Что такое накладные расходы
Закон не даёт определения «накладных расходов». Термин встречается в нормативных документах лишь некоторых отраслей. Например, в Приказе Минстроя РФ от 04.08.2020 №421/пр для учёта в строительстве, в Приказе Минпромнауки от 04.01.2003 № 2 — для химической промышленности.
Разберём простой пример. У предпринимателя есть швейный цех. Деньги, потраченные на ткань, утеплитель, фурнитуру — это прямые расходы, поскольку можно точно определить, на какое изделие они потрачены. Зарплата работников, занятых в изготовлении конкретной модели платья или пуховика тоже относится к прямым расходам. Но невозможно определить, для создания какого товара потрачены средства на аренду цеха, коммунальные услуги, оплату труда уборщицы, бухгалтера, директора. Такие расходы называются накладными. Другое их определение — косвенные.
Зачем учитывать накладные расходы
Себестоимость продукта — это сумма затрат на его создание и продажу. Прямые расходы формируют себестоимость полностью, косвенные — чаще всего частично, ведь готовых продуктов обычно несколько.
Предварительный учёт всех расходов помогает при планировании прибыли назначить разумную цену продажи. Впоследствии учёт накладных расходов и правильное их распределение позволяют контролировать прибыль компании.
Накладные расходы уменьшают базу для расчёта налогов, например, единого налога при УСН «Доходы минус расходы».
Статья: Как учесть расходы на УСН «Расходы минус доходы»
Какие бывают накладные расходы
Накладные расходы связаны с обслуживанием рабочего процесса и управлением компании в целом. Обычно это:
- Оплата труда администрации, бухгалтерии, обслуживающего персонала. Налоги, платежи в фонды с их зарплаты, обучение.
- Амортизация, ремонт, обслуживание, страхование производственных основных средств, управленческого и хозяйственного назначения.
- Аренда, ремонт, оплата коммунальных услуг производственных помещений.
- Информационные, консультационные, рекламные, аудиторские услуги.
- Интернет, программное обеспечение, услуги связи.
- Командировочные расходы.
- Обслуживание персонала: организация питания, гардероб, душевые, подсобные помещения.
Соотношение прямых и косвенных расходов
Для планирования прибыли важно знать соотношение прямых и накладных расходов. Показатель считается по формуле:
Кн = Накл / Прям *100 %,
где Накл — накладные расходы;
Прям — прямые расходы.
Коэффициент накладных расходов Кн показывает, какой процент от прямых расходов составляют накладные.
Например: Накладные расходы — 75 000 рублей, прямые — 100 000 рублей.
Кн = 75 000/ 100 000 * 100 % = 75 %.
То есть, накладные расходы составляют 75 % от прямых.
Норма накладных расходов
Для большинства отраслей нормирование накладных расходов законом не определено, исключение: строительство, медицина, химическая промышленность. Вы можете установить в учётной политике свою норму. Это поможет контролировать затраты.
Предположим, в предыдущем примере компания посчитала коэффициент 75 % слишком высоким и решила снизить его до 65 %.
Накл = 100 000 * 65 % = 65 000 рублей.
Накладные расходы не должны превышать 65 000 рублей.
Правила распределения накладных расходов
Чаще всего компания создаёт несколько продуктов для продажи и сложно определить, на какой из них придётся отнести дополнительные расходы. Они участвуют в себестоимости каждого конкретного продукта частично.
Закрепите в учётной политике правила расчёта пропорционально любой базе распределения, например:
- рабочей оплате труда;
- нормативной себестоимости;
- фактической стоимости сырья и материалов;
- выручке от продажи;
- объему продаж;
- или сформулируйте свою методику расчёта.
Разберём примерные правила расчёта. Предположим, предприятие выпускает три вида товаров и распределяет косвенные расходы пропорционально зарплате рабочих.
Оплата труда работников, производящих Товар 1, составила 700 000 рублей, Товар 2 — 800 000 рублей, Товар 3 — 500 000 рублей. ФОТ производственных работников — 2 млн рублей.
Накладные расходы — 1 200 000 рублей.
Процент накладных расходов:
- для Товара 1 — 700 000 / 2 000 000 * 100 % = 35 %;
- для Товара 2 — 800 000 / 2 000 000 * 100 % = 40 %;
- для Товара 3 — 500 000 / 2 000 000 * 100 % = 25 %.
Накладные расходы будут распределены так:
- на Товар 1 будет отнесено 1 200 000 * 35 % = 420 000 рублей;
- на Товар 2 — 1 200 000 * 40 % = 480 000 рублей;
- на Товар 3 — 1 200 000 * 25 % = 300 000 рублей.
Ошибки при определении накладных расходов
Ошибки в признании и расчёте накладных расходов искажают себестоимость и приводят к неправильному определению прибыли компании.
Например, иногда предприниматели путают накладные и внереализационные расходы. Вторые не связаны непосредственно с рабочим процессом. Если в накладных расходах учесть банковскую комиссию или судебные издержки, необоснованно увеличится себестоимость и снизится база для расчёта налога.
Статья актуальна на