Что такое лизинг и в чем его выгода
Лизинг — это аренда с последующим выкупом. Предприниматель сразу получает нужное ему имущество, а платит за него постепенно, как по кредиту. Например, грузоперевозчики берут в лизинг «Газели», пекарни — электропечи, клининги — пароочистители и пылесосы.
Лизинг удобнее кредита
Нет необходимости в залоге. Банки часто отказывают из-за отсутствия залога. В случае лизинга проблема решается автоматически. Если предприниматель прекращает платить за «Газель», лизингодатель забирает её обратно. Правда, это же — и риск для лизингополучателя.
Лизингодатель может оказать услуги. При покупке товаров из-за рубежа лизинговая компания берёт на себя доставку и таможенное оформление. Обычно она же может оказать вам услугу по монтажу, если он необходим.
Выкупать имущество не обязательно. Допустим, закрылась пекарня. При лизинге предприниматель вернёт электропечи лизингодателю — и вопрос быстро будет решён. При кредите придётся ломать голову, кому продать печи — и тем временем продолжать выплаты банку.
Как учитывать лизинг в налогах
Обычно предприниматели берут имущество в лизинг не для перепродажи. Оно помогает бизнесу получать прибыль в течение долгого времени, поэтому является основным средством. Это означает особые правила учёта расходов на УСН «Доходы минус расходы».
Если по окончании договора имущество перейдет в собственность лизингополучателя, лизинговые платежи состоят из двух частей: «арендной» и «выкупной».
Арендная часть никак не связана с правом собственности: её учитывают аналогично обычным расходам. Если перечисляете платёж за прошедший месяц — записывайте в КУДиР дату платежа. Если авансом за следующий месяц — записывайте в поле «дата» последнее число месяца, за который начислен платёж. Если заплатили 1 сентября за октябрь, датой будет 31 октября.
Выкупная часть — это ваш вклад в приобретение собственности. По сути, это аванс, а их нельзя взять и записать в расходы УСН. Сначала выплачивают полную сумму за условную кофемашину — и только после этого учитывают её в расходах. Причём по правилам для основных средств: равными частями за оставшиеся кварталы календарного года. Если вы оформили лизинг в 2016 году, а окончательно выкупили имущество в мае 2021 года — учтите треть расходов на 30 июня, треть — на 30 сентября, треть — на 31 декабря.
Правило по поводу выкупной части — суровое, но прямо следует из требования признавать расходы «после их фактической оплаты». Это позиция Минфина — см. письмо от 20.01.2011 № 03-11-11/10.
Бывает, что регулярные платежи не делятся на арендную и выкупную части. В этой ситуации у налоговой может возникнуть вопрос, сколько предприниматель отдаёт лизингодателю за услуги, а сколько — за выкуп. Безопаснее — сделать это заранее самостоятельно. Выкупная часть может быть небольшой, но не должна быть формальной, в размере условных ста рублей — это тоже вызовет вопросы.
Бухгалтерский учёт лизинга — для юрлиц
В зависимости от условий договора имущество попадает на баланс к лизингодателю или лизингополучателю. Кто берёт имущество на баланс — тот ведёт учёт остатков, начисляет амортизацию и платит налог на имущество.
Лизингодатель на ОСНО замотивирован перевести имущество на ваш баланс. Таким образом он освободится от налога на имущество — а вы тоже не должны будете его платить, потому что освобождены как плательщик УСН.
Исключение — когда регион определил кадастровую стоимость объекта. Это относится к торговой и офисной недвижимости: административно-деловым центрам, торговым комплексам, нежилым помещениям, в которых размещаются офисы. По таким объектам налог исчисляют от кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Региональные власти ежегодно составляют перечни такой недвижимости с указанием кадастровой стоимости, и если ваше имущество попало в этот список, налог платить придется.
В целях бухучёта определяют срок полезного использования (СПИ) имущества. Этот срок должен быть больше, чем срок действия лизингового договора. Иначе получится противоречивая ситуация: вы арендуете имущество, которым уже невозможно пользоваться. Ориентир для определения СПИ — классификатор из постановления правительства.
Статья актуальна на
