Физлицо без статуса ИП платит с полученных по договору денег один из двух налогов: 

  • налог на доходы физлица, он же НДФЛ — он возникает по умолчанию; 
  • или налог самозанятого, он же НПД — его платят после регистрации в приложении «Мой налог». 

НПД самый удобный и выгодный налог для физлица, но он не на все случаи жизни. Во-первых, его платят только с дохода от профессиональной деятельности, продажи ручного товара и сдачи в найм жилья. Во-вторых, иногда невозможно быть самозанятым, например, если превышен годовой лимит дохода в 2,4 миллиона ₽ или физлицо сдаёт в аренду нежилое помещение.

Давайте посмотрим, как физлицо будет платить налог с оплаты по разным договорам.

👥
Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Начать обучение

Услуги, работы, авторские права

По договорам на услуги, работы, авторский заказ, продажу исключительных прав, лицензионный договор (например, на ПО) и трудовым договорам с физлицами получатель денег платит НДФЛ, если у него нет статуса самозанятого. Тогда как если бы он получил оплату от ИП или компании, они были бы обязаны сами заплатить его НДФЛ, потому что являются налоговыми агентами — ч. 1 ст. 226 и ч. 1 ст. 228 НК РФ.

То же самое для оплат по трудовому договору физлица с физлицом. Например, когда человек нанимает личного водителя, няню или помощника по хозяйству. Работник-физлицо обязан сам заплатить НДФЛ.

Почти всегда физлицо платит НДФЛ в сумме 13 % от полученной оплаты. Но есть более редкие ставки. Если доход больше 5 000 000 ₽ в год, налог будет 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения. А нерезиденты — находившийся в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд — платят налог по ставке 30% — ч. 3 ст. 224 НК РФ.

Например, таргетолог получил 10 000 ₽ за настройку рекламы для другого физлица. Тут НДФЛ будет 1 300 ₽: 10 000 х 13%. Таргетолог обязан заплатить его сам.

Налог надо заплатить до 15 июля следующего года. А до 30 апреля сдать в налоговую декларацию 3-НДФЛ на бумаге или электронно  — ч. 4 ст. 228, ч. 1 ст. 229 НК РФ.

Если таргетолог оформлен как самозанятый, он заплатит с суммы по договору НПД в размере 4 % и не должен будет сдавать налоговую декларацию.

Статья: налог для самозанятых в 2022 году

Договор дарения

С подарков физлицо платит НДФЛ 13 % и тоже сдаёт декларацию 3-НДФЛ. Такой налог будет к примеру, с денежного подарка от друга. И тут есть исключение: налог не платят с подарков от супругов, родителей, детей, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр — 18.1 ст. 217 НК РФ.

Аренда и продажа

С дохода от сдачи в аренду помещений и оборудования, а также с оплаты за продажу физлицо платит НДФЛ 13 %. 

НПД в размере 4 % можно платить с дохода от сдачи квартир, комнат и жилых домов и от продажи товара собственного производства, если человек оформлен как самозанятый. 

Статья: какой товар самозанятому продавать можно, а какой нет

Налог НПД нельзя платить со сдачи в аренду нежилых помещений и апартаментов. Это сказано в письмах Минфина № 03-11-11/12806 и 03-11-11/106478. С таким бизнесом придётся платить НДФЛ или задуматься о регистрации ИП на УСН или патенте.

🎁
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатного обслуживания в больнице по полису. Они идут поверх вознаграждения, а не вычитаются из него. ИП и компании обязаны заплатить страховые взносы с выплат физлицам по договорам на услуги, работы и покупку исключительных прав.

Физлицо не платит за себя страховые взносы с оплат по любым договорам. Но есть исключение: взносы в части пенсионных отчислений за себя обязан заплатить самозанятый, если он добровольно подключил их уплату в Пенсионный фонд через «Мой налог». Взносы на медстрах уже включены в налог НПД.

Статья: пенсионные взносы для самозанятых

😲 А вот дальше — сюрприз! 

Заказчик услуг, работ, авторского заказа и покупатель исключительных прав должен заплатить за исполнителя страховые взносы в размере 27,1 % с суммы вознаграждения. Это объясняется тем, что физлицо без статуса ИП есть в перечне плательщиков страховых взносов в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ. При этом взносы на социальное страхование платить не надо. Это позиция Минфина из письма № 03-15-05/9504.

К примеру, мы заплатили за таргет физлицу 10 000 ₽. Значит, до 15 числа следующего месяца, мы, как заказчики услуги, должны заплатить за него 2 710 ₽: 10 000 х 27,1 %.

Страховые взносы платят в налоговую, но не всё так просто. Сначала заказчик услуг должен встать на учёт в ИФНС как плательщик страховых взносов по месту своего жительства, подав туда заявление формы по КНД 1112525. Это правило из ч. 7.2 ст. 83 НК РФ.

Срок уплаты взносов — до 15 числа месяца, следующего за месяцем даты выплаты денег. Дальше логично, что за исполнителя надо сдать квартальный отчёт РСВ.

Понятно, что для физлица-заказчика это дополнительные деньги и хлопоты с отчётами. Поэтому, чтобы работать в белую, придётся выбирать. Либо вообще отказываться от сотрудничества с физлицом без статуса самозанятого или ИП, либо платить страховые взносы.

!

Не нужно платить страховые взносы с оплат за услуги физлицам со статусом самозанятых. Но в день перевода денег стоит проверить статус самозанятого — ч. 2 ст. 15 Закона о самозанятых № 422-ФЗ.

Остальные договоры

Страховые взносы физлицо за физлицо не платит впринципе по договорам из п. 4 ст. 420 НК РФ:

  • аренды помещений, квартир, машин и оборудования;
  • займа;
  • купли-покупки движимого и недвижимого имущества, долей в ООО;
  • уступки прав.

Статья актуальна на