и мы вышлем вам инструкцию по отражению ОС в Эльбе.
      Ответить
  • Наталия 16 мая, 16:14
    Добрый день! УСН "Доходы минус расходы" ос (грузовой автомобиль, срок полезного использования 5 лет было) было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию в 2014г, в этом же году была списана в расходы стоимость о/с (последние расходы списаны 31.12.14). В 2017г. (май) автомобиль продан. 2014г. я скорректировала (сторнировала затраты по приобретению о/с, включила амортизацию) У меня вопрос по амортизации: необходимо ли мне корректировать 2015 и 2016гг, т.е. в расходы поквартально добавлять амортизацию? Или амортизацию за 2015 и 2016г. можно отразить во втором квартале 2017г., т.е. когда автомобиль был продан? Заранее благодарю
    Ответить
  • Вицин Иван 1 июня, 16:09
    Здравствуйте!
    Нужно ли ИП на усн 6% ставить имущество на баланс или как то отображать в учете? Дело в том, что я как физ.лицо совместно с другим физлицом, пару лет назад изготовили мебель, сейчас эту мебель я сдаю в аренду, суммы существенные, заволновался, что не смогу предоставить доказательства такие как чеки на покупку и тд
    Ответить
    • Вицин Иван 1 июня, 16:10
      Забыл добавить, я так же как физ. лицо купил бу оргтехнику которая тоже сдается в аренду, так же у меня нет подтверждающих документов на покупку
      Ответить
      • Рязанов Михаил 9 июня, 07:44
        Иван, добрый день.
        Ставить на баланс имущество вам не требуется, поскольку ИП освобожден от ведения бухгалтерского учета. Для расчета налоговой базы у вас берутся именно доходы, поэтому переживать, что у вас запросят документы не нужно. С другой стороны, первичные документы лучше не игнорировать. Первичка нужна, например, для подтверждения выполнения вами обязательств перед контрагентом.
        Ответить
  • Vostrikova Natali 22 июня, 14:56
    Друзья, добрый день, я тут впервые. Подскажите. пожалуйста, мы хотим приобрести подержанный автомобиль стоимостью 95 тыс. Мы на УСН доходы минус расходы. Можно ли сразу списать при покупке на расходы, как материалы? Почитала форум ваш и пришла к такому выводу. Я права?
    Ответить
    • Ваулин Илья 25 июня, 11:17
      Здравствуйте, Наталья. Да, так как стоимость основного средства меньше 100 000 рублей, вы можете сразу учесть его в расходах.
      Ответить
  • Эллина 24 июня, 17:52
    Подскажите пожалуйста! Как при УСН доходы минус расходы учесть компьютер общей стоимостью 60000 рублей, если ИП приобрел его за собственные наличные средства, товарные чеки имеются! А вот кассового аппарата нет!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 26 июня, 11:38
      Эллина, добрый день.
      Если магазин, где был приобретен компьютер работает на ЕНВД, то вы можете списать ОС сразу при вводе его в эксплуатацию. Это связано с тем, что плательщики вмененного налога могут не применять кассовую технику при наличных расчета.
      Ответить
  • Алексей 7 июля, 14:31
    Добрый день.
    Подскажите пожалуйста.
    Новое ИП на УСН (Доходы минус расходы), каких либо доходов от деятельности ИП ещё нет.
    Для предпринимательской деятельности приобретается грузовой автомобиль за счет личных средств.
    Могу ли его купить как физическое лицо за наличный расчет и затем как ИП списать стоимость в расходы основных средств? Не будет ли затем претензий со стороны налоговой, о необоснованном снижении налоговой базы? Или же необходимо приобретать его исключительно на ИП, а соответственно производить оплату по безналу.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 10 июля, 14:20
      Алексей, добрый день.
      Физическое лицо и ИП - это один человек.
      Если при покупке автомобиля за наличные вам предоставят все необходимые документы (например, накладную, чек), то вы сможете учесть в расходах покупку автомобиля, но тут есть свои тонкости, о которых можно почитать в нашей статье "Расходы на легковой автомобиль": https://e-kontur.ru/enquiry/32
      Ответить
      • Алексей 10 июля, 16:31
        Михаил, спасибо.
        Документы предоставить могут.
        В приведенной Вами ссылке разговор о легковом авто. В моём случае основной вид деятельности грузоперевозки, приобретается грузовой автомобиль.
        Правильно ли я понимаю, что документов на покупку может быть недостаточным. Могут затребовать, как обоснования использования авто в предпринимательской деятельности - путевые листы, заявки на перевозку, акты выполненных услуг и т.д. И отсутствие хоть одного из них, будет поводом отказать в признании грузовика основным средством. Или отсутствие путевых листов, заявок и пр. не может являться причиной отказа признать грузовик основными фондами?
        Ответить
  • Данил 26 июля, 12:44
    Добрый день. ООО на УСН Д-Р 15%. ОС стоимость 6 млн. руб. Каким образом будут спиваться в затраты, если доходы меньше?
    Ответить
    • Елонов Серега 26 июля, 16:03
      Добрый день, Данил. Списываться в затраты основное средство будет в общем порядке вне зависимости от текущих доходов. В случае, если по итогам года ваши расходы превысят доходы, то нужно будет оплатить минимальный налог в размере 1% от всех доходов за год, а оставшуюся сумму убытка можно будет принять к расходам в следующих периодах в течение 10 лет.
      Ответить
  • Наталия 27 июля, 13:00
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста!
    В январе 2016 года ИП приобрел нежилое помещение (стоимость выше 100 тысяч рублей). Деятельность начал только сейчас. В 2016 году сдал нулевую декларацию, то есть приобретение ОС не учитывал.
    Можно ли в этом году списать эту покупку за прошлый год?
    И ещё вопрос. В прошлом году также были установлены рольставни на окна (стоимость менее 100 тысяч.), но затраты на них также не были учтены. Можно ли в этом году отразить эти расходы? Например, как дооборудование помещения перед вводом в эксплуатацию. Спасибо!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 28 июля, 09:27
      Наталия, добрый день.
      Расходы на покупку ОС списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала. Таким образом, если помещение было введено в эксплуатацию только сейчас, то расходы вы списываете на последнее число 3 квартала - 30 сентября.
      Более подробная информация содержится в статье, под которой вы оставили комментарий.
      Расходы в УСН признаются по последней из дат. Если рольставни были установлены и оплачены в 2016 г., то включить монтаж в базу расходов за 2017 г., к сожалению, не получится.
      Ответить
  • Влад 2 августа, 22:26
    Добрый день. Я открыл ип в мае 2017 года, усн доходы. Занимаюсь арендой автомобилей. Можно ли мне перейти с 1 января 2018 года на усн дох-расход и учесть затраты по приобретённым авто, уже имея статус ип? Как быть с авто которые были до ип? Если нельзя списать затраты на покупку, то получается абсурд. Я купил за 500, продал за 400. Ещё и налог должен заплатить, имея и так убыток. Подскажите пожалуйста как мне быть?
    Ответить
    • Ваулин Илья 4 августа, 16:27
      Здравствуйте, Влад. Перейти с 1 января 2018 года на УСН доходы-расходы можно. Но в расходах вы можете учесть только те затраты, которые понесёте уже в 2018 году.
      Ответить
      • Влад 5 августа, 19:36
        Илья, благодарю за ответ. Подскажите пожалуйста:
        1. Как списывать затраты на авто, если он приобретен в середине года к примеру?
        2. Можно ли сразу списывать затраты на авто путем начисления амортизации, а не поквартально равными частями. Это необходимо, поскольку планируется использовать авто только 2 года, а не 3 года.
        Ответить
        • Рязанов Михаил 7 августа, 13:37
          Влад, добрый день.
          1. Вы начинаете списывать расходы равными долями в том квартале, на которой выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Например, если машина был зарегистрирована в июне 2017 года, то расходы вы списываете на последнее число 2 квартала - 30 июня.
          2. Расходы на покупку ОС списываются равными долями в течение календарного года, поэтому ваш сценарий противоречит этому правилу. Если с момента эксплуатации авто не пройдет 3 года, то возникнет ряд сложностей, о которых можно почитать в этой статье (см. "Слишком быстро продавать основное средство -невыгодно").
          Ответить
  • Ольга 20 августа, 22:37
    Здравствуйте. ООО на УСН доходы купили легковое авто у физ.лица, как отразить ввод в эксплуатацию ОС (не в Эльбе)? Какие налоги необходимо оплачивать (легковое авто 2000г.в.)? Какие документы необходимы для дальнейшей сдачи авто в аренду физ.лицу?
    Ответить
    • Вологдин Павел 21 августа, 13:14
      Здравствуйте, Ольга.

      Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества (ОС-1) и инвентарной карточкой (ОС-6).

      Если говорить об отражении основного средства в бухгалтерском учете, должны быть следующие проводки:
      1) Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС;
      2) Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС;
      3) Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования;
      4) Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС;
      5) Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

      При покупке автомобиля, участвующего в деятельности необходимо оплатить транспортный налог.

      Для дальнейшей сдачи в аренду, вам необходимо оформлять соответствующий договор.
      Ответить
      • Ольга 22 августа, 19:48
        Подскажите, а как правильно рассчитать амортизацию? Есть образец договора аренды? Спасибо
        Ответить
        • Вологдин Павел 24 августа, 08:54
          Порядок расчета амортизации с примером, подробно описан в статье https://e-kontur.ru/enquiry/130. По поводу договора, образец можно скачать по ссылке https://goo.gl/HuYWsg
          Ответить
          • Ольга 24 августа, 12:19
            Подскажите, договор купли-продажи от 18.08.2017, поставили на учет в ГАИ 22.08.2017, какой датой ставить на баланс (делать доки ОС-1 и ОС-9)? С какой даты вводить в эксплуатацию?
            Ответить
            • Ольга 24 августа, 12:58
              Еще подскажите, какие нюансы, если сдавать авто в аренду ИГ с паспортом Украины?
              Ответить
              • Александров Кирилл 30 августа, 11:44
                Добрый день, Ольга.
                Дата постановки на баланс может быть любая, после получения документов на транспортное средство, но она должна быть ранее даты ввода в эксплуатацию. Можно использовать формы ОС-1 и ОС-6.
                Ввод в эксплуатацию можно осуществить после того, как основное средство будет полностью оплачено.
                Сдача в аренду автомобиля для иностранных граждан в учете не будет отличаться от сдачи в аренду гражданам РФ, потому что с точки зрения бухгалтерского учета для вас это будет предоставление в аренду автомобиля для физ. лица.
                Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / УСН

Особый учет основных средств в налоге УСН

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить. Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Подпишитесь на новые статьи

Подписаться
Оставить комментарий
Комментарии (64)
  • Ринат 12 марта 2016, 17:29
    Подскажите пожалуйста.
    Если я приобрел оборудование стоимостью 150 т.р. в сентябре 2015 года, то как его списать? Могу ли я указать сумму 150 т.р. как расход и подать декларацию в налоговую в марте 2016?
    Ответить
  • Василий 28 марта 2016, 15:55
    Добрый день.
    А что скажете про <Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства"?
    Оно не действует?
    Ответить
  • Гость 12 июля 2016, 16:11
    Подскажите, тогда куда относить покупку мебели и оборудования стоимостью меньше 100 т.р.? У меня УСН доходы минус расходы, как учесть затраты на покупку мебели для магазина?
    Ответить
    • Вологдин Павел 14 июля 2016, 11:38
      С 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его ОС в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года. (Для бухгалтерского учета имущество может быть признано ОС при первоначальной стоимости, не менее 40 000 р.)

      То есть все основные средства приобретенные и введенные в эксплуатацию после 01.01.2016 года со стоимостью менее 100 000 рублей - будут признаваться для налогового учета в качестве материалов.

      Поэтому, если приобрели мебель уже в 2016 году, в расходы покупку можно списывать сразу.
      Ответить
  • Андрей 18 июля 2016, 13:44
    Приобрёл автомобиль Газель до начала предпринимательской деятельности (более 6 лет назад). В предпринимательской деятельности при УСН 6% НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ. Продал Газель в том году, сейчас пришло письмо с налоговой, что не указал налог... Какие критерии признания имущества, используемого в предпринимательской деятельности? Это что получается и налог с продажи квартиры квартиры надо платить???
    Ответить
    • Вологдин Павел 22 июля 2016, 12:18
      Здравствуйте Андрей! Приносим извинения за долгий ответ. В письме ссылаются на то, что стоимость продажи автомобиля должна относится именно к расходам по УСН?
      Ответить
      • Андрей 22 июля 2016, 12:54
        Да, пишут, что в декларации по УСН не отражён доход, поэтому пишут, что"возникла обязанность по предоставлении декларации от продажи имущества". И ещё дополнительно предлагают провести "оценку рисков по своей финансово-хозяйственной деятельности....." и что то про выездные проверки. Я так думаю это страшилка какая то.
        Вообще то я уже написал пояснительную записку по этому поводу.... Посмотрим что дальше будет.
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 13:20
          Андрей, добрый день.
          Если вы приобретали автомобиль до того как зарегистрировались в качестве ИП и для ведения деятельности он не использовался, то это ваш доход от продажи личного имущества. С него нужно оплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
          То же самое относится к продаже квартиры.

          Если вы использовали квартиру или машину в предпринимательских целях (грузоперевозки, сдача в аренду), то после продажи нужно показать доход в декларации УСН и оплатить налог.
          Ответить
  • Сергей 24 июля 2016, 09:17
    Подскажите пожалуйста.
    Оборудование на сумму 814000 руб приобретено в марте 2016 г.
    Могу ли я отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году.
    Ответить
    • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 09:31
      Сергей, добрый день. На УСН основным средством признается оборудование стоимостью от 100 тыс рублей, а у вас меньше. В этом случае в расход нужно списать сразу в марте 2016-го.
      Ответить
      • Сергей 26 июля 2016, 11:49
        Добрый день! нет, у нас больше 100 000 руб. Оборудование на сумму 814 000 рублей. И если я приобрел оборудование в марте 2016, можно ли отразить в расходе УСН за 2017 г., если введу в эксплуатацию оборудование в 2017 году
        Ответить
        • Швецова Анастасия 26 июля 2016, 13:04
          Сергей, извините, пару нолей проглядела =(
          Да, тогда вы можете так поступить.
          Отмечу, что оборудование должно быть полностью оплачено и введено в эксплуатацию и тогда можно будет смело списывать в расходы, но не раньше.
          Ответить
          • Сергей 26 июля 2016, 13:06
            Анастасия спасибо!
            Ответить
  • Елена 23 августа 2016, 11:16
    Здравствуйте!
    в 2016 году ИП приобрел автомобиль, НО договор оформил не на ИП , а на себя, на физ.лицо.
    Он хочет списать расходы, связанные с приобретением данного авто в 2016 году. Авто используется для целей предпринимательской деятельности. Возможно ли это?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 30 августа 2016, 13:37
      Елена, добрый день. Вы можете списать в расходы стоимость основного средства, даже если договор был оформлен не на имя ИП.
      Ответить
  • Яна 21 сентября 2016, 08:55
    Регистрация технических средств в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 осуществляется с целью допуска их к эксплуатации и не является государственной регистрацией прав в смысле п.3 статьи 346,16 НК РФ. Следовательно для включения в расходы затрат по приобретению транспортных средств НЕ НУЖНО документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию в ГИБДД. Есть решения арбитражных судов, подтверждающих этот вывод.
    Ответить
    • Сергеева Дарья 22 сентября 2016, 10:52
      Яна, добрый день.

      Мы исходили из такой логики.
      В соответствии с пп.1 п.3 ст. 346.16 Налогового кодекса расходы на покупку основных средств (в том числе автомобиля) списываются с момента ввода их в эксплуатацию.
      Тут возникает вопрос, а можно ли вводить в эксплуатацию автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД? По постановлению Правительства от 12.08.1994 N 938
      "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" гос.регистрация является основанием для допуска к эксплуатации. Исходя из этого, ввод в эксплуатацию возможен после гос.регистрации в ГИБДД. Такая позиция также встречается в судебных решениях. Например, постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009


      И в спорных позициях лучше придерживаться более безопасной из них, если не хочешь конфликтовать с налоговой.
      Ответить
  • Бабитко Валерия 3 октября 2016, 13:09
    Добрый день, подскажи, пожалуйста, лимит ОС при УСН - "Доходы", т.е. сколько их может числится у организации?
    Ответить
    • Isheev Kirill 3 октября 2016, 13:55
      Валерия, добрый день. Лимит установлен только по первоначальной стоимости, по количеству основных средств ограничений нет.
      Ответить
  • Олег 27 ноября 2016, 22:23
    ИП УСН д-р. Куплено помещение менее 100 000. К основным средствам в налоговом учете отнести нельзя? Ведь если не признать помещение как ОС, то, получается, и расходы на ремонт списывать нельзя (т.к. это не ОС).
    Ответить
    • Вологдин Павел 30 ноября 2016, 10:40
      Олег, здравствуйте. Именно так, ОС стоимостью менее 100 тысяч будут признаваться для налогового учета в качестве материалов. Но для признания ОС для бух.учета в 2016 году сумма лимита осталась прежней (т.е. 40 000 руб.). Поэтому в бух.учёте как раньше списываете помесячно амортизацией, а в расходы УСН списываем сразу одной суммой как материальные расходы.

      Согласно пп 3 п 1 ст. 346.16, расходы на ремонт списывать нельзя из-за стоимости менее 100 тыс. рублей. Но согласно пп 5 п 1 ст. 346.16 и пп2 п2 ст 254 НК РФ в расходах можно учесть материалы на ремонт как «на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
      Ответить
  • Екатерина 15 декабря 2016, 21:57
    Добрый день!
    Я ИП на УСН Доходы 6%. Подскажите пожалуйста, где я должна отразить в учете то, что я приобрела основные средства(станки) для своей деятельности?
    Важно ли то, как я их приобрела? Дело в том, что я покупала их за наличный расчёт, и эта процедура не отражалась в моём расчётном счете. Я купила станок за деньги, вырученные из своей деятельности.
    Где в декларации я должна это учесть? и как я должна отчитаться налоговой по этим действиям?
    Спасибо!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 16 декабря 2016, 10:39
      Екатерина, добрый день.
      Если у вас УСН с объектом налогообложения "Доходы", то расходы, которые вы понесли при покупке основного средства (ОС) не принимают участия в расчете вашего налога, но, если вы хотите отразить покупку ОС в учете внутри Эльбы, то нужно действовать по следующей инструкции:
      1. Отражаем перечисление оплаты за ОС поставщику:
      Списание Наличными "Оплата товаров и услуг".
      2. Отражаем поступление объекта ОС от поставщика: 
      Товары - кнопка "Добавить" - По входящей накладной/По авансовому отчету/По акту приемки товара.
      3. Отражаем ввод ОС в эксплуатацию:
      Товары - кнопка "Списать" - Использовали/Испортилось, выбрать "Тип расхода"-"Иное".
      Вы можете приобрести ОС и за наличные, то есть никаких ограничений в этом плане нет.
      В декларации по УСН будут отражаться только ваши налогооблагаемые доходы, то есть расходы на ОС в ней показывать не требуется.
      Ответить
      • Екатерина 17 декабря 2016, 19:34
        Спасибо. Тогда другой вопрос, в каком либо другом отчёте или в каких либо документах для налоговой я должна отчитываться по ОС?
        Ответить
        • Евгеньева Полина 19 декабря 2016, 17:06
          Здравствуйте, Екатерина. ИП на УСН "Доходы" не должны отчитываться по основным средствам.
          Ответить
  • Евгения 17 декабря 2016, 18:24
    Добрый день! ОС преобретены в марте 2016 года на сумму 2.000.000 рублей. При внесении их в Эльбу как списание стоимости ОС налог рассчитывается за 2016 год. Могу ли я растянуть уплату налога на 3 года с учётом УСН доход-расход.
    Ответить
    • Евгеньева Полина 19 декабря 2016, 17:16
      Евгения, добрый день. Не совсем понятно, что вы имеете в виду под "растянуть уплату налога на 3 года с учётом УСН доход-расход". Опишите, пожалуйста, подробнее ваш вопрос.
      Ответить
  • Мария 26 декабря 2016, 16:46
    Добрый день! Закупаю мебель (40.000-100.000 одним чеком) и оборудование (касса - 26.000, компьютер 30.000 разные чеки) в магазин. Как я понимаю, под статью расходов ОС это не подходит, но мебель, купленную одним чеком на 60.000 я могу занести в бухгалтерию, как ОС, а для налоговой,как материальные расходы? Или сумма чека общего не важна, а имеет значение стоимость одной позиции в чеке? К примеру, есть общий чек на 150.000, в нем на 120.000 - это какой-нибудь станок, а остальные позиции на 30.000 рублей - это дополнительное мелкое оборудование. Тогда станок пройдет, как ОС, а остальное, как материалы?
    Ответить
    • Евгеньева Полина 30 декабря 2016, 16:00
      Здравствуйте, Мария. Общая сумма чека не важна, одна позиция должна стоить 40 тысяч для бухгалтерского и 100 тысяч для налогового учета, чтобы признать это ОС. Станок за 120 тысяч подходит под эти критерии, а остальное вы учитываете как товары и списываете в расходы. Станок нужно самортизировать и учесть в расходах по всем правилам.
      Ответить
  • Большакова Роза 19 апреля, 21:30
    Добрый день.
    ООО УСН Доходы-Расходы. Основной вид деятельности -сдача в аренду автомобилей.
    ООО берет процентный займ и покупает автомобиль, затем сдает его с правом выкупа (срок может быть как меньше года, так и больше).
    Помогите, пожалуйста.
    1) Регистрация автомобиля в ГИБДД это транспортные расходы? Мы можем включить их в расчет налога как расходы?
    2)В какой момент мы можем отразить расходы по автомобилю. Если, например, машина была куплена в 1-м квартале 2016 году, сдана в аренду во 2-м квартале 2016, продана в 1-м квартале 2017г. ?
    Ответить
    • Гальчук Илья 21 апреля, 12:18
      Здравствуйте, Роза.
      1. Рекомендую уточнить у инспектора вашей налоговой можно ли учесть расходы по регистрации автомобиля в ГИБДД в расходах УСН, так как именно ваша налоговая будет отслеживать правомерность учета расходов.
      2. Расходы на покупку основного средства (автомобиль) в УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитывают в течение налогового периода  равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.
      Ответить
      • Большакова Роза 21 апреля, 19:21
        Спасибо, Илья.
        Уточните, пожалуйста, "введено в эксплуатацию" это момент сдачи в аренду или продажа авто?
        Ответить
        • Рязанов Михаил 23 апреля, 17:23
          Добрый день, Роза.
          Ввод основного средства в эксплуатацию - это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению. Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Вы можете подтвердить эту дату, например, актом.
          Ответить
      • Дмитрий 29 апреля, 00:30
        1. Уточнить у инспектора - это бред :) Все спорные вопросы должны решаться в суде.
        2. А как насчет пп. 3 п. 3) ст. 346.16, в котором указано, что расходы на ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет (срок полезного использования легкового автомобиля - 3-5 лет), списываются в течение трех лет в соотношении 50/30/20% соответственно (этот же вопрос и к автору статьи).

        Я в шоке: это уровень фирмы, брошюрки которой выдает сама 46-я налоговая в Москве при регистрации ИП...
        Ответить
  • Екатерина 4 мая, 07:55
    ИП УСН доходы-расходы купил гараж у физ.лица за деньги которые были перечислены с р/с ИП на личный карточный счёт как доход от предпринимательской деятельности, затем отданы продавцу. Или всё таки нужно перечислить деньги на карту с указанием в назначении платежа "на приобретение ОС"и можно ли учесть в расход? Стоимость 250000
    Ответить
    • Рязанов Михаил 4 мая, 13:40
      Добрый день, Екатерина.
      Вы сможете учесть затраты на покупку гаража в расходах, если соблюдаются следующие условия:
      1. расходы на покупку гаража полностью оплачены;
      2. ОС (гараж) используется в предпринимательской деятельности;
      3. зарегистрировано право собственности на гараж.
      Думаю, ничего критичного в том, что вы перевели деньги без указания в назначении платежа "на приобретение ОС" нет .
      Ответить
  • Сергей 10 мая, 15:41
    Добрый день!
    как отразить в Эльбе покупку ОС, чтобы операция попала в КУДиР в соответствующие поля?
    в типе операций (раздел деньги) ОС нет.
    Ответить
    • Здравствуйте, Сергей. К сожалению, в Эльбе не реализовано заполнение раздела 2 в КУДиР, но её можно скачать в Word и поправить вручную.
      По отражению покупки ОС: у вас ООО или вы ИП? Напишите нам на почту e@kontur.ru и мы вышлем вам инструкцию по отражению ОС в Эльбе.
      Ответить
  • Наталия 16 мая, 16:14
    Добрый день! УСН "Доходы минус расходы" ос (грузовой автомобиль, срок полезного использования 5 лет было) было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию в 2014г, в этом же году была списана в расходы стоимость о/с (последние расходы списаны 31.12.14). В 2017г. (май) автомобиль продан. 2014г. я скорректировала (сторнировала затраты по приобретению о/с, включила амортизацию) У меня вопрос по амортизации: необходимо ли мне корректировать 2015 и 2016гг, т.е. в расходы поквартально добавлять амортизацию? Или амортизацию за 2015 и 2016г. можно отразить во втором квартале 2017г., т.е. когда автомобиль был продан? Заранее благодарю
    Ответить
  • Вицин Иван 1 июня, 16:09
    Здравствуйте!
    Нужно ли ИП на усн 6% ставить имущество на баланс или как то отображать в учете? Дело в том, что я как физ.лицо совместно с другим физлицом, пару лет назад изготовили мебель, сейчас эту мебель я сдаю в аренду, суммы существенные, заволновался, что не смогу предоставить доказательства такие как чеки на покупку и тд
    Ответить
    • Вицин Иван 1 июня, 16:10
      Забыл добавить, я так же как физ. лицо купил бу оргтехнику которая тоже сдается в аренду, так же у меня нет подтверждающих документов на покупку
      Ответить
      • Рязанов Михаил 9 июня, 07:44
        Иван, добрый день.
        Ставить на баланс имущество вам не требуется, поскольку ИП освобожден от ведения бухгалтерского учета. Для расчета налоговой базы у вас берутся именно доходы, поэтому переживать, что у вас запросят документы не нужно. С другой стороны, первичные документы лучше не игнорировать. Первичка нужна, например, для подтверждения выполнения вами обязательств перед контрагентом.
        Ответить
  • Vostrikova Natali 22 июня, 14:56
    Друзья, добрый день, я тут впервые. Подскажите. пожалуйста, мы хотим приобрести подержанный автомобиль стоимостью 95 тыс. Мы на УСН доходы минус расходы. Можно ли сразу списать при покупке на расходы, как материалы? Почитала форум ваш и пришла к такому выводу. Я права?
    Ответить
    • Ваулин Илья 25 июня, 11:17
      Здравствуйте, Наталья. Да, так как стоимость основного средства меньше 100 000 рублей, вы можете сразу учесть его в расходах.
      Ответить
  • Эллина 24 июня, 17:52
    Подскажите пожалуйста! Как при УСН доходы минус расходы учесть компьютер общей стоимостью 60000 рублей, если ИП приобрел его за собственные наличные средства, товарные чеки имеются! А вот кассового аппарата нет!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 26 июня, 11:38
      Эллина, добрый день.
      Если магазин, где был приобретен компьютер работает на ЕНВД, то вы можете списать ОС сразу при вводе его в эксплуатацию. Это связано с тем, что плательщики вмененного налога могут не применять кассовую технику при наличных расчета.
      Ответить
  • Алексей 7 июля, 14:31
    Добрый день.
    Подскажите пожалуйста.
    Новое ИП на УСН (Доходы минус расходы), каких либо доходов от деятельности ИП ещё нет.
    Для предпринимательской деятельности приобретается грузовой автомобиль за счет личных средств.
    Могу ли его купить как физическое лицо за наличный расчет и затем как ИП списать стоимость в расходы основных средств? Не будет ли затем претензий со стороны налоговой, о необоснованном снижении налоговой базы? Или же необходимо приобретать его исключительно на ИП, а соответственно производить оплату по безналу.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 10 июля, 14:20
      Алексей, добрый день.
      Физическое лицо и ИП - это один человек.
      Если при покупке автомобиля за наличные вам предоставят все необходимые документы (например, накладную, чек), то вы сможете учесть в расходах покупку автомобиля, но тут есть свои тонкости, о которых можно почитать в нашей статье "Расходы на легковой автомобиль": https://e-kontur.ru/enquiry/32
      Ответить
      • Алексей 10 июля, 16:31
        Михаил, спасибо.
        Документы предоставить могут.
        В приведенной Вами ссылке разговор о легковом авто. В моём случае основной вид деятельности грузоперевозки, приобретается грузовой автомобиль.
        Правильно ли я понимаю, что документов на покупку может быть недостаточным. Могут затребовать, как обоснования использования авто в предпринимательской деятельности - путевые листы, заявки на перевозку, акты выполненных услуг и т.д. И отсутствие хоть одного из них, будет поводом отказать в признании грузовика основным средством. Или отсутствие путевых листов, заявок и пр. не может являться причиной отказа признать грузовик основными фондами?
        Ответить
  • Данил 26 июля, 12:44
    Добрый день. ООО на УСН Д-Р 15%. ОС стоимость 6 млн. руб. Каким образом будут спиваться в затраты, если доходы меньше?
    Ответить
    • Елонов Серега 26 июля, 16:03
      Добрый день, Данил. Списываться в затраты основное средство будет в общем порядке вне зависимости от текущих доходов. В случае, если по итогам года ваши расходы превысят доходы, то нужно будет оплатить минимальный налог в размере 1% от всех доходов за год, а оставшуюся сумму убытка можно будет принять к расходам в следующих периодах в течение 10 лет.
      Ответить
  • Наталия 27 июля, 13:00
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста!
    В январе 2016 года ИП приобрел нежилое помещение (стоимость выше 100 тысяч рублей). Деятельность начал только сейчас. В 2016 году сдал нулевую декларацию, то есть приобретение ОС не учитывал.
    Можно ли в этом году списать эту покупку за прошлый год?
    И ещё вопрос. В прошлом году также были установлены рольставни на окна (стоимость менее 100 тысяч.), но затраты на них также не были учтены. Можно ли в этом году отразить эти расходы? Например, как дооборудование помещения перед вводом в эксплуатацию. Спасибо!
    Ответить
    • Рязанов Михаил 28 июля, 09:27
      Наталия, добрый день.
      Расходы на покупку ОС списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала. Таким образом, если помещение было введено в эксплуатацию только сейчас, то расходы вы списываете на последнее число 3 квартала - 30 сентября.
      Более подробная информация содержится в статье, под которой вы оставили комментарий.
      Расходы в УСН признаются по последней из дат. Если рольставни были установлены и оплачены в 2016 г., то включить монтаж в базу расходов за 2017 г., к сожалению, не получится.
      Ответить
  • Влад 2 августа, 22:26
    Добрый день. Я открыл ип в мае 2017 года, усн доходы. Занимаюсь арендой автомобилей. Можно ли мне перейти с 1 января 2018 года на усн дох-расход и учесть затраты по приобретённым авто, уже имея статус ип? Как быть с авто которые были до ип? Если нельзя списать затраты на покупку, то получается абсурд. Я купил за 500, продал за 400. Ещё и налог должен заплатить, имея и так убыток. Подскажите пожалуйста как мне быть?
    Ответить
    • Ваулин Илья 4 августа, 16:27
      Здравствуйте, Влад. Перейти с 1 января 2018 года на УСН доходы-расходы можно. Но в расходах вы можете учесть только те затраты, которые понесёте уже в 2018 году.
      Ответить
      • Влад 5 августа, 19:36
        Илья, благодарю за ответ. Подскажите пожалуйста:
        1. Как списывать затраты на авто, если он приобретен в середине года к примеру?
        2. Можно ли сразу списывать затраты на авто путем начисления амортизации, а не поквартально равными частями. Это необходимо, поскольку планируется использовать авто только 2 года, а не 3 года.
        Ответить
        • Рязанов Михаил 7 августа, 13:37
          Влад, добрый день.
          1. Вы начинаете списывать расходы равными долями в том квартале, на которой выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности. Например, если машина был зарегистрирована в июне 2017 года, то расходы вы списываете на последнее число 2 квартала - 30 июня.
          2. Расходы на покупку ОС списываются равными долями в течение календарного года, поэтому ваш сценарий противоречит этому правилу. Если с момента эксплуатации авто не пройдет 3 года, то возникнет ряд сложностей, о которых можно почитать в этой статье (см. "Слишком быстро продавать основное средство -невыгодно").
          Ответить
  • Ольга 20 августа, 22:37
    Здравствуйте. ООО на УСН доходы купили легковое авто у физ.лица, как отразить ввод в эксплуатацию ОС (не в Эльбе)? Какие налоги необходимо оплачивать (легковое авто 2000г.в.)? Какие документы необходимы для дальнейшей сдачи авто в аренду физ.лицу?
    Ответить
    • Вологдин Павел 21 августа, 13:14
      Здравствуйте, Ольга.

      Принятие ОС к учету оформляется актом приема-передачи имущества (ОС-1) и инвентарной карточкой (ОС-6).

      Если говорить об отражении основного средства в бухгалтерском учете, должны быть следующие проводки:
      1) Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС;
      2) Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС;
      3) Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования;
      4) Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС;
      5) Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

      При покупке автомобиля, участвующего в деятельности необходимо оплатить транспортный налог.

      Для дальнейшей сдачи в аренду, вам необходимо оформлять соответствующий договор.
      Ответить
      • Ольга 22 августа, 19:48
        Подскажите, а как правильно рассчитать амортизацию? Есть образец договора аренды? Спасибо
        Ответить
        • Вологдин Павел 24 августа, 08:54
          Порядок расчета амортизации с примером, подробно описан в статье https://e-kontur.ru/enquiry/130. По поводу договора, образец можно скачать по ссылке https://goo.gl/HuYWsg
          Ответить
          • Ольга 24 августа, 12:19
            Подскажите, договор купли-продажи от 18.08.2017, поставили на учет в ГАИ 22.08.2017, какой датой ставить на баланс (делать доки ОС-1 и ОС-9)? С какой даты вводить в эксплуатацию?
            Ответить
            • Ольга 24 августа, 12:58
              Еще подскажите, какие нюансы, если сдавать авто в аренду ИГ с паспортом Украины?
              Ответить
              • Александров Кирилл 30 августа, 11:44
                Добрый день, Ольга.
                Дата постановки на баланс может быть любая, после получения документов на транспортное средство, но она должна быть ранее даты ввода в эксплуатацию. Можно использовать формы ОС-1 и ОС-6.
                Ввод в эксплуатацию можно осуществить после того, как основное средство будет полностью оплачено.
                Сдача в аренду автомобиля для иностранных граждан в учете не будет отличаться от сдачи в аренду гражданам РФ, потому что с точки зрения бухгалтерского учета для вас это будет предоставление в аренду автомобиля для физ. лица.
                Ответить
8 800 500-02-75