1. Какие критерии для применения ПСН?
Предприниматель, купивший патент, обязан соблюдать ограничения из ст. 346.43 НК РФ. Фотографам важно вот что:
- Нанять можно до 15 помощников. Посмотрите, как их считать, в нашем разборе: Как на патенте считают сотрудников.
- Годовой доход не должен превышать 60 миллионов ₽. Если совмещаете патент с УСН, например, параллельно сдаете в аренду фотостудии, то доход суммируется.
- Нельзя работать в паре с другим предпринимателем по договору простого товарищества. Про это ограничение рассказали в статье: Что такое совместная деятельность по договору, которая запрещена на ПСН.
Если выйти за ограничения, право платить налоги по ПСН пропадает. В налоговую нужно отправить заявление, а налоги пересчитать. Как это сделать и не ошибиться, смотрите в статье: Когда ИП теряет право на патент.
Купить патент можно на срок от месяца до двеннадцати, но всегда в пределах календарного года. Стоимость патента зависит от региона, срока и штата работников ИП. В Москве и других больших городах патент в разы дороже, чем, к примеру, в Перми. Рассчитать стоимость можно в калькуляторе налоговой.
Арендовать помещение под фотостудию не обязательно. Но работать нужно в своем регионе.
2. Какие услуги можно учесть на ПСН, какие нет?
Фотографы покупают патент на «услуги в области фотографии». До 2021 года он назывался «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий», теперь его сузили. В реальности фотографы оказывают много смежных услуг. И не все из них можно учесть на патенте.
Какие услуги фотограф учёл в патенте, налоговая проверит на выездной проверке за три последних года. Смотреть будут договоры с клиентами. Если инспекторы найдут нарушения, налоги пересчитают, а к ним прибавят пени и штрафы.
Минфин в Письме от 15.09.2021 № 03-11-11/74647 пояснил, что в патент идут доходы от услуг из кода ОКВЭД 74.20 «деятельность в области фотографии» классификатора ОК 029-2014. Вот эти услуги:
- Фото — портретное, на документы, рекламные, для каталогов и любые другие. Репортажная съемка, фотосессии.
- Съемка с дрона.
- Видео свадеб, встреч, утренников, корпоративов.
- Ретуширование, обработка, восстановление и печать фото, проявление пленок.
- Моментальные фото.
- Макросъемка документов.
Нельзя учесть доходы от услуг, которые не входят в ОКВЭД 74.20. А это:
- Сдача в аренду студий, мебели, аксессуаров и животных для фотосессий;
- Оформление студии для фотосессий;
- Обучающие курсы;
- Маркетинг, создание бренда;
- Розница — например, торговля флешками, альбомами, фотограмками;
- Создание кинофильмов и телепередач;
- Копирование и распечатка документов на принтере.
Мы не нашли мнение Минфина и налоговой, можно ли учесть на патенте изготовление сувениров с фото, например, печать портрета на футболке. Рекомендуем задать этот вопрос налоговой через сервис Обратиться в ФНС.
Доход с непатентных услуг пойдет в УСН, если подавали на неё заявление. Без УСН придётся платить НДФЛ в рамках общей системы налогообложения, а это невыгодно. Мы рекомендуем всегда иметь УСН как запасной налоговый спецрежим.
Как вариант — на смежные с фотографией услуги можно купить другие патенты. Из доступного есть патенты: на сдачу в аренду недвижимости, розницу, дизайн интерьеров, допобразование. В некоторых регионах можно купить патент на копировальный центр и оформление документов. Такой патент, в том числе, подойдет для комплексных услуг по оформлению паспортов и виз.
Доходы от патента надо записывать в книгу учёта доходов, а с УСН — в книгу учёта доходов и расходов. Обе книги поможет сформировать Эльба. С несколькими патентами раздельный учёт не нужен.
3. Можно ли оказывать услуги юрлицам и ИП?
Да, с корпоративными клиентами фотографу работать можно. Например, заснять праздник стройфирмы или сфотографировать еду для меню ресторана. Это подтвердил Минфин в Письме от 06.08.2018 № 03-11-12/55136.
4. Можно ли оказывать услуги через интернет?
Да. Например, фотограф может делать фото через Зум. А оплату можно принимать через сайт по эквайрингу. Так пояснил Минфин в Письме от 11.02.2021 № 03-11-11/9191.
5. Нужна ли фотографу касса?
Фотографы освобождены от онлайн-касс. Но каждому клиенту надо выдавать чек из онлайн-банка или квитанцию. Основание — ч. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
В документе на оплату должно быть:
- Дата, время и место расчёта;
- ФИО и ИНН ИП;
- Указание, что ИП на ПСН;
- Признак расчёта — приход;
- Наименование услуги;
- Сумма и форма расчёта.
Всё меняется, если фотограф в своей студии продает товары в розницу, например, альбомы и фоторамки. Тут касса становится обязательной, но только на торговлю.
Статья актуальна на
