В конце августа Федеральная налоговая служба опубликовала методические рекомендации для пользователей АУСН, в которых описаны:

  • общий подход к разделению операций;
  • порядок разделения операций для банков по сведениям из платёжек;
  • правила заполнения платёжных поручений.

Рекомендации помогут банкам разделять операции на учитываемые и неучитываемые, а налогоплательщикам — корректировать данные для правильного исчисления налога.

Скачать методические рекомендации по АУСН-2022 от ФНС

Методичка — не закон, а лишь рекомендации. Но, скорее всего, в спорных ситуациях ФНС будет руководствоваться описанными положениями. Поэтому изучите советы и всегда держите документ под рукой.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Определения из методички:

  • Операция — поступление или списание безналичных, электронных денег.
  • Учитываемая операция — поступление или списание, которое отражается на базе налогообложения.
  • Неучитываемая операция — поступление или списание, которое не влияет на исчисление налога.
  • Счёт — это счёт, открытый в банке для предпринимательской деятельности. Или электронный кошелек для принятия онлайн-платежей — ЮМани, QIWI и другие.
  • Признак отнесения к налоговой базе — характеристика, которую присваивают операциям для разделения по категориям. Например, приход, расход, возврат.
  • Идентификация операций — правила разделения операций на учитываемые и неучитываемые.
  • Специальная кодировка — последовательность символов, которые указывают предприниматели для корректного разделения операций.

Предприниматели используют спецкодировку, чтобы уточнять для банка признак исходящей операции. Можно просить контрагентов делать уточнения в платёжках, чтобы не было ошибок с поступлениями.

Спецкод указывают в поле 24 «Назначение платежа». Но банк вправе устанавливать свои технические нормы, поэтому предварительно проконсультируйтесь с менеджером банка. Он разъяснит, где и как сделать уточнение признака операции.

Значения специальной кодировки:

Значение Пояснение
Б Операция учитывается в налоговой базе
Н Операция не учитывается в налоговой базе
В Операция связана с возвратом средств и учитывается в налоговой базе

Бывают операции с двумя признаками — когда поступление или платёж частично влияет на базу налогообложения. Например, если сотруднику выплатили зарплату и сделали подарок на день рождения. Одна часть суммы получит признак «Расход», а вторая — «Не налоговая база». 

Для подобных ситуаций сделали два расширенных кода:

1. БXXX.YY — для операций с признаками «Доход» или «Расход» и «Не налоговая база». Вместо «XXX.YY» указывают сумму, которую учитывают при исчислении налога:

  • XXX — любое количество символов для отражения суммы в рублях;
  • YY — два символа для копеек.

Оставшейся сумме банк присвоит признак «Не налоговая база».​

2. ВXXX.YY — аналогичен первому, но применяется для возвратов.

Код в поле платёжки выделяют с двух сторон символом «+». Например, «Возврат товара по договору № 35 от 23.09.2022, без НДС. +В500.00+». 

Порядок разделения операций на примерах:

Предпринимателю оплатили товар — это поступление, которое увеличивает базу налогообложения по АУСН с любым объектом: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Покупателя можно попросить в поле 24 указать специальный код: «Оплата по договору поставки № 77 от 23.09.2022 г. за компьютерные мониторы, без НДС. +Б+».

ИП оплатил сырьё — это расход, который уменьшает базу налогообложения по АУСН «Доходы минус расходы».

В поле 24 предприниматель укажет: «Оплата по договору оказания услуг № 14 от 20.09.2022 г. за настройку контекстной рекламы, без НДС. +Б+».

Предприниматель возвращает партнёру долг без процентов — операция не относится к налоговой базе.

В поле 24 ИП укажет: «Возврат долга по договору займа № 1 от 15.05.2022 г., без НДС. +Н+».

Организация на АУСН выплачивает сотруднику зарплату — 37 000 руб., и компенсирует расходы на эксплуатацию личного авто в служебных поездках — 4500 руб.

В поле 24 фирма укажет: «Выплата заработной платы за ноябрь по трудовому договору № 734-АБ и компенсация за использование личного авто в служебных поездках. +Б24000.00+ +Н4500.00+».

Если банку недостаточно информации, все поступления признают «Доходом», а платежи — «Не налоговой базой». Указывайте в платёжках пояснения, чтобы избежать споров и переплаты по налогам.

Пользователям АУСН разрешили менять признак операций в личном кабинете клиента банка. Это делают до 7 числа месяца, следующего за датой поступления или платежа. В противном случае ФНС признает данные подтверждёнными.

Если налогоплательщик обнаружит ошибку в банковских данных после истечения срока, можно подать заявление на корректировку в течение трёх лет. После проверки ФНС пересчитает налог за соответствующий период.

  1. Методические рекомендации по АУСН-2022 от ФНС — это советы по распределению операций для правильного исчисления налога.
  2. Методичка носит рекомендательный, а не правовой характер.
  3. Для уточнения операций применяют специальную кодировку — значения, которые отражают в поле 24 «Назначение платежа».
  4. Банк вправе не учитывать уточнения, если не согласен с ними.
  5. До 7 числа следующего месяца разрешено корректировать исходные данные.

Статья актуальна на