Справочная / Товары

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН

Заключаем контракт

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ  181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги, в том числе по операциям на валютных счетах.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Паспорт сделки больше не нужен

С 1 марта 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика. 

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке. 

Готовьте и сдавайте декларации УСН в срок. Воспользуйтесь Эльбой!

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате. Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года. Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство. Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

Статья актуальна на 06.02.2020

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА ЭЛЬБЫ В ПОДАРОК
Нажимая кнопку Подписаться, я даю согласие
на обработку персональных данных.
8 комментариев
Оставить комментарий
Комментарии (8)
Представьтесь через
Войдите через соцсети
фейсбук контакте
Написать комментарий
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Написать
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.
  • Андрей 28 июля 2016, 14:44
    Сколько ищу никто не может внятно ответить, что если я работаю по такой схеме :
    Клиент рассчитался на мой ип, я заказал и оплатил с ип на счет иностранного поставщика, а поставщик отправил (то есть отгрузил) на физика, то есть клиента? Должен ли я что либо таможить, как вычитать и оплачивать налог?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 29 июля 2016, 12:54
      Андрей здравствуйте.
      Вы описали общую схему. Нужно знать. какая у вас система налогообложения. Вы являетесь посредником или просто продавцом, который закупает товары за границей? Как организовано документальное сопровождение? Какие документы вы получаете от иностранного поставщика, заключены ли какие-то договора с ним? Что вы предоставляете конечному покупателю (акты/счета/накладные) и чьи реквизиты там указаны?
      Ответить
      • Андрей 30 июля 2016, 15:16
        Налоги УСН доходы-расходы, вот тут вопрос, а что удобнее или выгоднее с налоговой точки зрения, забивать товаром склад, я не хочу однозначно, то есть в наличие набирать товар мне не нужно, и было бы удобно просто заказывать его под конкретный заказ, то есть клиент оплатил, я заказал. И отсюда выливается основной вопрос, могу ли я отгрузить на клиента "напрямую", то есть иностранный поставщик отгрузит физику, но физик оплатит через мое ип, но так как это физик, и он получил товар, должен ли я его растамаживать, если он не привысил лимит в 1000 евро, и как мне учитывать расход перед налоговой? А с поставщика я могу попросить все что угодно, инвойс в том числе, покупателю я смогу предоставить только счет получается, не знаю даже как это все должно выглядеть... или тут проще быть просто посредником, а-ля ebaytoday, бандеролька и иже с ними?
        Ответить
        • Швецова Анастасия 1 августа 2016, 14:13
          Андрей, по оптимизации бизнеса при импорте товаров, я не смогу подсказать =( Я эксперт в тонкостях бухгалтерского и налогового учета на специальных режимах налогообложения.
          Возможно, вам помогут на БухОнлайне (http://www.buhonline.ru/ )
          Ответить
  • Алина 5 мая 2017, 10:10
    Добрый день.
    ООО на УСН 15%. Планируем закупать одежду в Турции для своего магазина. Поставщики в Турции принимают оплату в рос.рублях на карту сбербанка. Правомерно ли, если мы перечислим своему сотруднику под отчет на его карту деньги в рос.рублях, чтобы тот со своей карты оплатил товар на карту Турецкой компании? Сумма за товары в долларах пересчитывается по курсу Сбербанка (!) на день формирования заказа.
    Будет ли фирма на УСН при закупках одежды в Турции являться налоговым агентом по НДС?
    Ответить
    • Рязанов Михаил 9 мая 2017, 09:21
      Добрый день, Алина.
      Думаю, что ничего противозаконного в таком подходе нет.
      Если вы покупаете товары у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России и при этом местом реализации является наше государство РФ, то вы будете являться налоговым агентом.
      Дополнительно рекомендую ознакомиться с нашей статьей "Налоговые агенты по НДС": https://e-kontur.ru/enquiry/207
      Ответить
  • Елена 5 октября 2017, 12:09
    Добрый день всем!Подскажите.Обязательно ли открывать валютный счет?У меня ИП по УСН. Хочу купить товар за границей,но не часто .Может один раз в пол.года
    Ответить
    • Александров Кирилл 24 октября 2017, 12:47
      Здравствуйте, Елена.
      По информации из Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" нет четкой формулировкой с обязанностью открывать валютный счет. Но без него вы не выполните требования к выполнению валютного контроля при проведении валютных операций, соответственно, закон косвенно сообщает, что открывать валютный счет - обязательно.
      Ответить

Устали от предпринимательской рутины?