Есть виды бизнеса, которые не платят НДС, среди них — внутренний и въездной туризм у туроператоров. Для компаний на УСН эта льгота тоже действует. Расскажем про условия.
Что за освобождение от НДС на УСН
С 1 января 2025 года у компаний и ИП на УСН при доходе за год больше 60 млн ₽ появится обязанность платить НДС. И НДС будет помимо самого налога УСН в 6 или 15%. Доход за 2024 год уже считается.
Но есть виды бизнеса, которые освобождены от НДС в принципе. Все они перечислены в ст. 149 НК РФ. С июля 2023 года в этом списке есть туроператоры, продающие туры по России. Освобождение дали для снижения цен и развития внутреннего туризма. Льгота действует до 30 июня 2027 года. Будет ли она потом, пока неизвестно.
Доход туроператоров значения не имеет. Главное, уложиться в лимит для УСН, а это с 2025 года 450 млн ₽.
У освобождённых остаётся обязанность каждый квартал подавать декларации НДС. Но счета-фактуры выставлять не нужно — п. 2 и 14 письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Условия освобождения от НДС для туроператоров
Они перечислены в п. 39 ч. 3 ст. 149 НК РФ. Турбизнесу надо:
Быть компанией со статусом туроператора. ИП не может быть туроператором. Также льготы нет у турагентств — компаний и ИП, которые зарабатывают на комиссии с продажи туров — письмо Минфина № 03-07-07/101374 от 25.10.2023 г.
Продавать туры в сфере внутреннего и въездного туризма. Это поездки по России и из других стран в Россию. Для зарубежных туров освобождения нет.
Тур должен включать в себя проезд и проживание. Туры только с проживанием под льготу не попадают. Включить в тур больше услуг можно: например, добавить экскурсии. Проезд может быть любым: поездом, самолётом, по воде или на автотранспорте. Продавать туры можно по одному договору или по разным: по отдельности билеты и отель. Главное, чтобы вместе получался тур. Все эти моменты пояснил Минфин в письме № 03-07-07/124607 от 21.12.2023 г.
Если кроме туров по России компания продаёт другие туруслуги, не освобожденные от НДС, понадобится раздельный учёт доходов.
От освобождения можно отказаться
К примеру, если у компани небольшая доля внутренних туров и выделять их на отдельный учёт нет смысла.
Для отказа надо подать в налоговую заявление. Отказ заработает с нового квартала и будет действовать минимум год. Через год можно передумать. Отказаться можно от НДС только в отношении всех внутренних и въездных туров.
