Вернуться в блог

Блог /

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН

При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?

Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.

Если вы перешли на «Доходы минус расходы»

В общем случае расходы в налоге УСН списываются по последней из дат:

  • дата оплаты товара или услуги поставщику;
  • дата получения товара или услуги.

Если последняя из этих дат попадает в период «Доходы минус расходы», то вы их можете полностью списывать.

Например, если вам оказали услуги в прошлом году, когда вы были на УСН «Доходы», а вы оплатили их в этом году уже на УСН «Доходы минус расходы» — стоимость услуг вы можете учесть в расходах.

Так следует поступать со всеми расходами, кроме тех, которые учитываются особым способом.

Товары для перепродажи

Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.

Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».

Основные средства

Про учет основных средств мы уже рассказывали. Для списания расходов на основные средства важна дата ввода его в эксплуатацию.

Если вы купили основное средство когда применяли УСН «Доходы», а начали использовать его только в следующем году на «Доходы минус расходы», то расходы смело можно списывать.

Если вы сменили объект налогообложения на «Доходы»

Законодательством не предусмотрено никаких особенностей для учета расходов после смены объекта налогообложения. Поэтому, если последняя из дат признания расходов будет выпадать на период применения УСН «Доходы», то списать вы их не сможете. Необходимо позаботиться до смены объекта налогообложения, чтобы расходы были оплачены и товары, услуги приняты.

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА ЭЛЬБЫ В ПОДАРОК
Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных.
19 комментариев
Представьтесь через
Войдите через соцсети
фейсбук контакте
Написать комментарий
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Написать
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Оставить комментарий
Комментарии (19)
  • Павел 9 марта 2014, 07:20
    В этом году перешел с УСН доходы на УСН доход минус расход. В прошлом году получил ТМЦ по накладной. Оплачивал ее в прошлом году частично и в этом году полностью оплатил. Можно ли оплаты этого года в расход ставить?
    Ответить
    • Avvakumova Olga 4 апреля 2014, 18:57
      Добрый день!
      ТМЦ вы можете полностью учесть в расходах по последней дате оплаты в этом году.
      Ответить
      • Галина 26 ноября 2014, 14:01
        Цитата (Статья 346.17 НК):
        4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
        Ответить
  • Алексанр 27 мая 2014, 12:00
    Спасибо за статью!
    Ответить
  • Мария 15 января 2015, 06:00
    Здравствуйте!
    Перешли в 2015 г. с УСН "д-р" на объект "доходы". Выполняли работы в 2014 г., расходы произведены (купили материал), а акты подписаны в 2015 г. и оплата от заказчика будет произведена в 2015 г.
    Можно ли учесть понесенные расходы, уменьшив налогооблагаемую базу 2014 г.?
    Ответить
  • Наталья Ковалёва 25 марта 2017, 13:05
    Здравствуйте!
    Прошу Вас подсказать: сейчас ООО находится на УСН (доходы). Возможно ли сейчас сменить объект налогообложения на "доходы-расходы"?
    Ответить
    • Ишеев Кирилл 25 марта 2017, 17:51
      Наталья, добрый день. Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего календарного/налогового года. Перейти на "доходы минус расходы" вы сможете только с 1 января 2018 года.
      Ответить
      • Александр 20 апреля 2017, 23:17
        Добрый день! У меня тоже вопрос. А где в НК сказано, что можно учитывать в расход товары, купленные в период другого налогообложения? Есть какой-то отдельный пункт, посвященный учету товаров при смене режима налогообложения? Цитата (Статья 346.17 НК):
        4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
        Ответить
        • Рязанов Михаил 23 апреля 2017, 12:42
          Александр, добрый день.
          Думаю, что отдельного НПА, в котором упоминается подтверждение данного момента нет. Тут следует ориентироваться на общее для УСН "Д-Р" правило: расходы в налоге УСН списываются по последней из дат.
          За более подробной информацией, рекомендую обратиться в вашу налоговую.
          Ответить
  • Андрей 11 мая 2017, 15:34
    Добрый день. Ситуация такая. В 2015 году ИП был на режиме УСН доходы, в 2016 перешел на режим УСН доходы-минус расходы. В 2016 уплатил за 2015 год дополнительный 1% взнос в ПФР с суммы доходов, которые превысили 300 тыс. руб. Можно ли эту сумму учесть в расходах в 2016 году?
    Ответить
  • Татьяна 25 октября 2019, 14:33
    Добрый день. В 2019 году, находясь на режиме налогообложения 6% (доходы) приобретен земельный участок. В 2020 планирую перейти на режим н\о 15% (доходы - расходы). Вопрос: хочу продать часть земельного участка в 2020 году, могу ли учесть в расходной части стоимость продаваемого участка?
    Ответить
    • Елонов Серега 28 октября 2019, 11:31
      Добрый день, Татьяна. Если вы приобретали земельный участок именно с целью перепродажи, то вы сможете учесть затраты на его приобретение в расходах. Если же участок приобретен в качестве основного средства и полностью погасили задолженность перед продавцом в 2019 году, то учесть это в расходах не получится.
      Подробно об этом можно прочитать в Письме Минфина РФ от 18.10.2017 № 03-11-11/68187
      Ответить
    • Наталья 20 ноября 2019, 07:37
      Татьяна , добрый день. На ваш вопрос есть ответ в письме от Минфина РФ от 22.03.2019 №03-11-11/19214
      Ответить
  • Евгений 23 января, 18:27
    В этом году перешли на усн доходы минус расходы : купили товар для перепродажи и поставили его в прошлом году по накладной , а оплата прошла в этом году, есть ли возможность учесть расходы по данному товару который был куплен для перепродажи
    Ответить
    • Бабин Артём 24 января, 08:10
      День добрый.

      Если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, несмотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».

      Это связано с тем, что расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю.
      Ответить
  • Оксана 30 апреля, 12:38
    Подскажите пожалуйста. Если в 2018г были на УСНО 6%, в 2019 году написали отказ от УСНО, чтобы работать с НДС, в 2019году пришли долги 2018года. как за них отчитываться?
    Ответить
    • Логинова Анна 6 мая, 09:00
      Здравствуйте, Оксана. Если получили доход уже в 2019 году, то отчитаться за него нужно по той системе налогообложения, которую применяли в этот период
      Ответить
  • Елена 16 сентября, 16:36
    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, если договор ДМС был заключен при УСН доходы в 2019 и первая страховая премия уплачена в 2019 году, то можно ли учесть в расходы сумму по премиям по этому договору, уплаченным в текущем году, если с 2020 годы организация перешла на УСН доходы- расходы?
    Ответить
    • Шайн Лена 17 сентября, 10:39
      Добрый день, Елена!

      Платежи по ДМС включены в расходы на оплату труда, согласно ст. 255 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395345. Замечу, что в данном случае подразумеваются платежи по договорам ДМС, заключённым только в пользу работников, только со страховыми организациями, имеющими лицензии, и только на срок не менее одного года.

      Оплата труда, в свою очередь, учитывается в расходах на дату самой оплаты, согласно ст. 346.17 НК РФ, → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367545&rangeId=395346

      Иными словами, если договор ДМС отвечает условиям выше, то платежи по ДМС, которые платили будучи на УСН «доходы минус расходы», вы можете учесть в расходах. При этом, Минфин установил ограничение — в расходах такие платежи можно учесть только в сумме, не превышающей 6% от всей суммы расходов на оплату труда → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=289985&rangeId=395347.

      Дополнительно хочу обратить ваше внимание, что хоть налоговым кодексом и не установлено ограничений в учёте расходов по дате заключения договора ДМС, однако, поскольку вы меняли объект налогообложения, рекомендую дополнительно задать вопрос в вашу инспекцию, чтобы избежать споров.
      Ответить
Найти

Темы

Сегодня
отличный день,
чтобы начать!
Начать пользоваться Эльбой 30 дней бесплатно