Что за рекомендации
В конце августа Федеральная налоговая служба опубликовала методические рекомендации для пользователей АУСН, в которых описаны:
- общий подход к разделению операций;
- порядок разделения операций для банков по сведениям из платёжек;
- правила заполнения платёжных поручений.
Рекомендации помогут банкам разделять операции на учитываемые и неучитываемые, а налогоплательщикам — корректировать данные для правильного исчисления налога.
Скачать методические рекомендации по АУСН-2022 от ФНС
Методичка — не закон, а лишь рекомендации. Но, скорее всего, в спорных ситуациях ФНС будет руководствоваться описанными положениями. Поэтому изучите советы и всегда держите документ под рукой.
Глоссарий для предпринимателей на АУСН
Определения из методички:
- Операция — поступление или списание безналичных, электронных денег.
- Учитываемая операция — поступление или списание, которое отражается на базе налогообложения.
- Неучитываемая операция — поступление или списание, которое не влияет на исчисление налога.
- Счёт — это счёт, открытый в банке для предпринимательской деятельности. Или электронный кошелек для принятия онлайн-платежей — ЮМани, QIWI и другие.
- Признак отнесения к налоговой базе — характеристика, которую присваивают операциям для разделения по категориям. Например, приход, расход, возврат.
- Идентификация операций — правила разделения операций на учитываемые и неучитываемые.
- Специальная кодировка — последовательность символов, которые указывают предприниматели для корректного разделения операций.
Что такое специальная кодировка
Предприниматели используют спецкодировку, чтобы уточнять для банка признак исходящей операции. Можно просить контрагентов делать уточнения в платёжках, чтобы не было ошибок с поступлениями.
Спецкод указывают в поле 24 «Назначение платежа». Но банк вправе устанавливать свои технические нормы, поэтому предварительно проконсультируйтесь с менеджером банка. Он разъяснит, где и как сделать уточнение признака операции.
Значения специальной кодировки:
| Значение | Пояснение |
|---|---|
| Б | Операция учитывается в налоговой базе |
| Н | Операция не учитывается в налоговой базе |
| В | Операция связана с возвратом средств и учитывается в налоговой базе |
Бывают операции с двумя признаками — когда поступление или платёж частично влияет на базу налогообложения. Например, если сотруднику выплатили зарплату и сделали подарок на день рождения. Одна часть суммы получит признак «Расход», а вторая — «Не налоговая база».
Для подобных ситуаций сделали два расширенных кода:
1. БXXX.YY — для операций с признаками «Доход» или «Расход» и «Не налоговая база». Вместо «XXX.YY» указывают сумму, которую учитывают при исчислении налога:
- XXX — любое количество символов для отражения суммы в рублях;
- YY — два символа для копеек.
Оставшейся сумме банк присвоит признак «Не налоговая база».
2. ВXXX.YY — аналогичен первому, но применяется для возвратов.
Код в поле платёжки выделяют с двух сторон символом «+». Например, «Возврат товара по договору № 35 от 23.09.2022, без НДС. +В500.00+».
Как разделять операции
Порядок разделения операций на примерах:
Предпринимателю оплатили товар — это поступление, которое увеличивает базу налогообложения по АУСН с любым объектом: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Покупателя можно попросить в поле 24 указать специальный код: «Оплата по договору поставки № 77 от 23.09.2022 г. за компьютерные мониторы, без НДС. +Б+».
ИП оплатил сырьё — это расход, который уменьшает базу налогообложения по АУСН «Доходы минус расходы».
В поле 24 предприниматель укажет: «Оплата по договору оказания услуг № 14 от 20.09.2022 г. за настройку контекстной рекламы, без НДС. +Б+».
Предприниматель возвращает партнёру долг без процентов — операция не относится к налоговой базе.
В поле 24 ИП укажет: «Возврат долга по договору займа № 1 от 15.05.2022 г., без НДС. +Н+».
Организация на АУСН выплачивает сотруднику зарплату — 37 000 руб., и компенсирует расходы на эксплуатацию личного авто в служебных поездках — 4500 руб.
В поле 24 фирма укажет: «Выплата заработной платы за ноябрь по трудовому договору № 734-АБ и компенсация за использование личного авто в служебных поездках. +Б24000.00+ +Н4500.00+».
Если банку недостаточно информации, все поступления признают «Доходом», а платежи — «Не налоговой базой». Указывайте в платёжках пояснения, чтобы избежать споров и переплаты по налогам.
Корректировка данных
Пользователям АУСН разрешили менять признак операций в личном кабинете клиента банка. Это делают до 7 числа месяца, следующего за датой поступления или платежа. В противном случае ФНС признает данные подтверждёнными.
Если налогоплательщик обнаружит ошибку в банковских данных после истечения срока, можно подать заявление на корректировку в течение трёх лет. После проверки ФНС пересчитает налог за соответствующий период.
Коротко
- Методические рекомендации по АУСН-2022 от ФНС — это советы по распределению операций для правильного исчисления налога.
- Методичка носит рекомендательный, а не правовой характер.
- Для уточнения операций применяют специальную кодировку — значения, которые отражают в поле 24 «Назначение платежа».
- Банк вправе не учитывать уточнения, если не согласен с ними.
- До 7 числа следующего месяца разрешено корректировать исходные данные.
Статья актуальна на
