Земельный налог для юридических лиц

Кто платит

Земельный налог (ЗН) уплачивают организации, которые владеют земельным участком на праве — ст. 388 НК РФ:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог не платят за участки, которые получены по праву безвозмездного пользования или договору аренды.

Как рассчитать

Земельный налог рассчитывают по кадастровой стоимости земельного участка (КСЗУ) и актуальной налоговой ставке в регионе (НСР). Формула:

Если фирма владела земельным участком неполный год, налог рассчитывают пропорционально количеству месяцев владения. Месяц учитывают полностью, если организация владела им дольше 15 дней.

Коэффициент — соотношение месяцев владения в году и 12. Далее рассмотрим пример расчёта, но сначала подробнее расскажем про кадастровую стоимость и налоговые ставки.

Кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость (КС) — это денежная оценка объекта, которую специалисты Росреестра определяют по:

• расположению;
• площади;
• сопутствующей инфраструктуре;
• состоянию местного рынка недвижимости;
• социальной и экономической обстановке в стране и регионе.

Например, КС земельного участка в 100 км от города будет меньше, чем у объекта аналогичной площади в центре мегаполиса. Кадастровую стоимость пересматривают раз в четыре года, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — раз в два года.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, пользуются:

• выпиской из ЕГРН, которую получают на сайте Росреестра или в МФЦ;
• сервисом справочной информации;
• интерактивной картой.

При расчёте земельного налога учитывают КС по состоянию на 1 января текущего года. Регулярно проверяйте данные в ЕГРН — если нашли ошибки или не согласны с оценкой, обращайтесь в Росреестр для корректировки сведений и снижения налоговой нагрузки.

В 2023 г. действует послабление: если кадастровая стоимость на 01.01.2023 г. выше, чем в 2022 г., для расчёта земельного налога разрешено использовать значение прошлого года. Норма действует, если в течение года не изменились ключевые характеристики ЗУ.

Налоговые ставки

В ст. 394 НК РФ установлены предельные величины ставок земельного налога. Региональным властям разрешено снижать тарифы целиком и для отдельных категорий участков или организаций.

Базовая ставка — 1,5%. Она справедлива для большинства ЗУ: например, на которых построены производственные цеха, торговые точки, станции технического обслуживания и т.п.

Пониженный тариф — 0,3% — действует для участков, которые:

• заняты жильём или объектами инженерной инфраструктуры;
• куплены для жилищного строительства. Ставка не действует, если строительство ещё не началось и организация использует участок в предпринимательской деятельности;
• ограничены в обороте из-за использования в обороне, безопасности и для таможенных нужд. Такие участки определяет Минэкономразвития.

Пример расчёта земельного налога

Организация «Адванс» управляет гаражным комплексом в Металлургическом районе г. Челябинска. В собственности у неё земельный участок площадью 4 595 кв. м. Чтобы рассчитать налог, уточним кадастровую стоимость по интерактивной карте:

Ставка — 1,5%. Считаем: 6 085 388,25 х 1,5% = 91 280,82 руб.

Представим, что 27.07.2023 г. организация продала земельный участок. Тогда налог заплатят за семь месяцев пользования землей. Определим коэффициент: 7 / 12 = 0,58. Пересчитаем налог: 91 280,82 руб. х 0,58 = 52 942,88 руб.

Куда и когда платить

Налоговый период — календарный год. В общем случае земельный налог уплачивают по итогам года. Но в большинстве случаев предусмотрены авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи не перечисляют, если:

• в муниципальном нормативном акте не установлены отчётные периоды;
• организация по муниципальному нормативному праву относится к льготной категории, которая освобождена от авансовых платежей;
• в муниципальном нормативном акте указано, что в регионе отменены авансовые платежи.

Исключения устанавливают на территории «Сириус», в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В остальных городах организации обязаны ежеквартально платить авансы.

Сроки уплаты земельного налога в 2023 г.:

• за первый квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 30 октября;
• за 2023 г. — до 28 февраля 2024 г.

Земельный налог входит в единый налоговый платёж — исчисленную сумму перечисляют на единый налоговый счёт, откуда ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам. По итогам отчётных периодов сдают уведомления об исчисленном авансе.

Льготы

На федеральном уровне от уплаты земельного налога освобождены:

• организации, земельные участки которых заняты дорогами общего пользования;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации-резиденты особых экономических зон;
• и другие, указанные в ст. 395 НК РФ.

Региональным властям разрешено устанавливать льготы для отдельных категорий организаций. Актуальные послабления уточняйте в сервисе ФНС.

Есть категории земель, которые освобождены от земельного налога — ст. 389 НК РФ:

• изъятые из оборота;
• ограниченные в обороте;
• входящие в состав общего имущества многоквартирных домов.

Если сомневаетесь в освобождении от земельного налога, проконсультируйтесь в ИФНС по месту регистрации.

Штрафы за нарушение сроков

За нарушение сроков уплаты начисляют пеню по ст. 75 НК РФ — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Если в ходе проверки выявят недоимку, выпишут штраф на 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ. Например, если найдут ошибку в расчётах или выявят использование устаревшей кадастровой стоимости. Если инспекторы докажут намеренное занижение налога, штраф увеличат до 40% от недоимки.

Санкции распространяются только на годовой налог. Если фирма нарушает сроки уплаты авансовых платежей, ИФНС не начисляют пеню и не выписывает штрафы.

Коротко

1. Земельный налог (ЗН) уплачивают организации, которые владеют земельным участком по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения.

2. Земельный налог — произведение кадастровой стоимости участка и налоговой ставки. 

3. Кадастровая стоимость — финансовая оценка земельного участка по площади, расположению и прочим факторам. Показатель определяют специалисты Росреестра.

4. Базовые налоговые ставки — 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земельного участка. Региональным властям разрешено снижать тарифы.

5. Земельный налог уплачивают до 28 февраля года, следующего за отчётным. В большинстве регионов предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

6. Категории организаций-льготников перечислены в ст. 395 НК РФ. Перечень земель, освобождённых от земельного налога, установлен ст. 389 НК РФ.

7. За нарушение сроков уплаты земельного налога начисляют пеню. За занижение величины земельного налога штрафуют на 20-40% от недоимки.

Статья актуальна на  16.05.2023