Условия применения УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или компания хочет применять УСН «Доходы минус расходы», она должна отвечать требования закона из ст. 346.12 НК РФ:

  • У компании не должно быть филиалов. Филиал — это обособленное отделение компании, которое выполняет все функции компании-учредителя, но находится в другом месте.
  • Средняя численность работников не может превышать 130 человек.
  • Годовой доход не может превышать 200 млн рублей.
  • Остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн рублей.

Компании, доход которых за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн рублей, не смогут перейти на упрощенку.

Некоторым видам бизнеса запрещено применять УСН даже при соблюдении условий, о которых мы рассказали выше — полный перечень указан в ст. 346.12 НК РФ. Например, это: 

  • банки,
  • страховщики,
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг,
  • ломбарды,
  • частнопрактикующие нотариусы и адвокаты,
  • бюджетные и казенные учреждения,
  • иностранные компании,
  • микрофинансовые организации.

Также не могут применять УСН юрлица, в уставном капитале которых доля других организаций составляет больше 25 %. И есть исключение: компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Общий порядок перехода на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы перейти на УСН, надо подать в налоговую, где вы стоите на учёте, уведомление по форме 26.2-1. В нём нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на сумму расходов», остаточную стоимость основных средств и сумму доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью, по которой вы приняли объект к учёту, и накопленной амортизацией.

Разрешение от налоговой для перехода на УСН получать не требуется, достаточно просто направить уведомление и начать применять упрощенку — см. письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396. Но если вы хотите подстраховаться и убедиться, что ИНФС не пришлет сообщение о невозможности применения УСН, например, из-за пропуска срока уведомления — можете запросить у налоговой информационное письмо по форме 26.2-7. В нём должно быть указано, что налогоплательщик действительно подал уведомление о переходе и обязан сдавать декларации по УСН.

По общему правилу перейти на упрощёнку можно только с 1 января года, следующего за тем, в котором вы подали уведомление.

Статья: Особый учёт основных средств

Когда можно перейти на УСН «Доходы минус расходы» в середине года

В некоторых случаях перейти на упрощёнку можно, не дожидаясь начала нового года:

  1. Новая компания. У новичков есть 30 дней для подачи уведомления с момента регистрации. Срок отсчитывают со внесения записи о регистрации в реестр. Если опоздаете, придётся применять ОСНО — пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  2. Утрата права на НПД — например, если ИП превысил лимит доходов 2,4 млн ₽ в год. В течение 20 дней после снятия с учёта он может подать уведомление о применении УСН. При добровольном отказе от НПД перейти на УСН посреди года нельзя — Письмо ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@. Обходной вариант: закрыть ИП, снова открыть и подать уведомление о переходе на УСН. 

Статья актуальна на 19.08.2021