Налог на УСН «Доходы»
Налогооблагаемая база на УСН «Доходы» — это вся выручка без вычета затрат на бизнес. Заработали 200 000 руб. — с этой суммы и нужно рассчитывать налог. ФНС не интересно, если на часть средств вы приобрели оборудование — это ваши траты, и облагаемая база как на «Доходах минус расходах» от этого не уменьшается. По этой причине нет требования вносить расходы в КУДиР. Это относится и к ИП, и к организациям.
Исключение — когда получена субсидия от государства в рамках программы поддержки бизнеса. В этом случае в книге учета необходимо фиксировать расходы государственных средств. В остальных случаях решаете сами, заполнять ли графу «Расходы».
Когда мы говорим про налог 6 %, то имеем в виду основную ставку. Налог по решению региональных властей может быть снижен. Проверить ставку можно на сайте налоговой или в нашей таблице.
На какие расходы можно уменьшить налог
Уже исчисленный налог на УСН «Доходы» можно уменьшить на:
- страховые взносы за сотрудников;
- страховые взносы ИП за себя вплоть до нуля;
- выплаченные работодателем пособия по временной нетрудоспособности;
- торговый сбор.
Эти расходы указываются в КУДиР в разделах IV и V.
Как на УСН уменьшить налог на страховые взносы
Учет и подтверждение расходов
Предприниматели на УСН 6 % должны вести только учет доходов кассовым методом и своевременно вносить данные о всех поступлениях в книгу учета доходов.
За организациями же остается обязанность подтверждать свои фактические расходы первичными документами. Такое разъяснение дали налоговики в Письме ФНС № ЗГ-2-2/1090@ от 23.07.2021. Связано это с тем, что организации ведут бухучет, а значит по ст. 23 Налогового кодекса должны пять лет хранить бумаги по налоговому и бухгалтерскому учету, а также все документы, имеющие отношение к полученным доходам, понесенным расходам, начислению и уплате налогов. О пятилетнем сроке хранения бухгалтерской и финансовой отчетности, а также первичных документов говорит и ст. 29 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011.
Требования статьи 23 НК РФ относятся и к ИП. Поэтому несмотря на то, что на УСН «Доходы» расходы не учитываются при исчислении налога, наряду с отчетностью расходные документы тоже лучше хранить положенный срок. Иногда они оказываются важны. Например, в случае встречной налоговой проверки инспектор может потребовать документы на закупку уже реализованных товаров — для проверки вашего контрагента.
Кроме того, в отдельных ситуациях ИП и юрлица на УСН 6% обязаны вести подтвержденный документами учет доходов и расходов. Это нужно делать при выплате дивидендов, контроле над иностранными компаниями, импорте товаров на территорию РФ. Полный перечень налогов, от которых не освобождены упрощенцы и по которым нужно вести такой учет можно найти в ст. 346.11 Налогового кодекса.
Переход с УСН 6% на УСН 15%
Если с начала нового года вы перешли с «Доходов» на «Доходы минус расходы», то можно включить в расходы затраты на:
- товары, которые вы забрали у поставщиков до перехода, а оплатили уже в новом году;
- товары, которые вы приобрели для перепродажи до перехода, а распродали уже после перехода;
- основные средства, введенные в эксплуатацию после перехода, но оплаченные до смены объекта налогообложения.
Учесть расходы получится только при наличии подтверждающих документов.
Статья актуальна на