На УСН налог на имущество платят с недвижимости, по которой база определена как кадастровая стоимость — п. 2 ст. 346.11 НК РФ. 

Организации платят за здания и сооружения, которые учтены на счетах 01, 03, находятся в собственности, принадлежат по праву хозяйственного ведения или получены по концессионному соглашению. За жилую недвижимость уплачивают налог, если она учтена на счете 08, 41 или 43.

ИП платят за собственную недвижимость, которую используют в предпринимательской деятельности. Это может быть склад, гараж или цех в промзоне.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Кадастровой оценкой занимаются региональные власти. Они оценивают (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые и торговые центры;
  • помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
  • некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
  • жилую недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, объекты незавершённого строительства.

При определении кадастровой стоимости учитывают наличие зданий, площадь, подключение к инженерным сетям и прочие факторы. Оценку проводят выборочно или по всем объектам.

Ежегодно до 31 декабря региональные власти публикуют перечень объектов с кадастровой стоимостью и дублируют данные в Росреестр. Например, в Челябинске в 2022 году действует Приказ Минимущества от 28.12.2021 г. № 214-П. В приложении — таблица с кадастровыми номерами и стоимостью.

Если предприятие не согласно с кадастровой стоимостью, решение оспаривают, но только при наличии объективных факторов некорректной оценки. Например, если неверно определена площадь здания.

!

Если для объекта не установлена кадастровая стоимость, налог на имущество не платят.

Налоговая ставка для имущества с кадастровой стоимостью — 2 %. Региональные власти могут уменьшать тарифы в целом или для отдельных категорий ИП и ООО.

Например, в Челябинске для резидентов ТОСЭР в первые пять лет после создания или покупки недвижимости действует нулевая ставка. На следующую пятилетку тариф увеличивают до 1,1 % и только потом до 2 %. А в Москве для всех единая ставка — 1,9 %.

Срок уплаты налога — 1 марта года, следующего за отчётным. Организации делают авансовые платежи до последнего числа месяца, следующего за кварталом:

  • за 1 квартал — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 31 июля;
  • за 9 месяцев — до 31 октября.

Региональным властям разрешено отменять авансовые платежи, но по налогу срок уплаты единый по всей России — до 1 марта.

Предприниматели освобождены от авансовых платежей. По окончании календарного года налоговая служба присылает уведомление с исчисленной суммой, по которому ИП рассчитывается с бюджетом до 1 марта.

!

Налог на имущество платят по месту регистрации недвижимости. Если ИП зарегистрирован в Челябинске, а склад — в Екатеринбурге, налог уплачивают в ИФНС по Свердловской области.

Формула:

НнИ = Кадастровая стоимость объекта * Ставка налога

Чтобы рассчитать авансовый платёж, полученное значение делят на четыре.

Например, склад компании «Изумр Экон» в конце 2021 года оценили в 1,34 млн руб. Фирма работает на «упрощёнке», не относится к льготным категориям. Налог за год:

НнИ = 1 340 000 × 2 % = 26 800 руб.

Авансовые платежи:

НнИ = 26 800 / 4 = 6700 руб.

Если имущество организации или предпринимателя — составная часть здания, полученную сумму умножают на понижающий коэффициент. Последний определяют как соотношение площади в собственности к общей площади объекта.

Представим, что склад «Изумр Экон» на 1100 м2 размещен в комплексе площадью 1700 м2. Тогда понижающий коэффициент: 1100 / 1700 = 0,65. Пересчитываем налог:

НнИ = 1 340 000 × 2 % × 0,65 = 17 420 руб.

Если объект находился в собственности не весь год, при расчёте учитывают количество месяцев владения. Полным считают месяц, если недвижимость поступила на баланс до 15 числа или выбыла после 15 числа.

Допустим, «Изумр Экон» продала склад 7 ноября. Компания владела объектом 10 месяцев — ноябрь не учитываем, так как имущество выбыло до 15 числа. Понижающий коэффициент: 10 / 12 = 0,83. Пересчитываем налог:

НнИ = 1 340 000 × 2 % × 0,65 × 0,83 = 14 458,6 руб.

При уничтожении или гибели объекта налог не платят с первого числа месяца, в котором это произошло. Но для этого нужно подать заявление в ИФНС.

ИП на УСН никогда не сдавали декларацию по налогу на имущество. Организации освободили от отчётов с 2022 года. Из декларации убрали третий раздел, в котором указывали объекты с кадастровой оценкой.

За нарушение сроков уплаты налога на имущество штрафуют на 20 % от исчисленной суммы — ст. 122 НК РФ. Если налоговая докажет намеренное уклонение от исполнения обязательств, санкцию увеличат до 40 %.

За каждый день просрочки начисляют пеню:

  • в первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • с 31 дня — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, но только для организаций.

До 31.12.2023 г. для всех действует единый коэффициент вне зависимости от срока просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

  1. На «упрощёнке» предприниматели и организации платят налог на имущество с недвижимости, по которой база определена как кадастровая стоимость.
  2. Региональные власти проводят кадастровую оценку до 31 декабря, результаты публикуют в Приказах.
  3. Максимальная налоговая ставка — 2 %, региональным властям разрешено снижать тариф. 
  4. Срок уплаты — 1 марта года, следующего за отчётным. Организации делают авансовые платежи до последнего числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
  5. За нарушение сроков уплаты штрафуют на 20 % от исчисленной суммы и начисляют пеню за каждый день просрочки.

Статья актуальна на