Налог на УСН «Доходы»

Налогооблагаемая база на УСН «Доходы» — это вся выручка без вычета затрат на бизнес. Заработали 200 000 руб. — с этой суммы и нужно рассчитывать налог. ФНС не интересно, если на часть средств вы приобрели оборудование — это ваши траты, и облагаемая база как на «Доходах минус расходах» от этого не уменьшается. По этой причине нет требования вносить расходы в КУДиР. Это относится и к ИП, и к организациям. 

Исключение — когда получена субсидия от государства в рамках программы поддержки бизнеса. В этом случае в книге учета необходимо фиксировать расходы государственных средств. В остальных случаях решаете сами, заполнять ли графу «Расходы». 

Когда мы говорим про налог 6 %, то имеем в виду основную ставку. Налог по решению региональных властей может быть снижен. Проверить ставку можно на сайте налоговой или в нашей таблице.

На какие расходы можно уменьшить налог

Уже исчисленный налог на УСН «Доходы» можно уменьшить на:

  • страховые взносы за сотрудников;
  • страховые взносы ИП за себя вплоть до нуля;
  • выплаченные работодателем пособия по временной нетрудоспособности;
  • торговый сбор.

Эти расходы указываются в КУДиР в разделах IV и V. 

Как на УСН уменьшить налог на страховые взносы

Учет и подтверждение расходов

Предприниматели на УСН 6 % должны вести только учет доходов кассовым методом и своевременно вносить данные о всех поступлениях в книгу учета доходов.

За организациями же остается обязанность подтверждать свои фактические расходы первичными документами. Такое разъяснение дали налоговики в Письме ФНС № ЗГ-2-2/1090@ от 23.07.2021. Связано это с тем, что организации ведут бухучет, а значит по ст. 23 Налогового кодекса должны пять лет хранить бумаги по налоговому и бухгалтерскому учету, а также все документы, имеющие отношение к полученным доходам, понесенным расходам, начислению и уплате налогов. О пятилетнем сроке хранения бухгалтерской и финансовой отчетности, а также первичных документов говорит и ст. 29 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011.  

Требования статьи 23 НК РФ относятся и к ИП. Поэтому несмотря на то, что на УСН «Доходы» расходы не учитываются при исчислении налога, наряду с отчетностью расходные документы тоже лучше хранить положенный срок. Иногда они оказываются важны. Например, в случае встречной налоговой проверки инспектор может потребовать документы на закупку уже реализованных товаров — для проверки вашего контрагента. 

Кроме того, в отдельных ситуациях ИП и юрлица на УСН 6% обязаны вести подтвержденный документами учет доходов и расходов. Это нужно делать при выплате дивидендов, контроле над иностранными компаниями, импорте товаров на территорию РФ. Полный перечень налогов, от которых не освобождены упрощенцы и по которым нужно вести такой учет можно найти в ст. 346.11 Налогового кодекса.

🎁

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Хочу попробовать

Переход с УСН 6% на УСН 15%

Если с начала нового года вы перешли с «Доходов» на «Доходы минус расходы», то можно включить в расходы затраты на:

  • товары, которые вы забрали у поставщиков до перехода, а оплатили уже в новом году;
  • товары, которые вы приобрели для перепродажи до перехода, а распродали уже после перехода;
  • основные средства, введенные в эксплуатацию после перехода, но оплаченные до смены объекта налогообложения.

Учесть расходы получится только при наличии подтверждающих документов.

Статья актуальна на