За продажу товаров предпринимателя маркетплейс берет процент. Рассказываем, как его учесть и записать в КУДиР на УСН «Доходы минус расходы» и на УСН «Доходы».
Что такое комиссия маркетплейса
Продавцы товара заключают с маркетплейсом агентский договор. Маркетплейс — агент, а продавец — принципал. Маркетплейс продает товары и удерживает свое вознаграждение-комиссию, а еще — плату за другие услуги, например, за доставку и хранение товара на складе. Продавец получает выручку уже за вычетом всех комиссий. На какую сумму продано товара и сколько удержано, маркетплейс отражает в отчете — ст. 1005, 1006, 1008 ГК РФ.
Минфин и налоговая объясняли, как учесть на УСН комиссию агента. Все зависит от объекта налогообложения.
Как учитывают комиссию на УСН «Доходы минус расходы»
В торговле чаще всего применяют именно этот вид УСН. Тут можно учесть расходы бизнеса. И затраты на маркетплейсы — не исключение. Агентское вознаграждение относится к расходам по п. 24, плата за хранение товара к расходам из п. 23 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Как учесть поступления маркетплейса, хорошо объяснила УФНС по г. Москве в письме от 04.02.2009 № 20-14/009034@.
В доходы в КУДиР надо поставить всю сумму, полученную от покупателей за товар, а не сумму поступления от маркетплейса с вычетом комиссии. Полную сумму надо взять из отчета. Потому что это доход от реализации, он равен выручке от продажи товара — ст. 249 НК РФ.
Комиссию и другие удержания надо поставить в расходы. Чтобы ее признать, нужны документы, подтверждающие ее уплату. Это будет отчет маркетплейса.
Налог УСН будет выручка минус расходы.
Например, продавец продал товара на 1 000 ₽. Маркетплейс вычел комиссию 200 ₽, продавец получил на счет 800 ₽. В доходы надо поставить 1 000 ₽, а в расход 200 ₽.
Датой получения дохода продавца будет день поступления денег на банковский счет от маркетплейса. Но не день оплаты товара покупателем. Это учет кассовым методом.
Как учесть расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Как учитывают комиссию на УСН «Доходы»
С этим видом УСН расходы бизнеса не учитываются. Налог платят с полной суммы доходов. Как учесть комиссию и другие оплаты маркетплейсу, ответил Минфин в письмах от 03.04.2020 № 03-11-11/26872 и от 30.12.2020 № 03-11-11/116103.
В доход пойдет вся сумма, полученная от покупателя за товар. Она видна в отчете. Комиссия маркетплейса из нее не вычитается. И другие удержания маркетплейса, связанные с продажей товара, тоже.
Доход учитывается кассовым методом — в день поступления денег на банковский счет от маркетплейса. Но не в день оплаты товара покупателем.
Посмотрим тот же пример. Продавец продал товара на 1 000 ₽. Маркетплейс забрал комиссию 200 ₽, продавцу пришло на счет 800 ₽. В доходы пойдет вся сумме — 1 000 ₽, налог считается тоже с нее.
Если учесть в доходе сумму оплаты за вычетом комиссии, налоговая сочтет это за незаконный способ уменьшения налога. Особенно, если вычет комиссии повлиял на годовой доход в целях применения УСН. Уменьшение дохода на комиссию налоговая найдет на камеральной или выездной проверке. Налог доначислят, насчитают пени, а за занижение базы оштрафуют на 40 %. Такое случилось с продавцом обуви на Вайлдберриз в деле № А40-97035/2022.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
Подписаться →Статья актуальна на
