Общие условия работы на ПСН прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Айтишников касается следующее:

  • В штате должно быть до 15 сотрудников. Как их считать, рассказали в статье «Как на патенте считают сотрудников»;
  • Доход с начала года не должен превышать 60 000 000 ₽. Если ИП совмещает патент с УСН, доход от второй системы тоже учитывается в лимите.
  • Нельзя работать по договору о совместной деятельности с другим ИП или компанией. Например, нельзя сообща писать программу. Стоимость патента зависит от потенциального дохода ИП в регионе. А в паре с другим предпринимателем заработок будет больше, расчёт стоимости патента этого не учитывает. Подробности в статье «Что такое совместная деятельность по договору, которая запрещена на патенте».

Если ИП заработал больше лимита или его штат разросся, право на патент пропадает. Что в этом случае делать, читайте в статье «Когда ИП теряет право на патент».

Патент выдают на срок от месяца до 12, но в пределах одного календарного года.

Стоимость патента на IT-бизнес зависит от региона и количества работников у ИП. В Москве патент дороже в несколько раз, чем, к примеру, в Ярославле. Патент надо получить в регионе, где работаете. Рассчитать стоимость патента для себя можно в калькуляторе налоговой.

Подать заявление на патент надо минимум за 10 дней до начала работы. Если бизнес только открываете, заявление можно подать вместе с документами на регистрацию ИП, но только если патент берёте в регионе прописки. Тогда патент будет действовать со дня открытия ИП.

Как заполнить заявление на патент

Находится надо в регионе действия патента. Но работать с удалёнными заказчиками можно — про это будет в следующих вопросах чуть подробней.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

IT-услуги в пп. 62 ч. 2 ст. 346.43 НК прописаны так: 

разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию. 

Примерно такие же формулировки в законах субъектов. Предпринимателю подходит ОКВЭД 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения. 

Под патентные IT-услуги попадает:

  • Разработка, модернизация, тестирование и поддержка программ, приложений, баз данных, web-страниц, их обновление и исправление;
  • Адаптация программ — внесение изменений в программу или базу данных на конкретных технических средствах или под программу пользователя — ч. 2 ст. 1270 ГК РФ. Так сказано в письме ФНС № СД-4-3/20902@;
  • Создание сайтов — письмо Минфина № 03-11-11/2252;
  • Обслуживание сайтов — письмо Минфина № 03-11-11/12126;
  • Разработка и редактирование web-страниц — письмо Минфина № 03-11-11/9785.

И не попадает:

  • Продажа готовых программ — письмо Минфина № 03-11-11/107044.
  • Продажа лицензий на программы, если нет услуги по разработке — письма Минфина № 03-11-11/84771, 03-11-11/61088, 03-11-11/61851, 03-11-11/19886. В 2018 году Минфин допускал включение дохода от продаж лицензий в ПСН, но потом позиция изменилась — письмо № 03-11-12/34093.
  • Оказание услуг через приложение или сайт. Например, налоговая и суд не признали патентной услуги мерчендайзинга и маркетинга через приложение — дело № А57-4903/2021.
  • Консультирование.

Налоговая проверит, что на самом деле делает ИП для заказчика. И сделать это может спустя три года на выездной проверке. Услугу видно из договора, инвойса и акта выполненных работ. Если окажется, что это не патентная услуга, налоги придётся заплатить за прошлое время по УСН или ОСНО с пенями и штрафом. 

Услуги, не попадающие под разработку на патенте, надо учесть на УСН, если она есть, или на общей системе налогообложения.

Как совмещать УСН с патентом

Да. ИП на УСН может перевести отдельный бизнес на патент даже в середине года. Важно только не уходить с УСН и сдавать по ней годовые декларации, пусть даже нулевые. Это пояснила ФНС в письме № СД-4-3/17292@.

Да. Например, ИП из Москвы может работать по заказу компании из Санкт-Петербурга.  Это сказано в письмах Минфина № 03-11-11/84771, 03-11-11/12898, 03-11-11/104182.

Да — на оба вопроса. К примеру, ИП из Новосибирска может оказывать услуги заказчику из Германии и получать оплату в евро. Про возможность работать на иностранцев неоднократно говорил Минфин в письмах № 03-11-11/12126, 03-11-11/12898, 03-11-11/104182.

Оплату в валюте можно получать как на российский счет, так и на иностранный. О наличии счета в другой стране и движении по нему денег надо ежеквартально отчитываться в российскую налоговую. Все подробности — в статье «Вопросы про иностранный банковский счет».

Доходы в иностранной валюте надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату получения денег. Дальше надо внести такую оплату в рублях в Книгу учета доходов — ч. 1 и 5 ст. 346.53 НК РФ. 

Скорее всего, нет. Патент даёт право вести конкретный бизнес в конкретном регионе России. Рекомендуем задать вопрос налоговой и описать свою ситуацию. Сделать это можно на сайте налоговой в разделе Обратиться в ФНС.

Нет, нельзя. Так сказано в письме Минфина №03-11-11/22442.

Помогать предпринимателю могут только работники в найме и фрилансеры-физлица. А еще, если патент выдан на конкретное количество работников, таких помощников не должно быть больше количества из патента. 

Нет, не нужна. ИП с патентом на IT-услуги освобождены от неё на основании ч. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. 

Но заказчику надо высылать любой документ, который подтверждает расчет, электронный подойдет тоже. В нем должно быть: 

  • дата, время и место расчета; 
  • ФИО и ИНН ИП;
  • указание, что ИП на ПСН; 
  • признак расчета — приход; 
  • наименование услуги; 
  • сумма и форма расчета. 

Бывает, заказчик платит предпринимателю бонус за работу помимо оплаты по договору. Логичный вопрос: будет ли это доходом по ПСН за разработку программы, ведь на эти деньги не будет акта приемки выполненных работ. Или премию нужно учесть на другом режиме налогообложения, например, на УСН?

Самое безопасное решение — задать вопрос налоговой и описать свою ситуацию. Сделать это можно на сайте налоговой в разделе Обратиться в ФНС. Как вариант — отнести в свою налоговую письменное обращение.

С похожей ситуацией для розничной торговли уже разбирался Минфин. Предпринимателю разрешили учитывать на ПСН премию от поставщиков товаров, если другой деятельности у него нет — письмо № 03-11-11/74565.

Статья актуальна на