С даты закрытия ИП у человека пропадает право на спецрежимы УСН и патент.

Допустим, у Ивана есть ИП, через него он продаёт стройматериалы. Налоги платит по УСН. Иван решает закрыть ИП, подаёт в налоговую заявление и получает лист записи об исключении из ЕГРИП. В листе стоит дата снятия с учёта — 1 ноября 2022 года. Бывший предприниматель, как положено по закону, сдаёт итоговую декларацию и платит налог УСН. Но до закрытия расчётного счёта в банке пока не доходят руки. И тут 1 декабря 2022 года Ивану на счёт приходит 100 000 ₽ — это покупатель расплатился с давним долгом за ламинат.

С пришедших от покупателя 100 000 ₽ уже нельзя заплатить УСН. Корректировку декларации подавать бессмысленно. 

Человек перестаёт быть ИП с даты внесения об этом записи в ЕГРИП. С этой же даты больше не может применять УСН. А с доходов в виде задолженности покупателей надо заплатить налог на доходы физлица. Это следует из ч. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ, ст. 223 и 346.11 НК РФ, подтверждено Минфином в письме № 03-11-09/21958 и судами, например, в деле № А67-4532/2014.

Иван перестал быть ИП 1 ноября 2022 года. Значит, со 100 000 ₽ надо заплатить НДФЛ. При этом НДФЛ от продажи товара Иван платит сам. С оказания услуг физлицам тоже. А вот если бы Ивану оплатили долг за услуги ИП или компания, то налог обязаны заплатить они, потому что являются налоговыми агентами — про это будет ниже.

То же самое с патентом. Патентную систему применяют только предприниматели. С оплат после закрытия ИП надо платить НДФЛ.

Иван может перевести 100 000 ₽ на личную карту и потратить. Это его доход и его деньги.

🎁
30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.

Хочу попробовать

НДФЛ с дохода от продаж человек платит самостоятельно. С услуг и работ физлицам тоже. Налог платят за прошлый год — п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ. 

Посмотрим, что должен сделать бывший предприниматель Иван.

До 30 апреля 2023 года нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую по месту жительства. Сдать её можно лично в налоговую или МФЦ, либо отправить почтой с описью вложения, ещё — через личный кабинет налогоплательщика, но понадобится электронная подпись. Также в налоговую или МФЦ декларацию может сдать представитель по доверенности. 

Дальше до 15 июля 2023 года Иван должен заплатить налог, который указал в декларации. 

В большинстве случаев ставка НДФЛ — 13 % от суммы дохода. Если оплата была больше 5 000 000 ₽, платить надо так. С сумма до 5 000 000 ₽ — по ставке 13 %, свыше — по ставке 15 %. Если вдруг Иван успел стать налоговым нерезидентом, то ставка будет 30 %. Нерезидент — это человек, проживший в России меньше 183 дней в году.

Можно оформить налоговые вычеты, например, за лечение или покупку жилья. Но такое можно только резиденту.

Неуплату НДФЛ налоговая найдет на выездной проверке. Проверить могут три последних года деятельности бывшего ИП. Налог начислят, а к нему прибавят пени и штраф. Сумма к уплате может выйти в два раза больше, чем сам налог.

Представим, что Ивану перевели долг в 100 000 ₽, но не за товар, а за услуги по ремонту офиса. И должник является компаний. В этой ситуации НДФЛ обязан удержать и заплатить заказчик, а не Иван. 

Российские ИП и компании, а также филиалы иностранных компаний удерживают и платят НДФЛ за исполнителя-физлицо. А ещё сдают декларацию 6-НДФЛ. Потому что они налоговые агенты по ч. 1 ст. 226 НК РФ.

Есть исключение: платить НДФЛ с услуг не надо ни заказчику, ни Ивану, если на дату платежа у Ивана оформлена самозанятость. Потому что самозанятые не платят НДФЛ с дохода от профессиональной деятельности. 

Еще заказчик может до 1 марта 2023 года письменно сообщить Ивану и налоговой о невозможности удержать налог. Но на то должна быть причина, например, сам заказчик закрыл своё ИП или ликвидировал компанию. Тогда обязанность задекларировать доход и заплатить НДФЛ возвращается к бывшему предпринимателю — ст. 226, 228 НК РФ.

Заплатил ли заказчик НДФЛ, можно проверить в личном кабинете налогоплательщика  в разделе «Доходы».

Статья актуальна на