Разберём ситуацию. Вы как физлицо взяли с клиента аванс за услугу. Потом открыли ИП и подали заявление на УСН. Дальше — оказали услугу и клиент перевёл оставшиеся деньги. Как ИП платить налог с предоплаты? Разбирать будем на примере услуги по созданию сайта.
С какой даты существует ИП на УСН
ИП существует с даты госрегистрации. В эту дату налоговая вписывает его в единый реестр индивидуальных предпринимателей ЕГРИП — ч. 2 ст. 11 от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Дата указана в листе записи ЕГРИП и уведомлении о постановке на учёт — их налоговая отправляет после регистрации ИП. Быстро узнать дату можно ив поисковике ФНС Предоставление сведений из ЕГРИП.
Новый ИП обычно выбирает работать на УСН — это один из выгодных спецрежимов для малого бизнеса. На УСН налог ниже, чем на общей системе налогообложения. При этом на общую систему ИП попадает по умолчанию сразу после регистрации. Но вместе с заявлением на открытие можно подать уведомление о переходе на УСН. Как вариант — подать его течение месяца после открытия ИП, тогда считается, что предприниматель работает на УСН с самого начала.
В итоге платить налог на УСН предприниматель будет с даты госрегистрации ИП.
Часто бизнес существует ещё до регистрации ИП. Будущий предприниматель тратит деньги на запуск, а иногда и получает предоплаты от клиентов. Как быть с предоплатой, расскажем ниже. Про траты на запуск у нас есть отдельный материал
Можно ли в УСН «Доходы минус расходы» учесть расходы до регистрации ИП.
Учесть предоплату по УСН нельзя
ИП на УСН «Доходы» записывает доходы в книгу учёта доходов и расходов — КУДиР. А на УСН «Доходы минус расходы» туда же записывает ещё и траты на бизнес.
Датой получения дохода по УСН считается день прихода денег от клиента на счёт или в кассу — ч. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Предоплата, полученная человеком до регистрации ИП, не считается доходом на УСН. С неё надо заплатить налог физлица — НДФЛ. Так пояснил Минфин в письме от 15.05.2020 N 03-11-11/40044.
Вспомним наш пример про сайт для клиента. Допустим, до открытия ИП на УСН клиент перевёл нам на карту предоплату 50 000 ₽. Потом мы сверстали сайт и клиент заплатил остаток в сумме 100 000 ₽ за нашу услугу уже на счёт ИП. Мы поступим так:
- С предоплаты в 50 000 ₽ мы не будем платить налог УСН, вписывать эти деньги в КУДиР тоже не будем. С этих денег надо платить НДФЛ.
- А вот 100 000 ₽ впишем в КУДиР и заплатим с них налог по УСН.
Дальше расскажем, как быть с НДФЛ. Тут имеет значение, кто наш клиент — физлицо или нет (ИП либо компания).
Если клиент — физлицо, надо платить НДФЛ
Если сайт мы сделали физлицу, в том числе самозанятому без ИП, с предоплаты 50 000 ₽ надо заплатить НДФЛ.
Ставка НДФЛ — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ. Если вы постоянно живете в России, вы резидент. Подробности тут
Налоговые резиденты и нерезиденты — кто это.
НДФЛ платят за предыдущий год. К примеру, если мы получили предоплату в 2023 году, надо до 30 апреля 2024 года подать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно через Личный кабинет или заполнить её на бумаге.
Заплатить 13% налога надо до 15 июля — ст. 227 НК РФ. Физлицо может уменьшить этот налог за счёт вычета, например, на обучение, лечение, фитнес или покупку жилья.
Мы нашли отличный ролик ФНС о том, как сдать декларацию 3-НДФЛ и оформить вычеты.
Если клиент ИП или ООО, НДФЛ платит он
Если же сайт мы сделали для компании или ИП, то НДФЛ с предоплаты заплатят они. Точнее удержат его из наших 50 000 ₽.
Российские ИП и компании, а также филиалы иностранных компаний удерживают и платят НДФЛ за исполнителя-физлицо. Переводят сумму в налоговую до 28 числа следующего месяца после оплаты. А ещё сдают декларацию 6-НДФЛ. Потому что они налоговые агенты по ч. 1 ст. 226 НК РФ.
Есть исключение: платить НДФЛ с предоплаты клиент не будет, если у нас до регистрации ИП была оформлена самозанятость. Тут НДФЛ не платим ни мы, ни клиент. Но мы, как самозанятый, получивший поступление от клиента, заплатим налог на профессиональный доход (НПД).
Заплатил ли клиент за нас НДФЛ, можно проверить в своём личном кабинете налогоплательщика в разделе «Доходы».
Если до ИП была самозанятость
Если предоплата пришла в момент, когда не было ИП, но была оформлена самозанятость, с неё платят НПД по ставке 4 или 6%. НДФЛ в этом случае платить не надо.
Если ИП получил патент
Для малого бизнеса есть ещё один удобный налоговый спецрежим — патентная система налогообложения, она же ПСН или патент. Патент получают на конкретный вид деятельности. Например, на разработку ПО и создание сайтов — как в нашем случае. Получить патент можно с момента открытия ИП, если подать на него заявление в пакете документов на регистрацию.
Предоплата, полученная до регистрации ИП на ПСН, тоже не пойдёт в патент. С неё также надо заплатить НДФЛ по правилам выше — ч. 2 ст. 346.53 НК РФ.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
Подписаться →Статья актуальна на
