Суть позиции Минфина

Причиной всему стала фраза «фиксированный размер», оставшаяся в НК РФ еще с 2013 года, когда все ИП платили одинаковую сумму страховых взносов за себя. Теперь расчет взносов изменился, и взносы состоят из суммы 22 261, 38 руб. и 1% от дохода свыше 300 000 руб. Сумма взносов стала разной для отдельных предпринимателей.

Несмотря на новую формулу, слова про фиксированный размер из Налогового Кодекса не выкинули до сих пор: ИП без сотрудников могут снизить налог УСН «Доходы» на взносы в фиксированном размере. Что это такое Минфин объяснял в множестве разъясняющих писем.

Изначально под фразой «фиксированный размер» официально понималась вся сумма страховых взносов, в том числе и 1%. Так как закон не содержит положений, которые не признают 1% фиксированной частью, разрешалось уменьшать налог на все страховые взносы. Эту информацию донесла ФНС до всех налоговых органов и предпринимателей.

В новом письме «фиксированный размер» Минфин трактовал с другой позиции: 1% от дохода свыше
300 000 руб. – это переменная величина страховых взносов, которая постоянно меняется от дохода ИП. Поэтому не признаётся фиксированной частью и не учитывается в уменьшении налога. 

Сразу скажем, для ИП с сотрудниками никакого риска нет: снижение налогов регулируется другими положениями Налогового Кодекса, в которых не содержится формулировка про фиксированный размер взносов. ИП-работодатели уменьшают налог на все уплаченные взносы (в том числе 1%), но не более половины от суммы налога

Не нужно пересчитывать налог по следующим причинам:

1. Подобные письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами. Разъяснения содержат лишь толкование законодательства, которое также можно расценить по-другому. У Минфина есть отдельное письмо на счет применения своих рекомендаций.

2. Пока налоговая не выпустила письмо, чтобы донести новую позицию Минфина до всех инспекций и предпринимателей, проверяющие не должны массово противостоять снижению налога.

3. Даже если налоговая опубликует такое письмо, есть большая вероятность, что удастся доказать свою правоту через суд. На чем построить свою защиту подсказали сами чиновники в предыдущих письмах. Например, одно из них: 

«Исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.»

4. Даже если суд признает текущую позицию Минфина законной, вам будет грозить только доначисление налога без пеней и штрафов. Выше мы привели разъяснения Минфина и ФНС, в которых содержится позиция выгодная для ИП, а в таких случаях Налоговый Кодекс исключает вину и не допускает начисление пени.

Наш совет

Пока мы рекомендуем как и раньше уменьшать налоги на всю сумму страховых взносов, в том числе и на 1%. Минфин в любой момент может снова изменить своё мнение, а законодательные акты остаются прежними. В новой позиции чиновники ухватились за недоработанные нормы закона, которые могут нанести убыток ИП. Даже при поддержке Минфина налоговой есть шансы выиграть в судебном споре, тем более затраты на суд могут оказаться значительно меньше налоговых потерь.

Если «спорная» сумма налога значительна, то советуем сформировать денежный резерв на случай доначисления налога. Отнеситесь к этому как к налоговому риску. Т.к. пени и штрафы отсутствуют, лучшее, что можно сделать уже сейчас — подстраховаться на всякий пожарный.

Мы и дальше будем отслеживать новшества чиновников, чтобы своевременно вас предупредить и при необходимости изменить расчет налога в Эльбе.

UPD: Чиновники передумали

В начале декабря Минфин отозвал это письмо. Чиновники вновь признали, что этот страховой взнос также относится к «фиксированному платежу», как и взносы, которые рассчитываются из МРОТ. Так что сумма налога для ИП на УСН «Доходы» останется прежней.   

Статья актуальна на