Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 08.03.2016
39 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Евгений 18 ноября 2015, 12:25
    Здравствуйте! Просим помочь разобраться по НДС.

    Я ИП на ПСН - деятельность 80.10.3, В результате аукциона 03 марта 2015 заключил договор аренды объекта муниципальной собственности с Департаментом имущественных и земельных отношений администрации города.
    В договоре раздела арендная плата: "Арендная плата устанавливается в размере 86618.30".(про НДС ничего не сказано)
    далее раздел "НДС начисляется Арендатором самостоятельно, согласно ст161,164 НК РФ и перечислять в бюджет по месту регистрации арендатора.
    Я оплачивал аренду в срок и в полном объеме 86618,30 ежемесячно .
    17 ноября 2015 ИФНС заблокировал расчетный счет, ввиду не сдачи декларации НДС.

    Ворос:
    1. Являюсь ли я в этом случае налоговым агентом?
    2. Если да, то мне нужно рассчитать арендную плату 86618,30 + НДС 18% 15591,29 или сумма НДС уже вложено в 86618,30?
    3. Имеет ли право ИП на ПСНе, на какие то вычеты и возмещение НДС из бюджета?

    За раннее спасибо за ответ и рекомендации.
    С уважением Евгений.
    Ответить
    • Isheev Kirill 18 ноября 2015, 14:12
      Добрый день:

      В случае аренды имущества у государства вы становитесь налоговым агентом и должны начислить и уплатить НДС за администрацию города. По сути, вы стали посредником между арендодателем (администрацией) и налоговой.

      Из приведенного отрывка, к сожалению, непонятно: с НДС или без НДС выставлена сумма. Обычно, в контрактах сумма указана уже с НДС, поэтому я рекомендую все-таки уточнить в Департаменте. Если в контракте установлена стоимость с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118.

      На спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент) вычеты и возмещения НДС не предусмотрены, поэтому вернуть или зачесть НДС вы не сможете.
      Ответить
  • Тимур 19 ноября 2015, 00:38
    Имеет ли право ИП на УСН оплатить услугу для ООО на ОСН с НДС.
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 10:16
      Добрый день.

      Тимур, опишите подробнее схему вашей работы. Организация на ОСНО оказала вам услугу (-и) и выставила вам счет с НДС?
      Ответить
      • Тимур 19 ноября 2015, 11:31
        от ООО на ОСНО выполнена была услуга по грузоперевозке. Я ИП на УСНО сразу же оплатил (перечислил) 100 руб. Они мне выставили счёт-фактуру и акт на 100 руб и в том числе НДС. И имеет ли ИП законное право перечислить деньги с НДС?
        Ответить
        • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 12:18
          В этом случае, Вы должны оплатить всю сумму по счету, включая НДС, но дополнительных обязанностей (уплата НДС или сдача декларации по налогу) у вас не возникнет.
          Ответить
          • Тимур 19 ноября 2015, 12:25
            Благодарю
            Ответить
            • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 12:49
              Пожалуйста :)
              Ответить
            • Тимур 19 ноября 2015, 15:44
              Поясните пожалуйста по налогу на прибыль у ооо с осно, как она исчисляется. Сначала ндс 18% а с оставшегося навара потом 20%. Если я верно понимаю?
              Ответить
              • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 16:12
                Тимур, НДС считается с выручки (дохода) организации, а налог на прибыль - с разницы между доходами и расходами.

                В первом случае, вы считаете свои доходы, умножаете их на ставку НДС. Во втором случае, с разницы между доходами и расходами платите 20 %. Причем, налог на прибыль можно платить как по итогам месяца, так и по итогам квартала.
                Ответить
  • Упарь Петр 21 декабря 2015, 06:20
    Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН и ЕНВД, является арендатором муниципального помещения, арендная плата оплачивается один раз в год (в первом квартале). ИП как налоговый агент перечисляет в бюджет НДС и подает декларацию по НДС за тот период, в котором производится уплата арендной платы. В настоящее время сотрудники налоговой инспекции требуют подать «нулевые» декларации по НДС налогового агента за весь период аренды муниципального имущества (с 2012 года), в случае не подачи «нулевых» деклараций угрожают заблокировать расчетный счет.
    Вопрос: правомерны ли требования ИФНС.
    Спасибо.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 25 декабря 2015, 17:14
      Петр, здравствуйте!

      В статье 161 НК РФ нет четких разъяснений, нужно ли подавать нулевые декларации за периоды после уплаты арендной платы.
      На мой взгляд, не стоит ввязываться в спор с инспекцией, лучше отправить нулевки по НДС.
      Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:36
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:36
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:37
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
        • Рязанов Михаил 29 декабря 2015, 19:35
          Да, дело накладное.
          Петр, если вас не затруднит, пожалуйста, сообщите в блог о результатах суда.
          Ответить
          • Упарь Петр 30 декабря 2015, 06:28
            хорошо.
            Ответить
            • Упарь Петр 22 января, 08:27
              Получил ответ из ИФНС: ИП на ЕНВД (не плательщик НДС) как налоговый агент подает декларацию по НДС за тот период, в котором производится уплата арендной платы.
              Ответить
              • Рязанов Михаил 25 января, 17:39
                Петр, добрый вечер.
                Большое спасибо за обратную связь!
                Будем знать.
                Ответить
  • Татьяна 9 февраля, 15:14
    ООО заключен контракт с Английской фирмой на поверку калибров, услуги будут оказаны по месту нахождения Исполнителя, т.е. Англия, Аванс 100%
    Вопрос: Является ли ООО в этом случае налоговым агентом?
    Ответить
    • Рязанов Михаил 11 февраля, 11:48
      Татьяна, добрый день!
      На мой взгляд, в приведенном примере ООО не является налоговым агентом.
      Поскольку ключевым критерием в данном случае будет нахождение имущества, если это работы или услуги, связанные с ним.
      Ответить
  • наталья 28 марта, 13:27
    Здравствуйте. Вопрос. Перевозили оборудование из Спб в Белоруссию.
    Транспортная компания (Белорусская) вставила счет. Без НДС на банк корреспондент в г. Москва. В валютный отдел мы приложили копию договора-заявки и с/фактуру, сделали платежное поручение.Банк прислал отказ в проведении п/п.Требуют уточнить являемся ли и мы налоговым агентом своего контрагента.Как это узнать?
    Ответить
    • наталья 28 марта, 13:29
      Забыла написать .Мы ООО работаем с НДС.
      грузоперевозчик ИП
      Ответить
  • Алексей 24 апреля, 21:04
    Добрый день!
    Скажите, если мы реализуем товар, используя объект авторского права(иностранца) по договорённости и платим ему за это % через paypal, мы выступаем налоговым агентом? Что мы должны уплатить?
    Ответить
    • Алексей 24 апреля, 21:05
      А так же, помимо иностранцев с Европы, если это СНГ. тот же вопрос.
      Ответить
  • Гость 6 июля, 09:51
    Добрый день! Помогите разобраться, пожалуйста.

    Медицинская организация, оказывает услуги и проводит исследования. На УСН "доходы-расходы". Есть ККМ. И на ККМ установили НДС, потому что в налоговой говорят, что должны платить НДС. По какой причине платиться НДС? Или это ошибка?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 8 июля, 10:32
      Добрый день! Я правильно поняла, что в кассовых чеках, которые печатает ваша ККМ сумма показывается с учетом НДС? В этом случае, ФНС могут потребовать уплаты налога.
      Ответить
  • Лена 31 августа, 11:34
    Доброго дня, коллеги! Помогите разобраться. Мы ООО на УСН обслуживающая организация ЖКХ. Работаем без НДС, но платим НДС с аренды муниципального имущества. Заканчивается срок аренды и мы принимаем участие в аукционе на право заключения нового договора аренды. Платим в КУИ задаток за участие в аукционе в двойном размере ежемесячной аренд.платы. Вопрос: НДС нужно оплатить при перечислении задатка или в сроки уплаты арендной платы на два раза? (а сам аренда будет зачетом из задатка)
    Ответить
  • Гость 15 сентября, 11:33
    Добрый день!
    Скажите, пожалуйста, фирма по переводу текстов зарегистрирована в РФ. Если будут оказаны услуги перевода иностранным фирмам. Является ли иностранным агентом и нужно ли платить НДС?

    Спасибо за ответ!
    С уважением.
    Ответить
    • Вологдин Павел 15 сентября, 17:00
      Здравствуйте. Как я понимаю у вас ИП на УСН?
      Ответить
      • Гость 15 сентября, 18:17
        Зарегистрировано ООО. Не правильно поставлен вопрос. Является ли ООО иностранным агентом?
        Ответить
        • Вологдин Павел 16 сентября, 11:42
          В данном случае, важно не то, что является ли ООО иностранным агентом. Главное, что вы оказываете услугу, а не покупаете ее у зарубежной фирмы. Поэтому уплачивать НДС и сдавать декларацию не требуется. Вот если бы покупали, то тогда бы следовало выступить налоговым агентом по НДС.
          Ответить
          • Гость 17 сентября, 20:31
            Спасибо!
            Ответить
            • Антон 29 сентября, 14:40
              Я работаю на УСН. Продаю ООО услуги . Выписываю счета с НДС. После выполнения работ выписываю счета-фактуры. Подаю декларацию и плачу НДС в бюджет. Может ли ООО включать мои счета-фактуры в налоговый кредит?
              Ответить
  • Галина 8 ноября, 13:55
    ИП на УСН 6% заключил агентский договор с зарубежным туроператором на покупку тура заграницу. Будет ли ИП налоговым агентом, с какой суммы платить НДС и возможно ли его будет вернуть.
    Ответить
    • Михаил Рязанов 9 ноября, 08:19
      Галина, добрый день.
      Если ИП на УСН (исполнитель) обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала (заказчика) какие-либо действия, то предприниматель является агентом. Если ваш принципал на общей системе налогообложения, а вы на УСН, нужно выставить клиенту счет-фактуру с НДС. При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Дополнительно, рекомендую ознакомиться с нашей статьей "Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса", которая доступна по ссылке: https://e-kontur.ru/blog/15630
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / НДС и спецрежимы

Налоговые агенты по НДС

Кто такие налоговые агенты

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику. Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством. Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне. Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 08.03.2016
Оставить комментарий
Комментарии (39)
  • Евгений 18 ноября 2015, 12:25
    Здравствуйте! Просим помочь разобраться по НДС.

    Я ИП на ПСН - деятельность 80.10.3, В результате аукциона 03 марта 2015 заключил договор аренды объекта муниципальной собственности с Департаментом имущественных и земельных отношений администрации города.
    В договоре раздела арендная плата: "Арендная плата устанавливается в размере 86618.30".(про НДС ничего не сказано)
    далее раздел "НДС начисляется Арендатором самостоятельно, согласно ст161,164 НК РФ и перечислять в бюджет по месту регистрации арендатора.
    Я оплачивал аренду в срок и в полном объеме 86618,30 ежемесячно .
    17 ноября 2015 ИФНС заблокировал расчетный счет, ввиду не сдачи декларации НДС.

    Ворос:
    1. Являюсь ли я в этом случае налоговым агентом?
    2. Если да, то мне нужно рассчитать арендную плату 86618,30 + НДС 18% 15591,29 или сумма НДС уже вложено в 86618,30?
    3. Имеет ли право ИП на ПСНе, на какие то вычеты и возмещение НДС из бюджета?

    За раннее спасибо за ответ и рекомендации.
    С уважением Евгений.
    Ответить
    • Isheev Kirill 18 ноября 2015, 14:12
      Добрый день:

      В случае аренды имущества у государства вы становитесь налоговым агентом и должны начислить и уплатить НДС за администрацию города. По сути, вы стали посредником между арендодателем (администрацией) и налоговой.

      Из приведенного отрывка, к сожалению, непонятно: с НДС или без НДС выставлена сумма. Обычно, в контрактах сумма указана уже с НДС, поэтому я рекомендую все-таки уточнить в Департаменте. Если в контракте установлена стоимость с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118.

      На спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент) вычеты и возмещения НДС не предусмотрены, поэтому вернуть или зачесть НДС вы не сможете.
      Ответить
  • Тимур 19 ноября 2015, 00:38
    Имеет ли право ИП на УСН оплатить услугу для ООО на ОСН с НДС.
    Ответить
    • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 10:16
      Добрый день.

      Тимур, опишите подробнее схему вашей работы. Организация на ОСНО оказала вам услугу (-и) и выставила вам счет с НДС?
      Ответить
      • Тимур 19 ноября 2015, 11:31
        от ООО на ОСНО выполнена была услуга по грузоперевозке. Я ИП на УСНО сразу же оплатил (перечислил) 100 руб. Они мне выставили счёт-фактуру и акт на 100 руб и в том числе НДС. И имеет ли ИП законное право перечислить деньги с НДС?
        Ответить
        • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 12:18
          В этом случае, Вы должны оплатить всю сумму по счету, включая НДС, но дополнительных обязанностей (уплата НДС или сдача декларации по налогу) у вас не возникнет.
          Ответить
          • Тимур 19 ноября 2015, 12:25
            Благодарю
            Ответить
            • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 12:49
              Пожалуйста :)
              Ответить
            • Тимур 19 ноября 2015, 15:44
              Поясните пожалуйста по налогу на прибыль у ооо с осно, как она исчисляется. Сначала ндс 18% а с оставшегося навара потом 20%. Если я верно понимаю?
              Ответить
              • Isheev Kirill 19 ноября 2015, 16:12
                Тимур, НДС считается с выручки (дохода) организации, а налог на прибыль - с разницы между доходами и расходами.

                В первом случае, вы считаете свои доходы, умножаете их на ставку НДС. Во втором случае, с разницы между доходами и расходами платите 20 %. Причем, налог на прибыль можно платить как по итогам месяца, так и по итогам квартала.
                Ответить
  • Упарь Петр 21 декабря 2015, 06:20
    Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН и ЕНВД, является арендатором муниципального помещения, арендная плата оплачивается один раз в год (в первом квартале). ИП как налоговый агент перечисляет в бюджет НДС и подает декларацию по НДС за тот период, в котором производится уплата арендной платы. В настоящее время сотрудники налоговой инспекции требуют подать «нулевые» декларации по НДС налогового агента за весь период аренды муниципального имущества (с 2012 года), в случае не подачи «нулевых» деклараций угрожают заблокировать расчетный счет.
    Вопрос: правомерны ли требования ИФНС.
    Спасибо.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 25 декабря 2015, 17:14
      Петр, здравствуйте!

      В статье 161 НК РФ нет четких разъяснений, нужно ли подавать нулевые декларации за периоды после уплаты арендной платы.
      На мой взгляд, не стоит ввязываться в спор с инспекцией, лучше отправить нулевки по НДС.
      Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:36
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:36
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
      • Упарь Петр 25 декабря 2015, 17:37
        И заплатить штрафы по 1000 руб. за каждую, спасибо я лучше пойду в суд.
        Ответить
        • Рязанов Михаил 29 декабря 2015, 19:35
          Да, дело накладное.
          Петр, если вас не затруднит, пожалуйста, сообщите в блог о результатах суда.
          Ответить
          • Упарь Петр 30 декабря 2015, 06:28
            хорошо.
            Ответить
            • Упарь Петр 22 января, 08:27
              Получил ответ из ИФНС: ИП на ЕНВД (не плательщик НДС) как налоговый агент подает декларацию по НДС за тот период, в котором производится уплата арендной платы.
              Ответить
              • Рязанов Михаил 25 января, 17:39
                Петр, добрый вечер.
                Большое спасибо за обратную связь!
                Будем знать.
                Ответить
  • Татьяна 9 февраля, 15:14
    ООО заключен контракт с Английской фирмой на поверку калибров, услуги будут оказаны по месту нахождения Исполнителя, т.е. Англия, Аванс 100%
    Вопрос: Является ли ООО в этом случае налоговым агентом?
    Ответить
    • Рязанов Михаил 11 февраля, 11:48
      Татьяна, добрый день!
      На мой взгляд, в приведенном примере ООО не является налоговым агентом.
      Поскольку ключевым критерием в данном случае будет нахождение имущества, если это работы или услуги, связанные с ним.
      Ответить
  • наталья 28 марта, 13:27
    Здравствуйте. Вопрос. Перевозили оборудование из Спб в Белоруссию.
    Транспортная компания (Белорусская) вставила счет. Без НДС на банк корреспондент в г. Москва. В валютный отдел мы приложили копию договора-заявки и с/фактуру, сделали платежное поручение.Банк прислал отказ в проведении п/п.Требуют уточнить являемся ли и мы налоговым агентом своего контрагента.Как это узнать?
    Ответить
    • наталья 28 марта, 13:29
      Забыла написать .Мы ООО работаем с НДС.
      грузоперевозчик ИП
      Ответить
  • Алексей 24 апреля, 21:04
    Добрый день!
    Скажите, если мы реализуем товар, используя объект авторского права(иностранца) по договорённости и платим ему за это % через paypal, мы выступаем налоговым агентом? Что мы должны уплатить?
    Ответить
    • Алексей 24 апреля, 21:05
      А так же, помимо иностранцев с Европы, если это СНГ. тот же вопрос.
      Ответить
  • Гость 6 июля, 09:51
    Добрый день! Помогите разобраться, пожалуйста.

    Медицинская организация, оказывает услуги и проводит исследования. На УСН "доходы-расходы". Есть ККМ. И на ККМ установили НДС, потому что в налоговой говорят, что должны платить НДС. По какой причине платиться НДС? Или это ошибка?
    Ответить
    • Добрый день! Я правильно поняла, что в кассовых чеках, которые печатает ваша ККМ сумма показывается с учетом НДС? В этом случае, ФНС могут потребовать уплаты налога.
      Ответить
  • Лена 31 августа, 11:34
    Доброго дня, коллеги! Помогите разобраться. Мы ООО на УСН обслуживающая организация ЖКХ. Работаем без НДС, но платим НДС с аренды муниципального имущества. Заканчивается срок аренды и мы принимаем участие в аукционе на право заключения нового договора аренды. Платим в КУИ задаток за участие в аукционе в двойном размере ежемесячной аренд.платы. Вопрос: НДС нужно оплатить при перечислении задатка или в сроки уплаты арендной платы на два раза? (а сам аренда будет зачетом из задатка)
    Ответить
  • Гость 15 сентября, 11:33
    Добрый день!
    Скажите, пожалуйста, фирма по переводу текстов зарегистрирована в РФ. Если будут оказаны услуги перевода иностранным фирмам. Является ли иностранным агентом и нужно ли платить НДС?

    Спасибо за ответ!
    С уважением.
    Ответить
    • Вологдин Павел 15 сентября, 17:00
      Здравствуйте. Как я понимаю у вас ИП на УСН?
      Ответить
      • Гость 15 сентября, 18:17
        Зарегистрировано ООО. Не правильно поставлен вопрос. Является ли ООО иностранным агентом?
        Ответить
        • Вологдин Павел 16 сентября, 11:42
          В данном случае, важно не то, что является ли ООО иностранным агентом. Главное, что вы оказываете услугу, а не покупаете ее у зарубежной фирмы. Поэтому уплачивать НДС и сдавать декларацию не требуется. Вот если бы покупали, то тогда бы следовало выступить налоговым агентом по НДС.
          Ответить
          • Гость 17 сентября, 20:31
            Спасибо!
            Ответить
            • Антон 29 сентября, 14:40
              Я работаю на УСН. Продаю ООО услуги . Выписываю счета с НДС. После выполнения работ выписываю счета-фактуры. Подаю декларацию и плачу НДС в бюджет. Может ли ООО включать мои счета-фактуры в налоговый кредит?
              Ответить
  • Галина 8 ноября, 13:55
    ИП на УСН 6% заключил агентский договор с зарубежным туроператором на покупку тура заграницу. Будет ли ИП налоговым агентом, с какой суммы платить НДС и возможно ли его будет вернуть.
    Ответить
    • Михаил Рязанов 9 ноября, 08:19
      Галина, добрый день.
      Если ИП на УСН (исполнитель) обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала (заказчика) какие-либо действия, то предприниматель является агентом. Если ваш принципал на общей системе налогообложения, а вы на УСН, нужно выставить клиенту счет-фактуру с НДС. При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Дополнительно, рекомендую ознакомиться с нашей статьей "Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса", которая доступна по ссылке: https://e-kontur.ru/blog/15630
      Ответить
8 800 500-02-75