Патент — это льготный режим для ИП. Его берут на определённый вид деятельности в конкретном регионе. Налог на патенте фиксированный и не зависит от реального дохода. Это его отличие от УСН и ОСНО, где налог считают в проценте от прибыли. 

При больших доходах патент очень выгоден. Но у него есть жёсткие ограничения по источнику заработка.

Оплачивайте патент в Эльбе

Эльба уменьшит стоимость патента на взносы. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно

Хочу попробовать

Предприниматели берут патент на разработку программ, приложений, баз данных, web-страниц, а также их адаптацию и модификацию. Под патент подходит доход только от этих услуг.

По лицензионному договору продают права на готовую программу. А услуги разработки, адаптации или модификации в этом случае нет. Поэтому доход от продаж лицензий не подходит под патент. Это подтверждал Минфин в письмах от 13.07.2020 № 03-11-11/61088 и от 10.07.2020 № 03-11-11/61851 (хотя в 2018 году у него было обратное мнение).

Налоговая обязательно проверит, какую именно услугу ИП оказывает клиентам. Это произойдёт либо на камеральной проверке годовой декларации УСН, либо на выездной за три последних года. Налоговая запросит договоры с клиентами и проанализирует их. Ещё посмотрит назначения платежей по расчётному счёту. Если увидит, что в патенте учтён доход от продажи лицензий, налог пересчитают со штрафом и пени.

Выходит, если бизнес построен именно на продаже лицензий, надо выбирать другой налоговый режим. Но если предприниматель по одному договору создаёт программу для клиента и на неё же передаёт лицензию, этот доход учесть в патенте можно. Услуга разработки тут есть.

Вопросы разработчиков про патент →

Доход от продажи лицензий можно учитывать на УСН или самозанятости. Разберём, на каких условиях.

УСН. На этом режиме можно учитывать доход от любых айти-услуг. Рамки режима широкие: годовой доход до 450 млн ₽, сотрудников можно нанять до 130 человек. Ставка налога 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы». 

При доходе от 60 млн ₽ вдобавок нужно платить НДС. Но тут повезло продавцам российского ПО: они от НДС освобождены.

Как оформить заявление о применении УСН →

В некоторых регионах ставка УСН для разработчиков пониженная. Льгота привязана к коду ОКВЭД — и это класс 62. Но так как продажа программ в этот класс не входит, ставка для продажи лицензий будет обычная. 

На всякий случай посмотрите коды ОКВЭД по своему региону — вдруг местным законом добавили новую категорию льготников.

Самозанятость. Продавать лицензии на программы своей разработки на самозанятости можно. Перепродавать чужие программы нельзя — письма Минфина № 03-11-11/25526 от 07.04.2021 и от 15.03.2022 N 03-11-11/19322.

Лимит годового дохода на самозанятости — 2,4 млн ₽. Сотрудников нанимать нельзя. Открывать ИП необязательно, можно работать как физлицо. Ставка налога — 4% с продаж физлицам и 6%, если клиент — ИП или компания.

Чтобы стать самозанятым, пройдите регистрацию в «Мой налог».

В таком случае можно совмещать патент и УСН. В патент пойдёт доход от разработки, а на УСН — от продажи лицензий. Применять самозанятость в этом случае не получится: её нельзя совмещать с другими режимами.

Предпринимателю понадобится вести двойной учёт доходов: патентный доход записывать в книгу учёта доходов на патенте, а с УСН — в КУДиР. 

Предельный размер дохода ИП для права работать на патенте — 60 млн ₽. При этом доход по УСН в него тоже включается. 

КУДиР в Эльбе

Эльба сформирует и заполнит КУДиР. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно

Попробовать