Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.

Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.

По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме. 

Пример

ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2018 года. На 31 декабря 2017 на балансе компании есть:

— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 590 000₽, НДС 90 000₽ принят к вычету;

— аванс поставщику 59 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 9 000₽ принят к вычету;

— основное средство с первоначальной стоимостью 1 180 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 180 000₽ принят к вычету.

Поэтому организация восстанавливает:

— НДС с непроданного товара 54 000₽ (354 000 × 18/118). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;

— НДС с аванса 9 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;

— НДС с остаточной стоимости основного средства 162 000₽ (180 000 × 900 000 / (1 180 000 — 180 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 162 000₽.

И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.

Совет 1

Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.

Совет 2

Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.

Статья актуальна на 06.06.2018

Подпишитесь на новые статьи

Раз в месяц напишем об изменениях в законах, обновлениях
в сервисе и о бухгалтерии для предпринимателей

Подписаться
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / НДС на УСН, ЕНВД и патенте

Восстанавливаем НДС и переходим на УСН

Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.

Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.

По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме. 

Пример

ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2018 года. На 31 декабря 2017 на балансе компании есть:

— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 590 000₽, НДС 90 000₽ принят к вычету;

— аванс поставщику 59 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 9 000₽ принят к вычету;

— основное средство с первоначальной стоимостью 1 180 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 180 000₽ принят к вычету.

Поэтому организация восстанавливает:

— НДС с непроданного товара 54 000₽ (354 000 × 18/118). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;

— НДС с аванса 9 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;

— НДС с остаточной стоимости основного средства 162 000₽ (180 000 × 900 000 / (1 180 000 — 180 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 162 000₽.

И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.

Совет 1

Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.

Совет 2

Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.

Статья актуальна на 06.06.2018

Подпишитесь на новые статьи

Подписаться
Оставить комментарий
Комментарии (0)