Предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» может учитывать расходы на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы — пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

В перечень расходов на оплату труда при УСН входят любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены законодательством РФ, трудовым или коллективным договором. Например:

  • зарплата;
  • премии и надбавки;
  • отпускные;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • расходы на оплату труда работника в период учебных отпусков;
  • компенсации за режим работы и особые условия труда;
  • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  • надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;
  • расходы на бесплатное питание;
  • расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно;
  • расходы на ДМС.

Вы можете учитывать и другие затраты, которые в законе прямо не названы, потому что перечень является открытым — п. 25 ст. 255 НК РФ.

Работодатель оплачивает сотруднику первые три дня больничного, остальной период начиная с четвертого дня больничного выплачивает работнику территориальный орган ФСС за счет средств фонда. Сумму, которую потратил работодатель из своих средств, можно учесть в налоге. Дата учёта — дата выплаты пособия. 

ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах все обязательные взносы: на пенсионное и медицинское страхование, на случай болезни и на травматизм — пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По добровольным договорам на оказание медицинских услуг работникам — только если договоры на срок не менее года. Если в соцпакет входит санаторно-курортное лечение — это тоже можно учесть в расходах.

Расходы на ДМС нормируются: в расходах можно учесть максимум 6% от фонда оплаты труда.

Вы можете учесть такие командировочные расходы по пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • суточные;
  • по найму жилого помещения;
  • на дополнительные услуги в гостиницах (кроме обслуживания в барах и ресторанах, дополнительного обслуживания в номере и пользования местами отдыха, например, бассейном и тренажерным залом);
  • на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных документов;
  • консульские сборы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, сборы за пользование морскими каналами, другие платежи и сборы.

Это не закрытый перечень, вы можете учесть и другие расходы, которые относятся к командировочным. Но они, как всегда, должны быть направлены на получение дохода и подтверждены документами.

При УСН «Доходы минус расходы» командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль. Поэтому если вы затрудняетесь определить, относятся ли какие-то расходы к командировочным или нет, можете посмотреть разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль. Или воспользоваться Эльбой на тарифе «Премиум» и проконсультироваться с экспертами.

Вы можете учесть в расходах затраты на обучение сотрудников. В том числе независимую оценку квалификации, повышение квалификации, профессиональную подготовку и переподготовку.

Специального порядка учета расходов на обучение при УСН «Доходы минус расходы» нет, поэтому учитывать их следует на дату фактической оплаты.

Можно учитывать в расходах компенсацию, которую вы платите работнику за использование его легкового автомобиля или мотоцикла в служебных целях — пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Компенсацию за использование другого транспорта, например, грузовика или бетономешалки, учесть не получится, поскольку такой вид расходов не предусмотрен Налоговым кодексом.

Компенсацию необходимо учитывать после ее выплаты и в пределах установленных норм по п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92:

  • 1200 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
  • 1500 рублей в месяц — за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
  • 600 рублей в месяц — за мотоцикл.

Учтите, что компенсация затрат на ГСМ включена в норматив, поэтому учесть их отдельно вы не сможете.

С 2020 года в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, добавились те, что связаны с пандемией коронавируса — пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Можно учесть: расходы на дезинфекцию помещений, покупку спецодежды и СИЗ, приборов и лабораторного оборудования, произведенные для соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований.

А расходы на оплату исследований, которые проводятся, чтобы выявить у сотрудников наличие коронавируса или иммунитета к нему — нельзя по письму Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Начать учиться

Затраты на обязательные медосмотры — предусмотренные нормами действующего законодательства — можно учитывать в материальных расходах на дату оплаты осмотра. Они могут быть предварительными, при приеме на работу и периодическими.

Учитывать расходы на добровольные медосмотры работников можно, только если они входят в вашу систему оплаты труда — Письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-03-07/67078. То есть, нужно прописать добровольные медосмотры в трудовом договоре или в приказе. 

 

Статья актуальна на