Представим ситуацию. ИП Иванов заключил с ИП Петровым договор поставки мяса с отсрочкой оплаты на месяц. Иванов должен привезти 1000 кг мяса, а Петров заплатить 1 000 000 ₽. Иванов мясо привез, но через месяц у Петрова не оказалось денег. Петров понимает, что деньги у него не появятся, но в счет оплаты он готов отдать автомобиль. Иванов согласен взять автомобиль вместо денег за мясо. 

Такая договоренность называется отступным. Чтобы оформить отступное, Иванов и Петров подписывают соглашение. Как только Иванов получит автомобиль, долг Петрова по договору поставки погасится. Основание — ст. 409 ГК РФ.

Отступным может быть товар, недвижимость, услуга, работа, доля в ООО. В нашей ситуации Петров мог расплатиться за мясо не только автомобилем, а например, сделать в офисе Иванова ремонт. Еще бывает, что отступное отдают не вместо денег, а наоборот — деньгами вместо неоказанной услуги или несделанной работы. 

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Что надо знать об отступном, сказано в ГК и Постановлении Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6.

  • На отступное должны согласиться оба контрагента. Нельзя просто взять и отдать товар вместо денег, если контрагент не согласен. Тут работает правило о невозможности изменить обязательство в одностороннем порядке — ст. 310 ГК РФ.
  • Оформить отступное можно в любой момент. Как до просрочки платежа, так и после. И даже после истечения исковой давности — это срок обращения в суд для получения долга — три года.
  • Отступное может покрыть весь долг или часть. В нашем примере с договором поставки долг Петрова 1 000 000 ₽. Его автомобиль может стоить меньше, например, 600 000 ₽. Иванов и Петров могут договориться, что автомобиль покрывает часть долга, а оставшиеся 400 000 ₽ Петров по-прежнему должен деньгами.
    Получателю отступного надо быть внимательным. Если отступное покрывает только часть долга, это надо прямо прописать в соглашении цифра в цифру. По умолчанию отступное покрывает весь долг полностью до копейки плюс неустойку за просрочку. 
  • Выбор — за должником. Если до предоставления отступного у должника появятся деньги, он выбирает: отдать отступное или заплатить. 
    Но, если срок для отступного прошел, а должник его не передал, денежный долг снова вступает в силу. А соглашение об отступном сгорает. 

Соглашение составляют письменно и подписывают оба контрагента. После этого оно начинает действовать. 

Есть два исключения, когда одних подписей недостаточно:

  • Если в счет отступного отдают долю в ООО, соглашение надо заверить у нотариуса. 
  • Если недвижимость — зарегистрировать переход права собственности в Росреестре.

Мы составили соглашение об отступном с примерными условиями. Его можно переделать под свой случай.

Образец соглашения об отступном

Товар будет доходом в натуральной форме, с него надо заплатить налог. 

На УСН отступное учитывается как доход от реализации — письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-11-06/2/88161.

На ПСН доход учитывается, он он получен по виду деятельности, на которую выдан патент.

Самозанятые не платят НПД с дохода в натуральной форме. С дохода надо платить НДФЛ — ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. 

Статья актуальна на