Когда выгодна УСН «Доходы минус расходы»

У ООО на общей системе налогообложения (ОСНО) самая высокая налоговая нагрузка — нужно платить НДС, налог на прибыль, на имущество, сдавать по ним декларации. Поэтому чаще всего небольшие организации работают на упрощёнке. В отличие от ОСНО вести бизнес на УСН проще — налогов и отчётности намного меньше. 

На упрощёнке выбирают один из двух объектов налогообложения. В первом варианте налогом УСН по ставке 6 % облагают всю выручку. Во втором — платят 15 % от разницы между доходами и расходами. В разных регионах местные власти могут устанавливать пониженные ставки.

  • УСН «Доходы» выбирают, когда у ООО немного затрат. В расчёт налога входят все поступления, кроме тех, что в ст. 251 НК РФ. Налоговый платёж можно уменьшить на страховые взносы за работников, но не более, чем на 50 %.
  • УСН «Доходы минус расходы» выгодна, когда у ООО много затрат, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Чем больше таких расходов, тем меньше будет налог. Их нужно подтверждать правильно оформленными документами — накладными, актами, чеками и т д. Страховые взносы за работников здесь не уменьшают сам платёж, а учитываются как расходы. 

При условии, что в регионе действуют стандартные ставки налога, УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгоднее для ООО, у которых затраты более 70 % от общего оборота. 

Учёт и отчётность

На УСН налоговый учёт ведут в специальной форме — книге учёта доходов и расходов (КУДиР). В течение календарного года в неё заносят все поступления и траты. Сдавать КУДиР в ИФНС не нужно, но её могут запросить во время налоговых проверок. 

ООО на УСН «Доходы минус расходы» платят три авансовых платежа после первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года рассчитывают:

  1. Обычный налог УСН — разницу между доходами и расходами умножают на 15 % или на пониженную региональную ставку.

  2. Минимальный налог УСН — все доходы умножают на 1 %. 

Сумму, которая окажется больше, перечисляют в бюджет. При этом из неё вычитают уже уплаченные авансы. Если заплатили минимальный налог, разницу между ним и обычным налогом УСН включают в расходы следующего года.  

ООО сдают налоговую декларацию по УСН раз в год — до 31 марта. Информацию для заполнения берут из КУДиР.

Даже на упрощёнке всем организациям нужно вести бухучёт — фиксировать каждый факт своей деятельности с помощью бухгалтерских счетов, а по итогам года сдавать в налоговую баланс. Но если ООО относится к малым предприятиям, то может заполнять не весь комплект бухотчётности, а только две формы — баланс и отчёт о финансовых результатах. А ещё — применять упрощённые способы бухучёта. 

Кроме налоговой и бухгалтерской у организаций есть статистическая отчётность. Список отчётов в Росстат и периодичность сдачи у разных ООО может отличаться, а также ежегодно меняться. 

Работодателям нужно отчитываться по НДФЛ и страховых взносам с выплат сотрудникам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Есть отчёты, которые сдают даже при отсутствии работников — РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ.

Если деятельность ООО не ведётся

Если бизнес на паузе, доходов и расходов нет, всё равно придётся сдавать отчёты. Только вместо показателей будут нули. Сроки сдачи нулевой отчётности — такие же, как у обычной. За опоздание или несдачу наказывают штрафами.

Если ООО не ведёт деятельность, нужно сдавать:

  • декларацию по УСН,
  • бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах,
  • форму 4-ФСС,
  • расчёт по страховым взносам,
  • СЗВ-М,
  • СЗВ-СТАЖ,
  • статистические отчёты (по запросу Росстата).

Также ежегодно до 15 апреля нужно подавать в территориальное отделение ФСС документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности.

Статья актуальна на 19.08.2021