В 2023 году продлили мораторий на проверки ККТ, чтобы помочь бизнесу легче пережить кризис — Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 и Постановление Правительства от 29.12.2022 № 2516, вносящее в него изменения. Совсем внеплановые проверки не отменили — их будут проводить по согласованию с прокуратурой или руководителем ФНС. Например, в таких случаях:

  • есть угроза жизни и здоровью людей, безопасности государства, возникновения чрезвычайной ситуации;
  • высок риск возможного нарушения, к примеру, ИП два месяца не пользуется онлайн-кассой — Приказ Минфина РФ от 01.03.2022 № 27Н.

Есть исключение — если инспектор пришёл с профилактическим визитом и зафиксировал нарушение, можно получить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований. Это не противоречит закону.

Ещё одна новость — в 2023 году отменили проверки бизнеса мобилизованных. Если собственника фирмы мобилизовали, порядок работы с контрольно-кассовой техникой в его организации не будут проверять до 28 числа третьего месяца после увольнения со службы. При этом магазин или сервисная точка вправе использовать ККТ как и прежде, а управление ими можно передать доверенному лицу — Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, Письмо ФНС России от 26.10.2022 № АБ-4-20/14410@.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Проверки онлайн-касс бывают плановые и внеплановые. Почти все плановые мероприятия в 2023 году отменили — исключения прописаны в п. 2 Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336. Возможны внеплановые контрольно-надзорные и профилактические мероприятия, но только при определённых условиях — например, есть разрешение прокуратуры или нарушен индикатор риска. Налоговики приезжают без предупреждения по месту ведения бизнеса или нахождения предпринимателя, в том числе и домой — ст. 60 Федерального закона от 11.06.2021 № 170-ФЗ.

Профилактические

Во время профилактических мероприятий, когда проверяют использование онлайн-касс и полноту учёта выручки, налоговики приходят в магазин, консультируют и указывают на возможные нарушения. Могут провести беседу и по видеосвязи — например, если обнаружили нарушение удалённо. По результатам проверки ФНС может выписать предостережение.

В 2023 году в основном будут проводиться профилактические мероприятия. Цель ФНС — не наказать предпринимателя рублём, а научить правильно пользоваться ККТ и вести учёт, предупредить возможные ошибки.

Контрольно-надзорные

Контрольно-надзорные мероприятия направлены на то, чтобы проверить работу. Если есть нарушения, могут составить акт и объявить предостережение — Письмо ФНС России от 19.04.2022 г № АБ-4-20/4732@.

  • Без взаимодействия с проверяемым. В рамках такого надзора налоговики удалённо наблюдают за соблюдением требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и могут выезжать на обследование. Например, их насторожит высокая доля наличных или безналичных расчётов, частые возвраты товара. Если они обнаружат нарушение во время проверки данных или на выезде, могут провести контрольную закупку без согласования с прокурором и выписать предписание.
  • С взаимодействием. Это выездной контроль, который проводится только в крайних случаях по согласованию с прокуратурой или руководством ФНС. В рамках этих проверок налоговики также проводят контрольные закупки.

Курс по онлайн-кассам

Расставим кассы по полочкам за 8 уроков

Начать учиться

Бизнес могут оштрафовать за нарушение правил применения ККТ в таких случаях:

  • Не использует кассу, хотя должен. Штраф для должностных лиц, ИП — от 25% до 50% от суммы, которую не пробили в чеке, но не менее 10 000 ₽. Для организаций — от 75% до 100% от суммы, но не менее 30 000 ₽. За повторное нарушение — дисквалификация должностного лица на срок до двух лет или приостановление деятельности фирмы до 90 дней.
  • В чеках ошибочные реквизиты или онлайн-касса не соответствует требованиям законодательства — например, неправильно зарегистрирована в ФНС. Предупреждение или штраф для директора, ИП — от 1500 ₽ до 3000 ₽, для юрлица — от 5000 ₽ до 10 000 ₽.
  • Не предоставлены документы или информация по запросу ФНС. Предупреждение или штраф для должностного лица, ИП — от 1500 ₽ до 3000 ₽, для организаций — от 5000 ₽ до 10 000 ₽.
  • Продавцы не выдают чеки или бланки строгой отчётности, не направляют их покупателям по e-mail. Предупреждение или штраф для директора, ИП — 2000 ₽, для юридического лица — 10 000 ₽.

Если организация или предприниматель сами исправят ошибку и заявят об этом в ФНС, штрафа можно избежать — ст. 14.5 КоАП РФ. Например, продавец-стажёр продал товар, а чек пробить забыл. Если оформить чек коррекции до того, как налоговая заметит нарушение, наказывать не будут.

!

Фирму могут привлечь к ответственности за нарушение работы с ККТ в течение года — ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ. Например, если ИП продавал товар без чеков в марте 2023 года, его могут оштрафовать в январе-марте 2024 года, когда мораторий уже закончится.

Если предприниматель или юрлицо не согласны с выводами камеральной или выездной проверки, они могут подать жалобу в ФНС — ст. 137 НК РФ. Это нужно сделать в течение года после того, как решение вступит в силу.

Как передать жалобу в налоговую:

  • в письменном виде в ФНС,
  • по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении,
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Жалобу пишут в свободной форме или используют образец из Приказа ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Оспаривать разрешается как отдельные пункты результатов проверки, так и содержание акта в целом.

В жалобе указывают:

  • наименование налоговой — вышестоящий орган того отделения, которое допустило нарушение;
  • данные организации, которая обращается — название, ИНН, КПП, юридический адрес; для ИП — ФИО, ИНН;
  • номер и дату документа, который хотите обжаловать;
  • основания для оспаривания — ссылки на законодательные акты, разъяснения налоговой;
  • способ получения ответа — по почте, лично в руки, по e-mail;
  • дату и подпись.

К жалобе прикладывают документы, которые подтверждают вашу правоту. Например, в магазине не было света, поэтому товар отпускали без чеков. Когда появилось электричество, сразу пробили чеки коррекции и отправили в налоговую пояснительное письмо. Но ФНС всё равно решила выписать штраф. В этом случае приложите к жалобе отправленное ранее объяснение и ссылки на чеки коррекции.

!

Если вы считаете, что налоговая грубо нарушает ваши права, можно обратиться и в прокуратуру.

Сразу подавать исковое заявление в суд нельзя, надо попробовать решить вопрос в досудебном порядке — п 2. ст. 138 НК РФ. То есть сначала подать жалобу в ФНС, подождать решение в течение 30 дней, а если налоговая ответит отказом — подать апелляцию и снова подождать 30 дней. После этого уже можно судиться с налоговой.

Статья актуальна на