Заключаем контракт

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Оформляем паспорт сделки

Паспорт сделки нужен для валютного контроля, он оформляется в банке и содержит всю информацию о контрагентах и поставке. Паспорт сделки нужно оформлять, только если сумма по контракту превысила 50 тыс. долл. США.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Готовьте и сдавайте декларации УСН в срок. Воспользуйтесь Эльбой!

Если вы сделали заказ в Америку для приобретения нового гаджета от Apple, то времени на формальности уйдет меньше, паспорт сделки банку не понадобится, а вот если решите закупить в Германии мини-экскаватор, без паспорта сделки не обойтись.

Форма паспорта сделки установлена Инструкцией N 138-И. Ее нужно заполнить и отдать в банк вместе с документами, которые содержат информацию, указанную в форме.

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о валютных операциях (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 138-И)
  • документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.), если сделка по заказу на сумму более 50 тыс. дол. США.

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате. Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года. Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство. Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014 

4 комментария
Представьтесь через
фейсбук контакте твиттер
Написать комментарий
  • Андрей 28 июля, 14:44
    Сколько ищу никто не может внятно ответить, что если я работаю по такой схеме :
    Клиент рассчитался на мой ип, я заказал и оплатил с ип на счет иностранного поставщика, а поставщик отправил (то есть отгрузил) на физика, то есть клиента? Должен ли я что либо таможить, как вычитать и оплачивать налог?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 29 июля, 12:54
      Андрей здравствуйте.
      Вы описали общую схему. Нужно знать. какая у вас система налогообложения. Вы являетесь посредником или просто продавцом, который закупает товары за границей? Как организовано документальное сопровождение? Какие документы вы получаете от иностранного поставщика, заключены ли какие-то договора с ним? Что вы предоставляете конечному покупателю (акты/счета/накладные) и чьи реквизиты там указаны?
      Ответить
      • Андрей 30 июля, 15:16
        Налоги УСН доходы-расходы, вот тут вопрос, а что удобнее или выгоднее с налоговой точки зрения, забивать товаром склад, я не хочу однозначно, то есть в наличие набирать товар мне не нужно, и было бы удобно просто заказывать его под конкретный заказ, то есть клиент оплатил, я заказал. И отсюда выливается основной вопрос, могу ли я отгрузить на клиента "напрямую", то есть иностранный поставщик отгрузит физику, но физик оплатит через мое ип, но так как это физик, и он получил товар, должен ли я его растамаживать, если он не привысил лимит в 1000 евро, и как мне учитывать расход перед налоговой? А с поставщика я могу попросить все что угодно, инвойс в том числе, покупателю я смогу предоставить только счет получается, не знаю даже как это все должно выглядеть... или тут проще быть просто посредником, а-ля ebaytoday, бандеролька и иже с ними?
        Ответить
        • Швецова Анастасия 1 августа, 14:13
          Андрей, по оптимизации бизнеса при импорте товаров, я не смогу подсказать =( Я эксперт в тонкостях бухгалтерского и налогового учета на специальных режимах налогообложения.
          Возможно, вам помогут на БухОнлайне (http://www.buhonline.ru/ )
          Ответить

Устали от предпринимательской рутины?

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Справочная / Товары

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН

Заключаем контракт

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Оформляем паспорт сделки

Паспорт сделки нужен для валютного контроля, он оформляется в банке и содержит всю информацию о контрагентах и поставке. Паспорт сделки нужно оформлять, только если сумма по контракту превысила 50 тыс. долл. США.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Готовьте и сдавайте декларации УСН в срок. Воспользуйтесь Эльбой!

Если вы сделали заказ в Америку для приобретения нового гаджета от Apple, то времени на формальности уйдет меньше, паспорт сделки банку не понадобится, а вот если решите закупить в Германии мини-экскаватор, без паспорта сделки не обойтись.

Форма паспорта сделки установлена Инструкцией N 138-И. Ее нужно заполнить и отдать в банк вместе с документами, которые содержат информацию, указанную в форме.

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о валютных операциях (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 138-И)
  • документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.), если сделка по заказу на сумму более 50 тыс. дол. США.

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате. Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года. Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство. Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

 

 

Статья актуальна на 01.01.2014 

Оставить комментарий
Комментарии (4)
  • Андрей 28 июля, 14:44
    Сколько ищу никто не может внятно ответить, что если я работаю по такой схеме :
    Клиент рассчитался на мой ип, я заказал и оплатил с ип на счет иностранного поставщика, а поставщик отправил (то есть отгрузил) на физика, то есть клиента? Должен ли я что либо таможить, как вычитать и оплачивать налог?
    Ответить
    • Швецова Анастасия 29 июля, 12:54
      Андрей здравствуйте.
      Вы описали общую схему. Нужно знать. какая у вас система налогообложения. Вы являетесь посредником или просто продавцом, который закупает товары за границей? Как организовано документальное сопровождение? Какие документы вы получаете от иностранного поставщика, заключены ли какие-то договора с ним? Что вы предоставляете конечному покупателю (акты/счета/накладные) и чьи реквизиты там указаны?
      Ответить
      • Андрей 30 июля, 15:16
        Налоги УСН доходы-расходы, вот тут вопрос, а что удобнее или выгоднее с налоговой точки зрения, забивать товаром склад, я не хочу однозначно, то есть в наличие набирать товар мне не нужно, и было бы удобно просто заказывать его под конкретный заказ, то есть клиент оплатил, я заказал. И отсюда выливается основной вопрос, могу ли я отгрузить на клиента "напрямую", то есть иностранный поставщик отгрузит физику, но физик оплатит через мое ип, но так как это физик, и он получил товар, должен ли я его растамаживать, если он не привысил лимит в 1000 евро, и как мне учитывать расход перед налоговой? А с поставщика я могу попросить все что угодно, инвойс в том числе, покупателю я смогу предоставить только счет получается, не знаю даже как это все должно выглядеть... или тут проще быть просто посредником, а-ля ebaytoday, бандеролька и иже с ними?
        Ответить
        • Швецова Анастасия 1 августа, 14:13
          Андрей, по оптимизации бизнеса при импорте товаров, я не смогу подсказать =( Я эксперт в тонкостях бухгалтерского и налогового учета на специальных режимах налогообложения.
          Возможно, вам помогут на БухОнлайне (http://www.buhonline.ru/ )
          Ответить
8 800 500-02-75