Предприниматель с российским ИП обязан отчитываться раз в квартал по зарубежному счёту, если он использует его для бизнеса. За полный год ИП сдают четыре таких отчёта. Сейчас объясним всё по порядку.
По каким счетам за рубежом сдают отчёт
Российские предприниматели могут без ограничений открывать иностранные счета и кошельки. Но по ним надо отчитываться в российскую налоговую. Всё потому, что все россияне — валютные резиденты. Эта обязанность также есть у иностранцев и лиц без гражданства с российским видом на жительство — п. 6 ч. 1 ст. 1 и ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ
Иностранным считается счёт в банке другой страны. А вот список иностранных кошельков от ФНС. Об открытии надо в течение месяца уведомить налоговую. Уведомление сдают по форме КНД 1120107.
Не считается иностранным счёт за границей в филиале российского банка. По ним не сдают уведомления и отчёты — ч. 9 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Счёт можно использовать для валютных и рублёвых расчётов в бизнесе с иностранными клиентами. Предприниматель может использовать кошелёк только для приёма оплат от физлиц, если только к нему не выпущена карта — ч. 1, 5 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Российские ИП сдают отчёт по форме КНД 1112521.С 21 ноября 2023 года форма обновилась — что нового, расскажем ниже. Сдать отчет надо в налоговую по месту жительства в России. Остальные правила прописаны в Постановлении от 28.12.2005 № 819. Далее подробно про все правила.
Например, Иван — гражданин России, живет в Саратове. У Ивана открыто российское ИП, с него он оказывает услуги разработки. Иван открыл счёт в Армении и получает на него оплату от иностранных компаний. Иван должен раз в квартал сдавать отчёт по армянскому счёту в Саратовскую налоговую, где числится его ИП.
Когда отчёт надо сдать по правилам для ИП
Российский предприниматель сдаёт отчёты по правилам для ИП если:
- В уведомлении об открытии формы КНД 1120107 он указал, что открыл счёт как «физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель». В шапке уведомления поставил цифру 3.
- Открыл счёт физлица, но по факту использует его в бизнесе. Например, расплачивается с него за товары на перепродажу. Такой вывод сделал суд в деле № А29-419/2017.
Статус налогового нерезидента, то есть проживание за границей больше 183 дней в году, не снимает с ИП обязанность сдавать отчёт. То есть отчёт сдают и релоканты тоже.
Сроки сдачи отчёта ИП
Отчёт сдают за каждый квартал текущего года:
- за первый — до 30 апреля,
- за второй — до 30 июля,
- за третий — до 30 октября,
- за четвертый — до 30 января следующего года.
Если отчёта нет, налоговая возбуждает дело о нарушении валютного законодательства по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Про размеры штрафов расскажем в конце.
Способы сдачи отчёта
Сдать отчёт можно такими способами:
- Через оператора ЭДО. Для подписания понадобится квалифицированная электронная подпись — КЭП. Вот инструкция, как получить подпись у ФНС.
- Через личный кабинет ИП на сайте налоговой. Подписать можно также УКЭП или усиленной неквалифицированной электронной подписью.
- Подписать на бумаге и принести в налоговую. Сделать это можно самому или отправить представителя с нотариальной доверенностью.
- Подписать на бумаге и отправить заказным письмом с уведомлением о вручении. Тут датой сдачи будет день отправления письма.
Бумажные отчёты сдают в двух экземплярах. Один экземпляр налоговая вернёт с отметкой о вручении.
Электронные отчёты равнозначны бумажным с личной подписью.
Что заполнять в отчёте
С 21 ноября 2023 года отчёт заполняется так.
Если счёт используют для денежных расчётов, надо заполнить листы 1, 2, 3, 4 и 6. Листы 2 и 3 заполняют на каждый счёт..
А если есть внешнеторговые контракты, которые стоят на учёте в банке, то ещё заполняют листы 5 и 7. Лист 5 заполняют на зачисленные деньги, лист 7 — на спинные. На каждый контракт свой лист. При этом зачисление и списанные суммы с листов 5 и 7 должны быть учтены в листах 4 и 6.
Сдать надо только заполненные листы. Страницы нумеруются.
Какие документы прикладывают к отчёту ИП
К отчёту надо приложить документы, подтверждающие получение и списание денег со счёта. Это банковские выписки или другие документы, которые выдает иностранный банк. Выписка должна быть в оригинале или нотариально заверенной копии.
К выписке на иностранном языке нужен перевод на русский. Перевод может сделать специалист банка или сторонний переводчик. Человек, который сделал перевод, ставит на нём свою подпись. Всё это пояснила ФНС в письме № ВД-4-17/18594@ от 12.11.2020.
По выписке должно быть видно движение денег с первого по последнее число квартала. Если счёт новый, то с даты его открытия. А если счёт закрыли, то по дату закрытия.
Документы подают в том же виде, в каком сдают отчёт: на бумаге или электронно. К примеру, сдать отчёт через личный кабинет, а принести выписку на бумаге нельзя.
Нужно ли сдавать отчёт, если им не пользовались
Отчёт сдают, даже если в отчётном квартале деньги на него не приходили и с него не тратились. Тогда в графах «Зачислено» и «Списано» на листе 3 проставляется ноль. А листы 4 и 5 не заполняются.
Сколько отчётов сдавать, если счетов несколько
По каждому счёту сдают отдельный отчёт. Документы тоже к каждому счёту прикладывают отдельно.
Если есть электронный кошелёк, на него тоже будет отдельный отчёт.
Сдал отчёт, что ждать дальше
Если с отчётом что-то не так, налоговая пришлёт письмо. В нём напишет, что поправить или донести. Письмо придёт тем же способом, каким сдавали отчёт. Исправить ошибки надо в течение 10 рабочих дней после получения письма.
Если с отчётом все хорошо, от налоговой не придёт такого письма.
Дальше налоговая проверяет, не было ли у ИП запрещённых валютных операций. К примеру, на зарубежный счёт нельзя принимать оплату от российского контрагента. Если налоговая найдет нарушения валютного законодательства, пришлёт акт и пригласит на решение вопроса о штрафе. На акт можно подать возражения, со штрафом поспорить, но это уже дело на полноценную консультации с юристом. Мы желаем вам миновать такое ✌️
Как ИП отчитывается по иностранному электронному кошельку
По электронному кошельку отчёт сдают, только если сумма зачисленных денег за отчетный квартал превысила 600 000 ₽ или эквивалентную сумму в валюте.
На кошелёк дополнительно заполняют листы 9, 10, 11, 12.
В остальном — правила как для отчёта по счёту.
Штрафы для ИП за несдачу отчёта
Налоговая штрафует за несданный отчёт по ч. 6.-6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки:
- Не более 10 дней — на сумму от 500 ₽ до 1000 ₽. Штраф могут заменить предупреждением.
- Больше 10 дней, но меньше 30 — на сумму от 2000 ₽ до 3000 ₽.
- Больше 30 дней — на сумму от 4000 ₽ до 5000 ₽.
За повторную несдачу отчёта штраф от 30 000 ₽ до 40 000 ₽.
Также штраф можно получить за сдачу отчёта без подтверждающих документов или без перевода к ним. Тут штраф выписывают по ч. 6 ст. 15.25, сумма от 4000 ₽ до 5000 ₽.
Отдельный штраф — за несдачу отчёта по кошельку — ч. 1.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Налоговая штрафует на сумму от 20% до 40% от суммы зачисленных на кошелёк денег.
Когда ИП не отчитывается по иностранному счёту
У предпринимателя также может быть зарубежный счёт для личных нужд. Например, для оплаты покупок в путешествии. По таким счетам отчёт сдают по правилам для физлиц — раз в год до 1 июня, следующего за отчётным по форме КНД 1112520.
Обязанность сдавать отчёт физлица снимается, если человек прожил за границей более 183 дней в году. А также если счёт открыт в стране ЕАЭС или стране, с которой у налоговой есть автообмен информацией, а денег на счёте за год было меньше 600 000 ₽. Подробнее про разные счета рассказали тут: Как ИП отчитываться по иностранной банковской карте
Статья актуальна на