Кто такие резиденты и нерезиденты
Резидентство определяется по времени нахождения в России, других критериев нет.
Налоговый резидент — это человек, который прожил в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет. Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения — ч. 2 ст. 207 НК РФ.
При этом не обязательно 183 дня прожить подряд, можно выезжать и возвращаться. Дни выезда и въезда в страну считаются за нахождение в России.
Военнослужащие и чиновники в командировке за границей — резиденты, независимо от времени в России.
В ФНС можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента. Такой иногда нужен, чтобы не платить налоги в другом государстве. Получить документ о статусе можно удаленно. Тут — инструкция от налоговой.
Нахождение в России подтверждается любыми документами. Например, паспортом с штампами погранконтроля, билетами, табелем учёта рабочего времени.
Выезды за границу на лечение и обучение можно подтвердить договорами, медицинскими справками, дипломами и сертификатами учащегося.
Нерезидент — кто прожил в России меньше 183 дней.
Валютное резидентство — это другое. Все граждане РФ, а также иностранцы с ВНЖ и лица без гражданства — валютные резиденты. Остальные иностранцы — нерезиденты. Налоги валютное резидентство не меняет. Резиденты должны рассчитываться друг с другом только в рублях — в этом главная суть. Платить валютой можно только зарубежному контрагенту — ст. 1 и 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Дальше мы будет говорить только про налоговое резидентство.
Как зависит НДФЛ от резидентства
Резиденты платят НДФЛ с доходов в России и с заграничных доходов.
Пример дохода в России — зарплата от московского ООО. Дохода из-за границы — оплата за услугу от немецкой компании. Особый случай — дистанционная работа на российскую компанию, но из-за рубежа. Если в трудовом договоре стоит место работы — другая страна, то это будет заграничным доходом — письмо ФНС № БС-4-11/9947@ от 15.07.2021.
Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов в России. От зарубежных — в другое государство по его закону.
Резиденты платят НДФЛ с зарплат, оплат по договорам и дивидендов от ООО по ставке 13 % — если доход до 5 000 000 ₽ в год. Если доход больше — то 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения — ст. 224 НК РФ.
Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 % с зарплат и выплат по договору. И 15 % с дивидендов.
Если ваш работник живет за границей
За работника НДФЛ платит работодатель — но только от дохода в России. Платить надо и за резидента, и за нерезидента. Также работодатель сдает за работника отчёт 6-НДФЛ. Работодатель — это налоговый агент работника. Еще НДФЛ платит компания или ИП за подрядчика-физлицо по договору ГПХ, если у него не оформлена самозанятость — тут правила как для работодателей.
Работодатель определяет статус резидентства на дату выплаты зарплаты. И применяет нужную ставку — 13 или 30 %. У работника можно спросить документы, подтверждающие нахождение в России.
12 месяцев смотрят за период перед датой зарплаты. И это срок может начаться в одном календарном году, а закончится в следующем. Это пояснил Минфин в письме от 04.042023 № 03-04-05/29689.
Если по итогам года резидентство работника поменялось, налог надо пересчитать. Так сказал Минфин в письме № 03-04-06/30051 от 05.04.2023.
От зарубежных доходов резидент налог платит сам, отчёт сдает тоже сам.
Нерезидент не платит НДФЛ от зарубежных доходов.
Отчёт по иностранным счетам и кошелькам
У живущего за границей человека из России обычно есть счёт в иностранном банке, а бывает ещё и иностранный электронный кошелёк.
Об открытии, закрытии и смене реквизитов счёта надо уведомить ФНС — и резидентам, и нерезидентам. Сделать это нужно в течение месяца.
Дальше резиденты должны отчитываться о движении денег по счету. Физлица — раз в год до 1 июня, ИП — раз в квартал в течение 30 дней после его окончания. Есть исключение для физлиц: отчёт сдавать не надо, если денег на счёте за год было не больше 600 000 ₽ или эквивалентной в валюте сумме и сам счёт открыт в:
- стране ЕАЭС — это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия,
- стране, с которой у России есть обмен финансовой информацией, вот эти страны.
Все отчёты можно сдать удаленно через личный кабинет на сайте ФНС.
Нерезиденты не отчитываются о движении денег по инсчёту и кошельку — ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Вопросы про иностранный банковский счёт
Как ИП отчитаться по иностранной банковской карте
Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме
Нерезидентом может стать человек с российским ИП. Вот как это коснется его налогов.
Предприниматели с малым бизнесом обычно работают на спецрежиме: УСН, ПСН или НПД, он же налог самозанятого.
На УСН нахождение за границей никак не влияет. Предприниматель, ставший нерезидентом, может и дальше применять этот спецрежим. Ставка налог не вырастет. Основание — письмо Минфина РФ от 30.01.2023 № 03-11-11/6946.
ПСН тоже не зависит от резидентства предпринимателя. Но патент покупают для работы в конкретном регионе России. Если в этом регионе не осталось заказчиков, скорее всего, патент применять нельзя. Но рекомендуем задать этот вопрос в ФНС через сервис обращений.
ИП на налоге самозанятого тоже может дальше его применять. Но в регионе места ведения бизнеса в России должны остаться заказчики. Так пояснил Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.
Подробно про налоги с бизнеса читайте тут: ИП переехал за границу: что с налогами
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты при продаже жилья получают только резиденты. Нерезидентам они не положены — письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.
Другие налоги в России
Статус резидента никак не влияет на уплату страховых взносов, имущественного, транспортного и земельного налога.
Статья актуальна на
