Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это суммы, которые компания задолжала контрагенту. Списать можно, если:

  • истек срок исковой давности (три года со дня, когда вы должны были погасить задолженность перед контрагентом);
  • организация-кредитор ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ как недействующая;
  • кредитор простил вам долг;
  • долг невозможно погасить по обстоятельствам, на которые ни одна из сторон сделки не может повлиять (форс-мажор).

Доходы в виде списанной кредиторской задолженности признаются внереализационными доходами — п. 18 ст. 250 НК РФ. Исключение — если речь о прощении налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом.  Соответственно, предприниматель должен учесть списанную сумму в КУДиР и позже заплатить с неё налог. 

Оформлять списание задолженности на УСН «Доходы минус расходы» нужно по правилам бухучета. Вам нужно составить в соответствии с Письмом ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@:

  • акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
  • бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
  • приказ руководителя или решение предпринимателя о списании.

Вы сами определяете, как часто проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами. По закону — не реже раза в год. Если владеете ООО, лучше раз в квартал, чтобы списывать задолженность одновременно и в налоговом и в бухгалтерском учёте. 

Списать задолженность нужно на дату, когда для этого появились основания — например, истёк срок исковой давности или в ЕГРЮЛ появилась запись о ликвидации контрагента. Если не признать списанную задолженность в доходах вовремя, налоговая будет считать это занижением налога, а за это предусмотрена ответственность. 

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — все, что предпринимателю должны контрагенты, физлица и государство. Такие должники называются дебиторами. Например, компания поставила контрагенту товар, а оплату не получила.

Дебиторская задолженность может быть безнадежной. Это случается, когда истекает срок исковой давности или должник ликвидировался. Задолженность может стать безнадёжной, даже если есть решение суда в вашу пользу — если у приставов не получается взыскать деньги, потому что у должника нет имущества и доходов. 

Чтобы спискать задолженность с истёкшим сроком давности, составьте акт инвентаризации расчётом и приказ директора или решение предпринимателя. Срок исковой давности так же составляет три года. Например, если покупатель должен оплатить вам полученный товар 15.08.2019, последний день, когда вы можете подать заявление в суд на взыскание долга — 15.08.2022. Если не успеете, 16.08.2022 задолженность станет безнадежной, и ее надо будет списать

Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. Дело в том, что расходы должны соответствовать перечню из ст. 346.16 НК РФ, а в перечне нет такого пункта. Соответственно, расход не нужно отражать в КУДиР.

Но учтите, что в бухгалтерском учете ООО такое списание отражается, поэтому вам нужно будет оформить такие же документы, что и для списания кредиторской задолженности.

Статья актуальна на 10.08.2021