До 2023 года аванс был составной частью дохода. По нему отдельно не удерживали и не уплачивали НДФЛ. Это делали с выплатой основной части заработной платы.

Например, за ноябрь Дмитрию начислили зарплату — 53 000 руб. Аванс в 20 000 руб. выплатили 25 ноября, а основную зарплату — 9 декабря. Сумма налога: 53 000 х 13% = 6890 руб. Её удерживают полностью при выплате основной части зарплаты.

Несмотря на получение аванса в ноябре, НДФЛ в полном размере уплатят только в декабре.

30 дней Эльбы за 0 ₽

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

НДФЛ удерживают и уплачивают с аванса и зарплаты по отдельности. То есть вид дохода больше не имеет значения. Бизнес рассчитывается с бюджетом по факту перечисления денег сотрудникам. 

Вернёмся к примеру Дмитрия. При выплате аванса компания удержит и перечислит НДФЛ из аванса: 20 000 х 13% = 2600 руб. А 9 декабря при выплате основной зарплаты налог уплатят повторно: 33 000 х 13% = 4290 руб. Общая сумма НДФЛ не изменится — 6890 руб.

Причем ежемесячная величина аванса может отличаться и, соответственно, размер налога тоже. О том, как рассчитать сумму авансового платежа для сотрудника, мы рассказали в статье «Аванс от зарплаты».

Сроки перечисления НДФЛ с 2024 года:

  • НДФЛ, который удержан за период с 1 по 22 число текущего месяца, — не позднее 28 числа текущего месяца;
  • НДФЛ, который удержан за период с 23 числа по последнее число текущего месяца, — не позднее 5 числа следующего месяца.

Отдельный срок уплаты предусмотрен для НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря. Это последний рабочий день текущего года.

Пример 1. 24 марта Евгений получил аванс — 17 000 руб., НДФЛ — 2 210 руб. 10 апреля выплатили основную ЗП — 25 000 руб., НДФЛ — 3 250 руб. Удержанный налог с аванса в размере 2 210 руб. работодатель перечислит в бюджет до 5 апреля включительно. А налог с зарплаты в размере 3250 руб. — до 28 апреля включительно.

Пример 2. 20 марта Екатерина получила аванс — 24 000 руб., НДФЛ — 3120 руб. 5 апреля выплатили основную зарплату — 42 000 руб., НДФЛ — 5 460 руб. Удержанный налог с аванса уплатят до 28 марта, а с основной ЗП — до 28 апреля включительно.

По всем налоговым обязательствам формируют единую платёжку. Средства зачисляют на единый налоговый счёт (ЕНС) в Федеральном казначействе, который открыли для всех компаний и предпринимателей.

После зачисления налоговая самостоятельно распределит средства по обязательствам. Данные возьмут из отчётов и уведомлений, о которых поговорим далее.

Если денег не хватит, ФНС распределит их в порядке установленной очерёдности и пропорционально между обязательствами. Разницу нужно будет ликвидировать, а за просрочку уплатить пеню.

Досрочная уплата НДФЛ

Раньше нельзя было платить НДФЛ до перечисления дохода, исчисления и удержания налога. Теперь п. 9 ст. 226 НК РФ упразднили — можно пополнять единый налоговый счёт авансом.

Главное, чтобы к установленному сроку на балансе хватило средств для исполнения обязательств. 

Чтобы налоговая знала об обязательствах бизнеса и верно распределила средства с ЕНС компании направляют уведомления об исчисленных налогах. Форма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@.

С 2024 года уведомление по НДФЛ подается 2 раза в месяц:

  • за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 25 числа текущего месяца;
  • за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 3 числа следующего месяца.

Отдельный срок предусмотрен для уведомления по НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря. Это последний рабочий день текущего года.

Документ подают электронно, подписывают электронной подписью (ЭП).

  1. До 2023 года с аванса не уплачивали НДФЛ. Налог перечисляли после выплаты основной зарплаты. С 2023 года обязательства выполняют по факту любого дохода, выплаченного сотрудникам.
  2. Теперь налог платят дважды в месяц: до 5 (за период с 23 по последнее число месяца) и 28 числа (за период с 1 по 22 число) каждого месяца. Для декабря ввели индивидуальные сроки.
  3. Если налог удержали с 23 по 31 декабря, с бюджетом рассчитываются до последнего рабочего дня календарного года.
  4. В рамках единого налогового платежа (ЕНП) НДФЛ перечисляют с другими обязательствами одной платёжкой на единый налоговый счёт (ЕНС). ФНС самостоятельно распределит средства по фондам.
  5. С 2023 года отменили п. 9 ст. 226 НК РФ. Компаниям разрешили перечислять НДФЛ на ЕНС до фактического удержания налога с доходов сотрудников.