Разбираем ситуацию. Есть российское ООО и его участники-физлица. ООО выплатило участникам дивиденды, выплата была деньгами. Как с них заплатить налог и на что обратить внимание. Ситуацию, когда дивиденды получила компания-участник ООО, в этом разборе не рассматриваем.
Коротко: как начислить и выплатить дивиденды
Дивиденды — это доход участника ООО. Он появляется после уплаты компанией своих налогов и распределения прибыли между участниками. Размер дивидендов пропорционален доле участника ООО — ст. 43 НК РФ.
Чтобы выплатить дивиденды, участники проводят общее собрание и принимают решение. Просто взять часть прибыли со счета ООО нельзя. Дивиденды не выплачивают, если у компании убытки или она на грани банкротства.
Полная инструкция по оформлению решения о выплате дивидендов + шаблон есть в нашей статье: Как учредителю вывести прибыль из ООО.
Срок выплаты дивидендов — не позднее 60 дней после принятия решения. В уставе ООО срок может быть другой. Еще срок могут поменять сами участники в решении, например, сократить его до одной недели.
ООО выплачивает дивиденды с расчётного счета или выдает наличными через кассу. Выплата будет уже за вычетом налога — про это сейчас расскажем.
С дивидендов платят НДФЛ
Дивиденды — это доход физлица, с него надо платить НДФЛ.
НДФЛ с дивидендов за участника платит само ООО. Потому что оно является налоговым агентом. Сам участник налог не платит, декларации за себя не сдает — ст. 226 НК РФ.
Налог платят, когда дивиденды уже выплачены, а не когда только начислены — ст. 208 НК РФ.
Ставка НДФЛ на дивиденды такая:
- Для резидента — 13% если дивиденды до 5 млн ₽ и 15% если больше;
- Для нерезидента — 15%. Нерезидент — человек, проживший не в России больше 183 дней в течение 12 месяце подряд. Ставка налога не увеличивается при дивидендах от 5 млн ₽ — ст. 207, 224 НК РФ и письмо Минфина № 02-05-06/74915.
Налог удерживают до выплаты дивидендов. Участник получает на руки на 13% или 15% меньше, чем написано в решении.
При расчете налога берут только сумму дивидендов, без других выплат участнику, например, зарплаты директора — ст. 214 НК РФ.
К примеру ООО начислио 50 000 ₽ дивидендов. Участник — резидент, ставка — 13%. Выплата участнику на руки будет 43 500 ₽. Налог — 6 500 ₽ — его и должна компания перечислить в налоговую.
Страховые взносы на дивиденды не начисляются.
Как заплатить НДФЛ
С 2023 года НДФЛ платят за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. НДФЛ надо оплатить до 28-го числа месяца.
Налоговых вычетов в отношении дивидендов нет — письмо ФНС РФ № ОА-3-17/2829@.
После выплаты дивидендов ООО сдает за участника отчет 6-НДФЛ. За первый квартал, полугодие, девять месяцев — до 25-го числа месяца. За год — не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты.
Отдельно отчет по дивидендам не сдают. В 6-НДФЛ надо включить все выплаты участнику. К примеру, если участник одновременно директор ООО с зарплатой, налог с зарплаты тоже пойдет в этот же отчёт.
Как правильно отразить сумму, рассказали в статье: Дивиденды в 6-НДФЛ.
На что обратить внимание
Вот еще пара слов про налог участника с дивидендов.
С дивидендов не платят НПД. Учредитель ООО может одновременно быть самозанятым. ФНС в базе знаний по НПД пояснила, что так можно. Но налог с дивидендов все равно будет НДФЛ в размере 13% или 15%, а не налог самозанятого в привлекательном размере 6%. НПД платят только с дохода от профессиональной деятельности, а дивиденды — это другое. Основание — ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
С дивидендов не платят УСН. Также у учредителя может быть ИП на УСН. Заплатить с выплаты налог по УСН вместо НДФЛ тоже нельзя. УСН не применяется в отношении дивидендов ИП. Так сказано в ст. 346.11 и 346.15 НК РФ.
Дивиденды — доход участника, а не ООО. Сама компания никакие налоги после выплаты не платит. Дивиденды не записывают в КУДиР, не отражают в годовой декларации УСН.
На УСН «Доходы минус расходы» дивиденды не ставят в расходы. За счёт них налог не уменьшают. Дивидендов нет в списке допустимых расходов в ст. 346.16 НК. К расходам на оплату труда — такой есть в списке — дивиденды не относятся.
Рассказываем о сложных вещах незанудно, понятно и с юмором на ютуб-канале
Подписаться →Статья актуальна на
