1. Каким критериям должен соответствовать бизнес ИП, чтобы продавать в розницу на патенте?
На розницу есть два вида патентов:
- торговля с залом в магазинах и павильонах;
- и торговля без зала на рынках, в киосках и с лотков.
Бизнес с любым видом патента должен укладываться в рамки из Налогового кодекса:
- Работников — до 15 человек. Кто входит в это число, а кто нет, мы подробно рассказали в разборе «Как считать работников на патенте»;
- Доход с начала года — до 60 000 000 ₽. Считается доход на патенте и на УСН. К примеру, если магазин торгует мебелью в розницу на патенте, а на УСН делает мебель по заказам, доходы для лимита суммируются.
- Торговый зал каждой точки — до 150 квадратов. В регионе допустимая площадь может быть ещё меньше. Кроме того, в регионе бывает лимит и по количеству самих торговых точек, например, не больше пяти на одного ИП.
Если показатели выросли с течением времени, ИП теряет право на патент. Налоги придётся пересчитывать задним числом.
На несколько магазинов можно взять один патент. Какие нужно соблюсти условия, мы рассказали в статье «Как ИП применять патент, если торговых точек несколько».
Торговать в розницу на патенте нельзя через интернет-магазин. Однако доставлять товары из такого магазина можно. Об этом читайте в нашей статье «Когда магазин на ПСН может торговать через интернет».
Стоимость патента на розницу зависит от региона, площади и количества точек. Посчитать её можно в калькуляторе налоговой.
На патенте нельзя торговать оптом и по договорам поставки.
2. Может ли ИП продавать на ПСН в розницу, а на УСН или ОСНО оптом?
Да, может.
В розницу торгуют товарами для личного пользования. Продажа платья — это розница, а вот перепродажа партии платьев другому ИП — это опт, доходы от его не учитывают на ПСН, но их можно учесть на УСН или ОСНО.
Торговать оптом и в розницу можно даже из одного магазина. Важно лишь вести раздельный учет — письмо Минфина № 03-11-11/36539.
3. Какие товары нельзя продавать на патенте? Можно ли запрещённые продавать на УСН или ОСНО?
На патенте запрещены товары из п. 1 ч. 3 ст. 346.43 НК РФ:
- подакцизные: бензин, дизельное топливо, моторное масло;
- газ;
- автомобили, прицепы и автобусы;
- продукция собственного производства, например, хлеб;
- маркируемые: обувь и одежда из меха.
Любые другие товары продавать можно, в том числе алкоголь, сигареты, а также стики для нагревания табака — письмо ФНС № 03-11-11/104573.
Но даже запрещённые товары можно продавать в магазине, если доход от них учитывать на УСН или ОСНО. Например, на патенте продавать платья, а на УСН обувь. Ещё пример: на патенте — автозапчасти, а на УСН — моторное масло. Кассу можно использовать одну, зал тоже, ассортимент не надо как-то физически разделять. Это пояснил Минфин в письмах № 03-11-11/97432, 03-11-11/107055, 03-11-11/4293, 03-11-11/4903.
4. Можно ли в магазине продавать кофе из кофемашины навынос?
Нельзя. Доходы от кофе надо учесть в УСН — письмо Минфина № 03-11-11/74381.
5. Что относится к торговой площади? Какие документы подтверждают её размер? Можно ли разделить торговый зал?
Площадь зала торговли — это часть магазина, где стоят витрины, прилавки с местом для продавца, касса и ходят покупатели. К ней не относятся подсобки, склады, санузлы — и другие помещения, куда не заходят покупатели.
Площадь определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. Это договор купли-продажи или аренды помещения, техпаспорт, план, схема, экспликация. Главное, чтобы в документе была информация, что помещение предназначено для торговли, было видно его планировку и площадь.
Чтобы квадратные метры не засчитывались в площадь зала, надо чтобы по документам они были складом или коридором.
Часть торгового зала можно сдать в аренду или занять его под второй свой бизнес, например, под парикмахерскую. Тогда в магазин засчитается только площадь под розничной торговлей. Доход от аренды или бизнеса на «нерозничной» части учитывают по УСН, второму патенту на другой бизнес или ОСНО — письмо Минфина № 03-11-06/24241.
6. Если магазин переехал в новое помещение, но метраж зала остался прежним, могут ли лишить патента?
Право на патент у предпринимателя в этом случае не пропадет. Но патент придётся переоформить.
В приложение к патенту вписан адрес торговой точки. Сам патент действует только для торговли по этому адресу. Внести изменения в патент по закону нельзя. Поэтому предпринимателю нужно получить новый патент взамен текущего. Для этого надо подать в налоговую заявление не позднее, чем за 10 дней до начала торговли по новому адресу. А ещё надо подать заявление в произвольной форме о перерасчёте налога по старому патенту — так пояснила ФНС.
7. Как меняется патент, если ИП открыл новую точку? А если закрыл одну из нескольких?
Надо оформить новый патент взамен действующего — как и при смене помещения. Тоже подать за 10 дней до изменений заявление на получение патента. Плюс заявление в произвольной форме о перерасчете налога по старому патенту — письмо Минфина № 03-11-09/48670.
8. Может ли магазин продать товар в розницу компании или другому ИП?
Да, но только если эту покупку делают для личных нужд работников, например, покупают цветы женщинам на Восьмое марта — письмо Минфина № 03-11-11/8265.
9. Нужна ли магазину на патенте касса? Можно ли принимать оплату через Сберонлайн?
Для розницы на патенте онлайн-касса обязательна с 1 июля 2021 года. Каждому покупателю нужно отбивать чек.
Однако есть исключения для торговли вне магазина: кассу можно не ставить, а оплату принимать переводами на карту. Касса не нужна на торговлю из ч. 2 ст. 2 54-ФЗ:
- с лотков, тележек и в поездах;
- на уличных местах рынков непродовольственными товарами, которые не входят в список, составленный правительством.
- в газетных киосках, где доля печатной продукции больше 50%, а остальные товары утверждены правительством региона.
- в киосках — мороженым, безалкогольными напитками, молоком и водой;
- из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.
10. Можно ли продавать в розницу из дома? А со склада? А из офиса?
Налоговая допускает торговлю в офисных зданиях и на складах, если место торговли оснащено витриной, прилавком и кассой. Это пояснение из Письма № СД-4-3/2355@.
Из дома торговать нельзя, с необустроенного под приём покупателей склада или офиса — тоже.
11. ИП совмещает УСН и ПСН, можно ли вести одну общую книгу учета?
Нет, книги нужны две. Доходы с патента надо записывать в КУД, а с УСН в КУДиР — ст. 346.53 НК РФ.
12. Может ли магазин продавать продукты через приложение, например, Яндекс.Еду?
С продажами через приложение получается торговля через интернет, а она запрещена на патенте. С другой стороны Минфин в письме № 03-11-11/43120 разрешил дистанционную торговлю из офлайн-магазина. Наш совет такой. До начала работы с сервисами доставки продуктов, напишите запрос в налоговую по своей ситуации.
Статья актуальна на
