Налоговое законодательство кажется запутанным. Но его основы нужно знать всем предпринимателям. Самое главное — понимать разницу между системами налогообложения, чтобы выбрать самый выгодный вариант для своего бизнеса. 

В 2022 году в России действуют пять систем налогообложения.

  1. Общая система налогообложения.
  2. Упрощенная система налогообложения.
  3. Патент.
  4. Налог на профессиональный доход (самозанятость).
  5. Единый налог на сельскохозяйственный налог.

У каждой из этих систем есть как преимущества, так и подводные камни.

Если предприниматель не выбрал другой режим, то для него «по умолчанию» действует общая система налогообложения. Это самая «тяжёлая» из всех по налоговой нагрузке: приходится платить высокий НДФЛ или налог на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также вести сложный учёт.

ОСНО выбирают крупные фирмы, которым запрещено применять спецрежимы, так как годовой доход таких компаний больше 219,2 млн ₽, а количество сотрудников — больше 130 человек. Ещё одна причина — постоянное взаимодействие с контрагентами на ОСНО, которые требуют выставлять счета-фактуры (не хотят работать без НДС, даже если ничего от этого не теряют).

На упрощенной системе налогообложения предприниматель вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество платит всего один налог. Для его расчёта налоговую базу умножают на налоговую ставку. Оба показателя зависят от вида УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Давайте разберёмся, что лучше выбрать.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» в роли налоговой базы — полученные доходы, а в роли ставки — как правило, 6%. Например, если предприниматель заработал за 2022 год миллион, он должен будет заплатить 60 000 ₽ налога.

На самом деле сумма будет меньше, потому что УСН «Доходы» разрешено уменьшать на страховые взносы. При наличии сотрудников сумму можно уменьшить вплоть до 50%, при работе в одиночку — вплоть до 100%.

Например, в 2022 году тот же самый ИП без сотрудников заплатит за себя 50 211 ₽ страховых взносов. Тогда налог будет не 60 000 ₽, а всего 9789 ₽.

УСН «Доходы» выгодна, когда расходов мало или их сложно официально подтвердить.

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами — то есть, с прибыли. Стандартная ставка — 15%. При таких условиях спецрежим выгоден, в основном, для торговли, поэтому во многих регионах ставку снизили. О льготных ставках скажем в следующем разделе.

На УСН «Доходы минус расходы» предприниматели замотивированы учитывать максимум расходов. Поэтому законом установлены ограничения: важно, чтобы расходы шли на пользу компании, соответствовали списку из ст. 346.16 НК РФ и подтверждались документами.

Некоторые правила учёта расходов — сложные и противоречащие интуиции. И налоговая действительно может проверить их соблюдение: особенно если по декларациям предприниматель несколько лет подряд работает в ноль или в минус.

Пониженные ставки по УСН

Ставки 6% и 15% действуют далеко не везде. В некоторых регионах у всех предпринимателей есть возможность платить меньше. Например, в Татарстане на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 10%. Проверьте ставку своего региона в нашей таблице.

В региональных законах также прописывают ставки для льготных видов деятельности. Если вы занимаетесь производством или образованием, есть шанс, что вы будете платить ещё меньше. Проверьте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».

У начинающих предпринимателей бывают налоговые каникулы — возможность пользоваться ставкой 0%. Об этом тоже можно узнать на сайте налоговой или в другой нашей таблице.

🎁
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Работать на патентной системе налогообложения могут только ИП. Величина налога зависит от физических показателей бизнеса: метража торгового зала, количества транспортных средств или сотрудников. Поэтому предприниматель заранее знает, сколько он заплатит, вне зависимости от реальных доходов и расходов. 

ПСН подходит только для определённых видов деятельности. Входит ли ваш вид деятельности в региональный список — проще всего узнать в калькуляторе налоговой. Там же вы увидите сумму налога.

Налог на патенте уменьшается на страховые взносы примерно по тем же правилам, что и УСН «Доходы».

Обычно ПСН — самый выгодный вариант, она создана специально, чтобы уменьшить нагрузку на небольшой бизнес. Но не всегда: всё зависит от вашего региона и вида деятельности. Например, в Москве с 2022 года стоимость патента выросла вдвое. Поэтому, даже если патент вам подходит, надо сравнить его с другими вариантами.

У патента есть и ограничения: у ИП должно быть не больше 15 сотрудников, а доходы не должны превышать 60 млн руб.

Налог на профессиональный доход создали для тех, кто занимается самым маленьким бизнесом или только подрабатывает время от времени. Это очень удобный режим: весь налоговый учёт происходит в приложении «Мой налог», в котором можно зарегистрироваться без визита в ФСН, оплачивать автоматически рассчитанный налог и выставлять электронные чеки.

Налог с доходов от физлиц — 4%, с доходов от юрлиц — 6%. Платить страховые взносы не обязательно, в отличие от УСН и патента. Но если для вас важен пенсионный стаж, можно добровольно отчислять пенсионные взносы.

Главные ограничения НПД: предпринимателю нельзя нанимать сотрудников и перепродавать товары. Также вы потеряете право на спецрежим, если заработаете больше 2,4 млн за год.

Систему «Единый налог на сельскохозяйственный налог» разработали специально для сельхозпроизводителей — кооперативов, крестьянских и фермерских хозяйств, аграрных перерабатывающих предприятий. То есть, для тех, кто сам производит или перерабатывает продукцию из сырья, выращенного или добытого собственными силами.

Доля дохода от реализации сельхозпродукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли. 

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6%, но некоторые регионы снижают ставку вплоть до нуля. Процент берут от доходов за вычетом расходов. Декларацию по ЕСХН подают разово по итогам года.

Инструкция для тех, кто уже отсеял ОСНО и ЕСХН.

  1. Узнайте, подходит ли вам НПД. Это отличный вариант, если вы не собираетесь нанимать сотрудников, а ваших контрагентов не смущает статус самозанятого. Умножьте предполагаемый доход за год на 4% или 6%, в зависимости от типа бизнеса.
  2. Проверьте в калькуляторе налоговой, подходит ли вам патент и сколько он будет стоить.
  3. Узнайте ставки УСН: стандартные 6% и 15% или льготные. Или даже нулевые благодаря налоговым каникулам.
  4. Рассчитайте по примерным доходам и расходам за год налог на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
  5. Уменьшите налог на УСН «Доходы» и ПСН на страховые взносы.
  6. Выберите режим с самым маленьким налогом. Если разница небольшая, выбирайте в первую очередь НПД (там нет взносов), во вторую патент или УСН «Доходы», в последнюю — «Доходы минус расходы».

Статья актуальна на