Закон не даёт определения «накладных расходов». Термин встречается в нормативных документах лишь некоторых отраслей. Например, в Приказе Минстроя РФ от 04.08.2020 №421/пр для учёта в строительстве, в Приказе Минпромнауки от 04.01.2003 № 2 — для химической промышленности. 

Разберём простой пример. У предпринимателя есть швейный цех. Деньги, потраченные на ткань, утеплитель, фурнитуру — это прямые расходы, поскольку можно точно определить, на какое изделие они потрачены. Зарплата работников, занятых в изготовлении конкретной модели платья или пуховика тоже относится к прямым расходам. Но невозможно определить, для создания какого товара потрачены средства на аренду цеха, коммунальные услуги, оплату труда уборщицы, бухгалтера, директора. Такие расходы называются накладными. Другое их определение — косвенные. 

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Себестоимость продукта — это сумма затрат на его создание и продажу. Прямые расходы формируют себестоимость полностью, косвенные — чаще всего частично, ведь готовых продуктов обычно несколько. 

Предварительный учёт всех расходов помогает при планировании прибыли назначить разумную цену продажи. Впоследствии учёт накладных расходов и правильное их распределение позволяют контролировать прибыль компании.

Накладные расходы уменьшают базу для расчёта налогов, например, единого налога при УСН «Доходы минус расходы». 

Статья: Как учесть расходы на УСН «Расходы минус доходы»

Накладные расходы связаны с обслуживанием рабочего процесса и управлением компании в целом. Обычно это: 

  • Оплата труда администрации, бухгалтерии, обслуживающего персонала. Налоги, платежи в фонды с их зарплаты, обучение.
  • Амортизация, ремонт, обслуживание, страхование производственных основных средств, управленческого и хозяйственного назначения. 
  • Аренда, ремонт, оплата коммунальных услуг производственных помещений. 
  • Информационные, консультационные, рекламные, аудиторские услуги.
  • Интернет, программное обеспечение, услуги связи.
  • Командировочные расходы. 
  • Обслуживание персонала: организация питания, гардероб, душевые, подсобные помещения. 

Для планирования прибыли важно знать соотношение прямых и накладных расходов.  Показатель считается по формуле: 

Кн = Накл / Прям *100 %, 
где Накл — накладные расходы;
Прям — прямые расходы.

Коэффициент накладных расходов Кн показывает, какой процент от прямых расходов составляют накладные.

Например: Накладные расходы — 75 000 рублей, прямые — 100 000 рублей. 

Кн = 75 000/ 100 000 * 100 % = 75 %.

То есть, накладные расходы составляют 75 % от прямых.

Для большинства отраслей нормирование накладных расходов законом не определено, исключение: строительство, медицина, химическая промышленность. Вы можете установить в учётной политике свою норму. Это поможет контролировать затраты.

Предположим, в предыдущем примере компания посчитала коэффициент 75 % слишком высоким и решила снизить его до 65 %. 

Накл = 100 000 * 65 % = 65 000 рублей. 

Накладные расходы не должны превышать 65 000 рублей.

Чаще всего компания создаёт несколько продуктов для продажи и сложно определить, на какой из них придётся отнести дополнительные расходы. Они участвуют в себестоимости каждого конкретного продукта частично.

Закрепите в учётной политике правила расчёта пропорционально любой базе распределения, например:

  • рабочей оплате труда;
  • нормативной себестоимости;
  • фактической стоимости сырья и материалов;
  • выручке от продажи;
  • объему продаж;
  • или сформулируйте свою методику расчёта.

Разберём примерные правила расчёта. Предположим, предприятие выпускает три вида товаров и распределяет косвенные расходы пропорционально зарплате рабочих. 

Оплата труда работников, производящих  Товар 1, составила 700 000 рублей, Товар 2 — 800 000 рублей, Товар 3 — 500 000 рублей. ФОТ производственных работников — 2 млн рублей.

Накладные расходы — 1 200 000 рублей.  

Процент накладных расходов: 

  • для Товара 1 — 700 000 / 2 000 000 * 100 % = 35 %;
  • для Товара 2 — 800 000 / 2 000 000 * 100 % = 40 %;
  • для Товара 3 — 500 000 / 2 000 000 * 100 % = 25 %.

Накладные расходы будут распределены так:

  • на Товар 1 будет отнесено 1 200 000 * 35 % = 420 000 рублей; 
  • на Товар 2 — 1 200 000 * 40 % = 480 000 рублей;
  • на Товар 3 — 1 200 000 * 25 % = 300 000 рублей.

Ошибки в признании и расчёте накладных расходов искажают себестоимость и приводят к неправильному определению прибыли компании.  

Например, иногда предприниматели путают накладные и внереализационные расходы. Вторые не связаны непосредственно с рабочим процессом. Если в накладных расходах учесть банковскую комиссию или судебные издержки, необоснованно увеличится себестоимость и снизится база для расчёта налога. 

Статья актуальна на