Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.
По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме.
Пример
ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2021 года. На 31 декабря 2020 на балансе компании есть:
— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 600 000₽, НДС 100 000₽ принят к вычету;
— аванс поставщику 60 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 10 000₽ принят к вычету;
— основное средство с первоначальной стоимостью 1 200 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 200 000₽ принят к вычету.
Поэтому организация восстанавливает:
— НДС с непроданного товара 59 000₽ (354 000 × 20/120). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;
— НДС с аванса 10 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;
— НДС с остаточной стоимости основного средства 180 000₽ (200 000 × 900 000 / (1 200 000 — 200 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 180 000₽.
И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.
Совет 1
Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.
Совет 2
Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.
Статья актуальна на
