Разбираем ситуацию: ИП продал грузовую машину, на которой возил грузы клиентов. Машина вписана в патент. Расскажем, какой налог платить, как быть с патентом и нужна ли онлайн-касса на продажу физлицу. Спойлер: налог будет по УСН или НДФЛ — всё зависит от системы налогообложения ИП, но не по патенту.
Доход с продажи нельзя учесть в ПСН
Патент покупают для ведения определённого бизнеса. В нашем случае — грузоперевозки (п. 10 ч. 2 и ч. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Учесть на патенте можно только доход от грузоперевозок. Продажа машины, на которой возили грузы, к ним не относится. Всё потому, что в стоимости патента учтён потенциальный доход только от бизнеса — 346.47 НК РФ.
Грузоперевозчикам на ПСН: с клиентами можно заключать только договор перевозки грузов
С продажи машины надо заплатить УСН или НДФЛ — это зависит от второй системы налогообложения предпринимателя. Она указана в личном кабинете ИП на сайте налоговой.
У ИП патент плюс УСН
Если предприниматель подавал заявление на УСН, значит это его вторая система налогообложения. Деньги с продажи грузовой машины в этом случае являются доходом от реализации по УСН. Даже если на УСН не было деятельности и до продажи декларации сдавали нулевыми — письмо Минфина № 03-11-11/111247.
Доход от продажи машины надо отразить в КУДиР, дальше — в годовой декларации УСН. И заплатить с него налог по УСН. Срок уплаты — до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была продажа.
НДФЛ в этом случае ИП не платит. Налоговые вычеты не применяются.
У ИП патент и он не подавал заявление на УСН
Если ИП никогда не подавал заявление на упрощёнку, его вторая система — ОСНО. Платить с дохода от продажи машины надо НДФЛ по ставке 13%.
Доход можно уменьшить на сумму профессиональных вычетов ИП из ст. 221 НК РФ. Налог уменьшают на сумму расходов на покупку машины. Либо просто вычитают 20% от дохода, если не сохранились документы на куплю-продажу. Налог платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была продажа.
Доход надо задекларировать в 3-НДФЛ.
Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП
Сумма налога на патенте уменьшится
В приложении № 2 к патенту значатся грузовые машины, которые ИП использует в перевозках. В патент идёт доход от перевозок только на этих машинах. Размер налога зависит от количества машин и их грузоподъёмности — ч. 8 ст. 346.43 НК РФ.
При продаже вписанной в патент машины стоимость патента уменьшается, но не сама собой. Предпринимателю нужно подать в налоговую заявление в произвольной форме о пересчёте налога. Такой порядок указал Минфин в письме 03-11-09/53236.
Переплату вернут или зачтут, заявление на это можно отправить в электронном виде, если есть электронная подпись.
Если ИП полностью сворачивает грузоперевозки на патенте, в налоговую подают заявление по форме № 26.5-4,стоимость патента пересчитают. Переплату можно зачесть или вернуть.
Нужна ли ИП онлайн-касса для разовой продажи машины физлицу
Грузоперевозки на ПСН должны применять онланй-кассу, если принимают оплату от физлиц. Их нет в списке освобожденных от касс патентщиков по ч. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Однако касса не нужна перевозчикам, которые работают только по заказам ИП и компаний и принимают оплату от них на банковский счёт. И тут может случится, что ИП без кассы продает грузовую машину физлицу. Выходит, на приём денег нужна касса, а покупателю надо выбить чек. Ясно, что покупать кассу ради одной продажи — абсурд. И налоговая это понимает.
ФНС на это случай советует продать машину через агента, у которого есть касса. Агент должен продавать от своего имени. На деле такой агент — автосалон.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
ПодписатьсяСтатья актуальна на
