Как было раньше
До 2023 г. аванс был составной частью дохода. По нему отдельно не удерживали и не уплачивали НДФЛ. Это делали с выплатой основной части заработной платы (ЗП).
Например, за ноябрь Дмитрию начислили зарплату — 53 000 руб. Аванс в 20 000 руб. выплатили 25 ноября, а основную зарплату — 9 декабря. Сумма налога: 53 000 х 13% = 6890 руб. Её удерживают полностью при выплате основной части зарплаты.
Несмотря на получение аванса в ноябре, НДФЛ в полном размере уплатят только в декабре.
Как будет с 2023 года
С 2023 г. НДФЛ удерживают и уплачивают с аванса и зарплаты по отдельности. То есть вид дохода больше не имеет значения. Бизнес рассчитывается с бюджетом по факту перечисления денег сотрудникам.
Вернёмся к примеру Дмитрия. В 2023 г. при выплате аванса компания удержит и перечислит: 20 000 х 13% = 2600 руб. А 9 декабря при выплате основной зарплаты налог уплатят повторно: 33 000 х 13% = 4290 руб. Общая сумма НДФЛ не изменится — 6890 руб.
Новые сроки уплаты НДФЛ с авансов
В 2022 году срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. С зарплаты платили не позже следующего рабочего дня, а с больничных и отпускных — до последнего дня месяца.
С 2023 году запускают единый налоговый платёж (ЕНП), поэтому у большинства налогов меняются сроки. Подробнее о ЕНП мы рассказали здесь.
В общем случае НДФЛ уплачивают до 28 числа каждого месяца. Срок актуален для налога, который исчислили и удержали с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего.
Пример 1. 24 марта Евгений получил аванс — 17 000 руб., НДФЛ — 2 210 руб. 10 апреля выплатили основную ЗП — 25 000 руб., НДФЛ — 3 250 руб. Удержанный налог в размере 5 460 руб. работодатель перечислит в бюджет до 28 апреля включительно.
Пример 2. 20 марта Екатерина получила аванс — 24 000 руб., НДФЛ — 3120 руб. 5 апреля выплатили основную зарплату — 42 000 руб., НДФЛ — 5 460 руб. Удержанный налог с аванса уплатят до 28 марта, а с основной ЗП — до 28 апреля включительно.
Для декабря и января установили отдельные сроки:
- если налог удержали с 23 по 31 декабря, с бюджетом рассчитываются до последнего рабочего дня календарного года;
- если налог удержали с 1 по 22 января, с бюджетом рассчитываются до 28 января.
Например, если НДФЛ исчислили и удержали 9 января 2023 г., с бюджетом рассчитаются до 28 января включительно.
Как и куда перечислять
С 2023 года по всем налоговым обязательствам формируют единую платёжку. Средства зачисляют на единый налоговый счёт (ЕНС) в Федеральном казначействе, который открыли для всех компаний и предпринимателей.
После зачисления налоговая самостоятельно распределит средства по обязательствам. Данные возьмут из отчётов и уведомлений, о которых поговорим далее.
Если денег не хватит, ФНС распределит их в порядке установленной очерёдности и пропорционально между обязательствами. Разницу нужно будет ликвидировать, а за просрочку уплатить пеню.
Досрочная уплата НДФЛ
С 2023 г. упразднили п. 9 ст. 226 НК РФ. Раньше нельзя было платить НДФЛ до перечисления дохода, исчисления и удержания налога. Теперь можно пополнять единый налоговый счёт авансом.
Главное, чтобы к установленному сроку на балансе хватило средств для исполнения обязательств.
Уведомления для ФНС
Чтобы налоговая знала об обязательствах бизнеса и верно распределила средства с ЕНС, до 25 числа каждого месяца компании направляют уведомления об исчисленных налогах. Форма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@.
В уведомлении указывают НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Документ подают электронно, подписывают электронной подписью (ЭП).
Если НДФЛ удержали с 23 по 31 декабря, уведомление подают до последнего рабочего дня календарного года.
Коротко
- До 2023 года с аванса не уплачивали НДФЛ. Налог перечисляли после выплаты основной зарплаты. С 2023 года обязательства выполняют по факту любого дохода, выплаченного сотрудникам.
- Теперь налог платят до 28 числа каждого месяца. Срок распространяется на НДФЛ, который удержали с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Для декабря и января ввели индивидуальные сроки.
- Если налог удержали с 23 по 31 декабря, с бюджетом рассчитываются до последнего рабочего дня календарного года.
- Если налог удержали с 1 по 22 января, с бюджетом рассчитываются до 28 января.
- В рамках единого налогового платежа (ЕНП) НДФЛ перечисляют с другими обязательствами одной платёжкой на единый налоговый счёт (ЕНС). ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
- С 2023 года отменили п. 9 ст. 226 НК РФ. Компаниям разрешили перечислять НДФЛ на ЕНС до фактического удержания налога с доходов сотрудников.
Статья актуальна на
