Самозанятый не может брать работников, но может привлекать подрядчиков себе в помощь. Расскажем, что учесть и нужно ли за помощников платить налоги.
Самозанятый может привлекать подрядчиков
На самозанятости есть ограничения, одно из них — это запрет нанимать работников по трудовому договору. Но это не значит, что самозанятый остался один на один с клиентами и заказами. Ему можно брать подрядчиков — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ и п. 3 письма ФНС от 12.10.2020 г. № АБ-4-20/16632@.
Брать подрядчиков могут самозанятые физлица и ИП. Можно постоянно работать с одними и теми же исполнителями — никаких запретов нет.
Например, самозанятый оказывает услуги фотографа. На съёмку он может приглашать визажиста.
Ещё пример. ИП на самозанятости пишет программу. Для помощи в большом проекте он может нанять второго разработчика.
И ещё пример. Самозанятый сдаёт квартиру посуточно. Чтобы после каждого гостя не прибираться самому, он заказывает уборку в клининговой компании.
Во всех трёх случаях ответственным перед клиентом за качество будет самозанятый. А визажист, второй разработчик и клининговая компания будут отвечать перед самозанятым.
Нанять в подрядчики можно кого угодно: другого самозанятого, ИП, компанию или обычное физлицо.
Сервис напомнит, что пора платить налоги, подготовит уведомления и декларации
Заключите с помощником договор. Выбирайте договор подряда, если у работ есть результат: например, написанный код. Если у работ нет результата, оформите договор оказания услуг: к примеру, на уборку помещения. Когда результат творческий, нужен договор авторского заказа.
Что учесть при сотрудничестве
Для самозанятого в работе с подрядчиком важно вот что.
Оплату подрядчику нельзя списать в расходы. Самозанятый платит налог с дохода, расходы вычитать нельзя. На самозанятости и так низкая ставка налога — 4 и 6 %, нет отчётности, страховых взносов и обязанности ставить кассу. А вся бухгалтерия умещается в приложении «Мой налог». Так пояснил Минфин в письме № 03-11-11/70579 от 29.07.2024.
Например, самозанятый разработчик взялся за написание кода за 500 000 ₽. Часть работы он отдал другому разработчику за 200 000 ₽. Внести в приложение и заплатить налог надо сумму 500 000 ₽. Траты на помощь второго разработчика из дохода не вычитают.
Вспомним другой пример. Самозанятый сдаёт квартиру на сутки за 3000 ₽. Из этих денег 1000 ₽ он платит клинеру. Внести в «Мой налог» всё равно надо 3000 ₽.
Если траты на помощников большие, возможно, выгоднее работать в формате ИП на патенте или УСН «Доходы минус расходы». На патенте налог не зависит от суммы дохода, а на УСН затраты сильно уменьшают налог.
Подряд не должен маскировать трудовые отношения. Если такое вскроется, вместо налога самозанятого придется платить 13 % НДФЛ. А ИП на самозанятости ещё и НДС.
Подрядчику отдают конкретную задачу. Например, накрасить к фотосесси клиента в 9 утра 7 мая. Но если мы наймём визажиста на условиях «быть рядом по восемь часов в день и красить, кого скажем», это уже трудовые отношения. Это касается сотрудничества с физлицами, самозанятыми и ИП.
Пропишите в договоре с помощником конкретную задачу. Не вменяйте ему в обязанности работу по графику и времени. Не пишите, что у помощника есть отпуск и выходные. Все признаки трудовых отношений перечислил Пленум ВС в п. 17 Постановления от 29.05.2018 № 15.
Договор с заказчиком должен разрешать субподряд. Это касается только перепоручения обязанностей. Например, когда разработчик отдаёт помощнику услугу разработки, фотограф — услуги фотографии. Если помощника берут для обслуживания своей деятельности, согласие заказчика не нужно: например, если фотограф нанял водителя.
Договор подряда по умолчанию разрешает субподряд. Проследите, чтобы в тексте договора не было наоборот.
В договоре на оказание услуг возможность отдать услуг помощнику должна быть прямо прописана.
Договор авторского заказа в принципе и не предполагает, что работу кому-то перепоручают.
С помощником нельзя заключать договоры о совместной деятельности и доверительного управления имуществом — п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
Нужно ли за помощников платить налоги
Тут все зависит от статусов обоих сторон. Сейчас всё объясним.
Самозанятый без статуса ИП не платит налоги за другого самозанятого, ИП, ИП на самозанятости и компанию. Все они платят за себя налоги сами. Например, самозанятый фотограф не платит налоги за самозанятого визажиста — он это сделает сам.
Если самозанятый нанял физлицо, он не платит за него НДФЛ. Но должен платить за него страховые взносы — 27,1 % от суммы оплаты. Это позиция Минфина из письма от 15.02.2018 г. № 03-15-05/9504. НДФЛ подрядчик-физлицо платит сам.
ИП на самозанятости платит налоги за подрядчика в одном случае — если нанял обычное физлицо. За него придётся заплатить НДФЛ и страховые взносы. А ещё — сдать отчёты — ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.
Получается, брать в помощники обычное физлицо невыгодно. Выбирайте самозанятых, ИП и компании.
