Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Вести бухучет в Эльбе
Бухучет с Эльбой — это просто! Мы поможем вам рассчитать амортизацию за несколько минут!

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2015, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО “Ромашка купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2012 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2012.

На 01.01.2015 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна:  100%:  5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб: 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2012, таким образом, до 01.01.2015 оно эксплуатировалось в течение 9+12+12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2015 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

Статья актуальна на 17.06.2016
14 комментариев
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Юрий 2 декабря 2015, 22:51
    Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2012, таким образом, до 01.01.2013......., здесь ошибка - имеется ввиду 01.01.2015г.
    Ответить
    • Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:15
      Спасибо, поправили!)
      Ответить
  • Игорь 21 декабря 2015, 21:45
    Зачем для простого расчета - распределение стоимости в течении 5-ти лет использовать проценты? Проще поделить стоимость 600 000 руб. на 5 лет. = 120 000 руб./год, а затем 120 000 руб./год поделить на 12 мес. = 10 000 руб.(ежемесячная амортизация).
    Ответить
    • Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:38
      Игорь, да, здесь вы правы. Чтобы проще посчитать, можно делить сумму на количество лет.
      Мы привели расчет по правилам, которые в законе указаны.
      Ответить
      • ОЛЬГА 25 января, 11:07
        А если это трактор 80-х лет. Как считать амортизацию?
        Ответить
        • Рязанов Михаил 26 января, 15:17
          Ольга, здравствуйте!
          В статье указан вся необходимая информация.
          Уточните, пожалуйста, в чем именно возникли трудности?
          Ответить
  • Оля 11 февраля, 14:57
    Как правильно начислить амортизацию . если срок эксплуатации закончился, но техника работала не полный год и не с амортизировалась полностью.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 12 февраля, 14:52
      Оля, добрый день!
      Если мы говорим про консервацию, то вам необходимо начислять амортизацию только за те месяцы, когда техника работала. Месяцы простоя в расчете амортизации участвовать не будут.
      Ответить
  • Катя 2 марта, 09:02
    Здраствуйте, помогите пожалуйста посчитать амортизацию полуприцепа 2013 года
    Ответить
    • Рязанов Михаил 3 марта, 18:46
      Катя, добрый вечер.
      Рекомендую обратиться к нашей статье.
      В ней приводится детальная методика расчета амортизации.
      Ответить
  • Оксана 29 марта, 14:13
    Добрый день, у нас ОС - автомобиль, при покупке стоил примерно 600000, два года использовали, и потом продали за 30000. Так можно? делать амортизацию по 10000 в месяц, а потом через 24 месяца продать ее за 30000?
    спасибо.
    Ответить
  • Дмитрий 21 сентября, 12:53
    Автомобиль приобретен ИП в октябре 2015г., будучи проэксплуатированным на других предприятиях весь срок полезной эксплуатации- 7лет ( 2007г. выпуска). можно ли его вводить в эксплуатацию как основное и на какой срок? для списания учитывать сумму покупки по договору? можно ли его продать ранее 3 лет, учитывая что срок его полезного использования истек до покупки ИП?
    Ответить
    • Гальчук Илья 23 сентября, 10:19
      Дмитрий, здравствуйте.
      ИП вести бухгалтерский учет не обязаны, значит и амортизационные расходы не учитывают, поэтому срок эксплуатации не устанавливают.
      Если у вас ИП на УСН, то расходы на покупку ОС в УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитывают в течение налогового периода  равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Получается, в налоговом учете нужно списать данные расходы до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. Отмечу, что сумму в расходах вы учитываете по договору покупки автомобиля.
      Продать можете в любое время и срок полезного использования на это никак не влияет.
      Ответить
  • Долотов Александр 28 сентября, 12:25
    На УСН «доходы минус расходы» организация вправе учесть затраты на приобретение ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), однако в случае реализации таких ОС до истечения трех лет (либо до истечения 10 лет — для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет) придется исключить такие затраты из состава расходов (в п. 3 оговорено, что при этом налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу) - Минфин России в письме от 29.07.16 № 03-11-06/2/44660. Сделать это нужно за весь период пользования объектом — с момента учета его стоимости в составе расходов при «упрощенке» и до даты реализации.
    Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / Бухучет на спецрежимах

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Вести бухучет в Эльбе
Бухучет с Эльбой — это просто! Мы поможем вам рассчитать амортизацию за несколько минут!

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2015, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО “Ромашка купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2012 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2012.

На 01.01.2015 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна:  100%:  5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб: 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2012, таким образом, до 01.01.2015 оно эксплуатировалось в течение 9+12+12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2015 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

Статья актуальна на 17.06.2016
Оставить комментарий
Комментарии (14)
  • Юрий 2 декабря 2015, 22:51
    Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2012, таким образом, до 01.01.2013......., здесь ошибка - имеется ввиду 01.01.2015г.
    Ответить
    • Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:15
      Спасибо, поправили!)
      Ответить
  • Игорь 21 декабря 2015, 21:45
    Зачем для простого расчета - распределение стоимости в течении 5-ти лет использовать проценты? Проще поделить стоимость 600 000 руб. на 5 лет. = 120 000 руб./год, а затем 120 000 руб./год поделить на 12 мес. = 10 000 руб.(ежемесячная амортизация).
    Ответить
    • Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:38
      Игорь, да, здесь вы правы. Чтобы проще посчитать, можно делить сумму на количество лет.
      Мы привели расчет по правилам, которые в законе указаны.
      Ответить
      • ОЛЬГА 25 января, 11:07
        А если это трактор 80-х лет. Как считать амортизацию?
        Ответить
        • Рязанов Михаил 26 января, 15:17
          Ольга, здравствуйте!
          В статье указан вся необходимая информация.
          Уточните, пожалуйста, в чем именно возникли трудности?
          Ответить
  • Оля 11 февраля, 14:57
    Как правильно начислить амортизацию . если срок эксплуатации закончился, но техника работала не полный год и не с амортизировалась полностью.
    Ответить
    • Рязанов Михаил 12 февраля, 14:52
      Оля, добрый день!
      Если мы говорим про консервацию, то вам необходимо начислять амортизацию только за те месяцы, когда техника работала. Месяцы простоя в расчете амортизации участвовать не будут.
      Ответить
  • Катя 2 марта, 09:02
    Здраствуйте, помогите пожалуйста посчитать амортизацию полуприцепа 2013 года
    Ответить
    • Рязанов Михаил 3 марта, 18:46
      Катя, добрый вечер.
      Рекомендую обратиться к нашей статье.
      В ней приводится детальная методика расчета амортизации.
      Ответить
  • Оксана 29 марта, 14:13
    Добрый день, у нас ОС - автомобиль, при покупке стоил примерно 600000, два года использовали, и потом продали за 30000. Так можно? делать амортизацию по 10000 в месяц, а потом через 24 месяца продать ее за 30000?
    спасибо.
    Ответить
  • Дмитрий 21 сентября, 12:53
    Автомобиль приобретен ИП в октябре 2015г., будучи проэксплуатированным на других предприятиях весь срок полезной эксплуатации- 7лет ( 2007г. выпуска). можно ли его вводить в эксплуатацию как основное и на какой срок? для списания учитывать сумму покупки по договору? можно ли его продать ранее 3 лет, учитывая что срок его полезного использования истек до покупки ИП?
    Ответить
    • Гальчук Илья 23 сентября, 10:19
      Дмитрий, здравствуйте.
      ИП вести бухгалтерский учет не обязаны, значит и амортизационные расходы не учитывают, поэтому срок эксплуатации не устанавливают.
      Если у вас ИП на УСН, то расходы на покупку ОС в УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию. При этом расходы учитывают в течение налогового периода  равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Получается, в налоговом учете нужно списать данные расходы до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. Отмечу, что сумму в расходах вы учитываете по договору покупки автомобиля.
      Продать можете в любое время и срок полезного использования на это никак не влияет.
      Ответить
  • Долотов Александр 28 сентября, 12:25
    На УСН «доходы минус расходы» организация вправе учесть затраты на приобретение ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), однако в случае реализации таких ОС до истечения трех лет (либо до истечения 10 лет — для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет) придется исключить такие затраты из состава расходов (в п. 3 оговорено, что при этом налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу) - Минфин России в письме от 29.07.16 № 03-11-06/2/44660. Сделать это нужно за весь период пользования объектом — с момента учета его стоимости в составе расходов при «упрощенке» и до даты реализации.
    Ответить
8 800 500-02-75