Декларация по УСН в налоговую

Декларация подаётся в налоговую один раз в год до 30 апреля. Если этот день выпадет на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. В декларации отображаются сведения о вашем бизнесе за прошедший год.

Декларацию нужно сдавать, даже если вы ничего не заработали в прошлом году. В этом случае сдаётся нулевой отчёт.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Сдать её можно в электронном или бумажном виде. Если выберете электронный вариант, отправляйте декларацию через сайт налоговой или с помощью сервисов бухгалтерии. Если предпочтёте бумажный вид, отвезите её в налоговую лично или отправьте по почте заказным письмом с описью вложения.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Ещё одна форма отчётности, которая необходима, чтобы рассчитать налоговую базу по упрощённому налогу. Сдавать книгу никуда не нужно, но заполнять следует обязательно — её придётся предъявить, если налоговая попросит при проверке.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» вписывают в КУДИР все доходы и расходы, причём расходы нужно подтверждать копиями чеков, квитанций, счетов-фактур.

КУДИР можно заполнять вручную или вести в электронном виде. Во втором случае в конце года нужно будет распечатать готовую книгу, прошить её и пронумеровать листы. На последней странице предприниматель ставит отметку о количестве листов в книге, свою подпись и заверяет печатью, если использует её.

Отчётность ИП на УСН «Доходы минус расходы» при отсутствии доходов

Если предприниматель ничего не заработал за год, он должен сдать нулевую налоговую декларацию. В неё нужно внести сведения об уплаченных страховых взносах и торговом сборе. Поскольку доходы были нулевые, эти расходы сформируют убыток ИП, который можно будет внести в расходы в будущем году и снизить налог за тот период.

Например, ИП Кудияров А.Н., который продаёт туры на Аляску, в 2020 году не смог продать ни одного тура, но обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование в размере 40 874 рублей заплатил. Поскольку доходов у него не было, убыток за год составил 40 874 рублей.

Предположим, что в 2021 году Кудиярову удастся продать три тура на Аляску. Доходы от продажи составят 600 000 рублей, расходы — 350 000 рублей. Когда предприниматель будет рассчитывать налог за 2021 год, он сможет учесть убыток 2020 года:

15% × (600 000 − 350 000 − 40 874) = 31 368,9 рублей.

Учитывать убыток необязательно в следующем году — у предпринимателя есть на это 10 лет. После неиспользованный убыток сгорит.

Если у предпринимателя есть работники в штате, которых он из-за отсутствия работы отправил в отпуск за свой счет и не начисляет им зарплату, ему всё равно придётся сдавать отчётность:

  • в пенсионный фонд надо ежемесячно подавать сведения о сотрудниках по форме СЗВ-М и ежегодно по форме СЗВ-СТАЖ;
  • в налоговую надо ежеквартально подавать нулевой расчёт по страховым взносам (РСВ).

Учтите — если деятельность не ведётся, но работники не находятся в отпуске, им придётся начислять зарплату, платить с неё взносы и отчитываться по всем формам.

Отчётность ИП на УСН «Доходы минус расходы» с наёмными работниками

Предприниматель, у которого в штате числятся работники, должен сдавать дополнительную отчётность.

6-НДФЛ

Обобщенный расчёт по всем сотрудникам, подаётся в ИФНС ежеквартально до последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и за год — до 1 марта следующего года. В форме 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года отражают доходы и суммы налога по ставкам 13%, 30% и 35%, начисленные и удержанные по всем работникам. С 2021 года справки о доходах сотрудников (бывшая форма 2-НДФЛ) оформляются приложением к годовому отчету 6-НДФЛ.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Отчёт содержит сведения о страховых взносах, которые предприниматель начислил за сотрудников, оформленных по трудовому договору, если это место работы у них основное. Включает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством. РСВ необходимо подавать в налоговую ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

С 2020 года в отчёте отражают среднесписочную численность, которую рассчитывают так: число работников за каждый месяц складывают и делят полученную сумму на 12. Результат нужно округлить до целого.

4-ФСС

Отчёт по взносам на травматизм: от 0,2 до 8,5%. Его следует подавать в ФСС один раз в квартал. Информация о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников указывается дополнительно.

СЗВ-ТД

Сведения о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД нужно подавать только на работников, оформленных по трудовым договорам. Отчет необходимо сдавать в ПФР не позднее следующего рабочего дня при приеме или увольнении сотрудника. Или до 15 числа следующего месяца, если произошёл перевод работника, либо ему была присвоена новая квалификация с записью в трудовую книжку, либо человек подал заявление о выборе формы трудовой книжки.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Форма, которая содержит сведения о страховом стаже всех работников. Подаётся в пенсионный фонд один раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным.

ОДВ-1 — это сведения по каждому работнику, которые передаются в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Это сопровождающая отчётность, которая подаётся вместе с другими формами.

СЗВ-М

Сведения о застрахованных лицах, должны быть поданы в ПФР ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчётным. В СЗВ-М нужно включить всех сотрудников, с которыми оформлены:

  • трудовые договоры,
  • гражданско-правовые договоры,
  • договоры авторского заказа,
  • издательские лицензионные договоры,
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства,
  • договоры об отчуждении исключительного права.

Как исправлять ошибки в отчётности

Если предприниматель ошибётся, подсчитывая доходы, расходы или вычеты, он тем самым занизит доходную часть налогов, поэтому налоговая может доначислить налог. ИП необходимо будет подать уточнённую налоговую декларацию, доплатить налог и уплатить пени — п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Исключение составляют случаи, когда по имеющимся документам не удаётся определить, к какому периоду относится допущенная ошибка. Её можно исправить в текущем периоде без уточнённой декларации — п. 1 ст. 54 НК РФ.

Кроме того, есть судебная практика, в соответствии с которой предприниматели могут не исправлять ошибку, если с момента, когда истёк срок уплаты налога за «ошибочный» период, прошло больше трёх лет. В Налоговом кодексе прямых указаний на такую возможность нет, но суды руководствуются положениями гражданского законодательства о сроке исковой давности.

Статья актуальна на 19.08.2021