Государство решило, что нанятые люди по договорам ГПХ должны иметь право на больничный лист и декрет с оплатой. Поэтому теперь заказчик будет отчислять за них социальные взносы в размере 2,9%, они же — взносы на ВНиМ. Это вдобавок к взносам на пенсию и медобслуживание по полису, которые платили и раньше. 

Фрилансеров почти приравняли к работникам по трудовому договору, за одним исключением: они не получат пособие в связи с травмой на работе и профзаболеванием. Изменения внесли в ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Главу 34 НК РФ.

Расскажем про всё подробней.

Было. Компании и ИП переводили за подрядчиков 13% НДФЛ, а также платили из своего кармана страховые взносы — 22% на пенсионное и 5,1% на медицинское страхование.

Стало. С 1 января 2023 года за физлиц надо плюсом платить взносы на случай болезни и материнства в размере 2,9%. Платить придётся за исполнителей вот по этим договорам:

  • Подряда. Например, за программиста по договору на разработку программы.
  • Оказания услуг — за водителя служебного автомобиля.
  • Авторского заказа — за сценариста рекламного ролика. 
  • Об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам — за физлицо-правообладателя мобильного приложения, если вы купили у него лицензию.

Отдельно считать оплату ВНиМ не надо. Платить надо по общему тарифу 30% от суммы вознаграждения исполнителя. Это и будет оплата пенсионных, медицинских и социальных взносов. 

Предельная база для начисления взносов — 1 917 000 ₽ нарастающим итогом. Свыше неё взносы платят в размере 15,1%. Основание — Постановление № 2143.

Компании и ИП из реестра МСП платят меньше. С оплаты в размере МРОТ — 30%, с суммы свыше — 15%. МРОТ на 2023 год установили в размере 16 242 ₽. 

Платёжка теперь одна. Взносы надо платить ежемесячно в составе единого налогового платежа. Срок уплаты — до 28 числа месяца за предыдущий месяц. Это ещё одно новшество с 1 января 2023 года.

Единый налоговый платеж: что это и как работает

Пониженные тарифы взносов остались. Например, IT-компании платят 7,6% вместо общего тарифа. Полный список льготников прописан в ст. 472 НК РФ.

Отчёты в налоговую — новые. По взносам за подрядчиков надо отчитываться до 25 числа текущего месяца за предыдущий месяц. Сдавать надо вот такие отчёты:

  • Расчет по страховым взносам —- РСВ;
  • Новый отчёт — Персонифицированные сведения о физических лицах.

Формы новые, они утверждены Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Пособия выплатят начиная с 2024 года. Фрилансеры смогут получать больничные и декретные только с 2024 года. Потому что только с 2023 года за них начнут платить взносы. Исключение — если в 2022 году они работали в найме и работодатель заплатил минимум 4 833,72 ₽ — это стоимость страхового года. Так пояснил Минтруд в Письме № 17-1/В-103 от 5.08.2022 г.

Больничные и материнские пособия теперь платит Социальный фонд России — в него с 1 января 2023 года объединили ПФР и ФСС.

Объединение ФСС и ПФР

Вот по каким договорам из сферы бизнеса страховые взносы не платят.

По всем договорам с самозанятыми и ИП

Пенсионные и медицинские взносы ИП платят за себя сами. Взносы на ВНиМ платят добровольно, но тоже сами. У самозанятых с взносами так. На медицинское страхование идёт часть их налога НПД, пенсионные взносы они платят добровольно, а страхование на случай болезни и родов им пока недоступно.

Если на день выплаты подрядчик не ИП и не самозанятый, то заказчик обязан оплатить НДФЛ и взносы. Поэтому его статус лучше проверить до перевода денег. Даже если по договору фрилансер обязан сообщить вам об изменении своего налогового режима.

То что подрядчик стал обычным физлицом, может стать для всех сюрпризом. Самозанятый теряет свой статус, если заработал с начала года больше лимита в 2,4 миллиона ₽. Если платите фрилансеру большие суммы, будьте начеку. С ИП другая опасность: его может закрыть налоговая, если признает недействующим. Предприниматель может быть и сам не вкурсе, что уже не в реестре налоговой.

Вот сервисы ФНС для проверки:

За продавцов и арендодателей

Также взносы не нужно платить, если что-то покупаете или арендуете у физлица. Например, покупаете продукты у фермера, снимаете квартиру для сотрудников или арендуете автомобиль директора. Налоговый статус тут вообще не важен.

Статья актуальна на