Рассказываем, какие ограничения есть у ИП с патентом на прокат и на что обратить внимание.
Общие условия работы ИП на патенте
У бизнеса на ПСН есть ограничения из ст. 346.45 НК РФ. Вот, что важно прокатам:
- Доход с начала года не должен превышать 60 млн рублей. При этом доход от услуг проката суммируется с доходом от другого бизнеса на УСН или втором патенте. К примеру, у ИП патент на услуги проката, клиентам он сдает пылесосы для мойки окон. Одновременно с прокатом ИП оказывает услуги уборки квартир на УСН. Доход от каждого бизнеса идет в общий лимит.
- В бизнесе должно быть не больше 15 сотрудников. Считаются работники по трудовому договору и фрилансеры, например, кассир на зарплате и мастер по ремонту холодильников, которого вызывают когда надо. Подробно рассказали в статье Как на патенте считают сотрудников.
- Нельзя работать по договору простого товарищества. Это когда предприниматель ведёт общий бизнес с другим ИП или компанией. Почему нельзя совместно работать на патенте и как все-таки привлечь дополнительную помощь, разобрали в статье: Что такое совместная деятельность по договору, которая запрещена на патенте.
Предприниматель теряет право на патент, если выйдет за ограничения. Об утрате права надо заявить в налоговую, на это есть 10 дней. А налоги надо пересчитать задним числом по ОСНО или УСН — если на неё подавали заявление. Вот инструкция, как это делать.
Патент покупают для бизнеса в определенном регионе, городе или даже районе. Например, в Москве патент покупают на каждый район города. Если пункты выдачи находятся в разных районах, патентов понадобится несколько. Узнать стоимость патента для конкретной территории можно в сервисе ФНС Расчет стоимости патента.
Какие услуги входят в патент на прокакт, а какие нет
В этом патенте ИП может учесть только доход от услуг проката.
Прокат — это когда клиенту на время сдают движимое имущество, он его забирает себе и пользуется. Сдавать в прокат можно инструменты, бытовую технику, платья, велосипеды и самокаты, животных. По общему правилу прокатное имущество используют в личных целях, например, на велосипеде катаются по лесу. Но в правилах проката можно сделать оговорку, что имущество сдали для бизнеса. Правила — из ст. 626 ГК РФ.
Чтобы заниматься прокатом, у ИП должен быть код ОКВЭД 77.2 «Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения».
Отдельно Минфин пояснил, что с патентом на прокат можно держать автомойку самообслуживания — письмо № 03-11-11/43057.
А вот доход, который не идёт в патент:
❌ От сдачи в аренду недвижимости. Но на этот бизнес можно купить отдельный патент. Как работать ИП с патентом на аренду, рассказали в статье: Вопросы арендного бизнеса на ПСН.
❌От проката легковых и грузовых автомобилей. Минфин в письме № 03-11-11/15477 говорил, что сдавать автомобили можно. А налоговая считает, что сдавать в прокат транспорт можно только, если в регионе добавлен вид патентной деятельности «аренда транспортных средств без экипажа». Но это уже будет другой патент, не на услуги проката. Объяснили это тем, что прокат и аренда автомобилей — два разных вида деятельности по классификатору ОКВЭД. Суды поддерживают налоговую, примеры дел — № А73-4955/2021 и № А75-3067/2022.
Проверить, дают ли в вашем регионе патент на прокат автомобилей, можно в том же сервисе ФНС Расчет стоимости патента.
❌Услуги компьютерных клубов — когда клиент платит за время игры на компьютере — письмо Минфина № 03-11-11/4290.
Если предприниматель получает доход не от проката, его надо учесть на второй системе налогообложения — УСН или ОСНО. Учет дохода понадобится раздельный. От патента — в Книге доходов ИП на ПСН, по УСН — в КУДиР.
Правильно ли ИП учёл доход по патенту, налоговая проверит на выездной проверке за три последних года. Если найдут нарушения, налоги пересчитают, а к ним прибавят пени и штрафы.
Может ли быть клиентом проката юрлицо или ИП
Да, ограничения по клиентам у прокатов нет — письмо Минфина № 03-11-12/79319.
Обязательна ли онлайн-касса на услуги проката
Да, обязательна, и каждому клиенту нужно выбивать чек. У ИП с патентом на прокат отсрочка от касс кончилась в 2021 году — ч.2.1. ст.2 Закона 22.05.2003 N 54-ФЗ.
Статья актуальна на
